摘要：全面預算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是以明確管理目標為核心的資源分配方式，通過科學合理的全面預算管理體系能保證企業(yè)內(nèi)部各類資源的合理配置，維持資金鏈的穩(wěn)定性。房地產(chǎn)集團公司作為資金密集型企業(yè)，更應做好全面預算管理工作，基于此，本文以房地產(chǎn)集團公司為對象，首先闡述了房地產(chǎn)集團公司實施全面預算管理的意義，然后剖析了房地產(chǎn)集團公司全面預算管理存在的問題，進而提出了相應的優(yōu)化措施。關鍵詞：房地產(chǎn)集團公司；全面預算管理；預算執(zhí)行控制房地產(chǎn)集團公司的運營需要大量資金，土地購買、建設、銷售等經(jīng)營活動依托大量的資金運轉才能保持穩(wěn)定，全面預算管理是資金管理的主要方法，加強全面預算管理工作是房地產(chǎn)集團公司目前的工作重點。房地產(chǎn)集團公司根據(jù)其實施全面預算管理存在的問題制定有針對性的改進方案，有助于房地產(chǎn)集團公司合理分配資金、人力資源、物資等資源，同時為公司財務管理、經(jīng)營決策提供精準的數(shù)據(jù)支持。一、房地產(chǎn)集團公司全面預算管理意義（一）加強預算管理的風險防控房地產(chǎn)集團公司在開展經(jīng)營活動過程中，實施全面預算管理能有效提升公司預算管理的風險防控能力。首先，全面預算管理能夠滲透到集團公司的各部門及崗位，構建多維度指標體系，促使預算指標在各崗位員工中落實，保證預算指標的順利執(zhí)行。其次，預算管理體系能夠全面滲透到房地產(chǎn)集團公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，有效加強對各環(huán)節(jié)預算的風險管控，促使各項預算目標落地實施，進而降低預算目標執(zhí)行過程中的風險。最后，房地產(chǎn)集團公司加強預算執(zhí)行后的分析，重點篩查預算執(zhí)行工作中存在的風險點，能夠為后續(xù)預算管理風控體系的改進奠定基礎。（二）幫助公司及時控制風險房地產(chǎn)集團公司依賴完善的全面預算管理體系，能夠實現(xiàn)對房地產(chǎn)經(jīng)營活動的全程監(jiān)控。預算在執(zhí)行期間，全面預算管理小組成員會實時監(jiān)測各項經(jīng)營活動，定期或不定期地分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行情況，精準找出預算執(zhí)行的風險點，或在預算執(zhí)行工作中及時預警可能發(fā)生的風險，反饋給相關部門并提出預算執(zhí)行調(diào)整建議[1]。通過對經(jīng)營活動預算執(zhí)行風險的預警與篩查，能夠幫助公司及時控制風險，提高預算管理安全性。（三）提高預算事后分析效率房地產(chǎn)集團公司每開展一個項目，都會對該項目的預算進行分析，重點分析預算方案的執(zhí)行情況，篩查預算執(zhí)行與預算編制不一致的風險點，并將分析結果以文字、數(shù)據(jù)、可視化圖表等方式呈現(xiàn)出來，能夠給集團公司管理者的決策提供可視化數(shù)據(jù)，進而提高事后分析效率。二、房地產(chǎn)集團公司全面預算管理存在的問題（一）思想認知及組織結構待優(yōu)化房地產(chǎn)集團公司為適應高速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境，近年來不斷改進自身的預算管理體系，在一定程度上緩解了公司資金短缺、資金分配、應用不合理等不利狀況，但很多房地產(chǎn)集團公司在全面預算管理的認識和組織架構上存在比較嚴重的問題。一方面，一些房地產(chǎn)集團公司全員對全面預算管理的認識還停留在理論階段，高層領導即使想大范圍改革全面預算管理方案，由于下屬部門與員工的認知度不夠，導致全面預算管理的相關工作難以實施，改革工作大打折扣。另一方面，部分房地產(chǎn)集團公司缺乏高效、完善的全面預算管理組織機構，預算工作與財務工作混淆，缺乏獨立的預算決策、執(zhí)行與監(jiān)督機構，導致全面預算管理工作難以落實到位。（二）全面預算編制工作準確性不足全面預算管理的第一步就是預算編制，房地產(chǎn)集團公司雖然已經(jīng)普遍認識到了提高預算編制方案準確性的重要性，但一些房地產(chǎn)集團公司在實際工作中仍存在以下問題：財務部門與各業(yè)務部門的聯(lián)系不緊密，部門之間相互獨立，缺乏信息交互與合作意識，業(yè)財部門信息溝通不暢，從而嚴重影響了財務部門的預算數(shù)據(jù)收集工作效率，預算數(shù)據(jù)不完整，導致預算編制內(nèi)容不全；公司多采用固定、單一的預算方法，預算方法不能根據(jù)市場變化隨時調(diào)整，導致最終的預算編制方案缺乏彈性與靈活性，后續(xù)易出現(xiàn)預算執(zhí)行與預算編制方案不一致的問題。（三）全面預算執(zhí)行控制效率較低房地產(chǎn)集團公司在全面預算管理過程中，一些公司對預算執(zhí)行活動的重視度較高，但受人為、信息化程度等因素的影響，執(zhí)行控制效果并不理想。一方面，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時上報給預算管理委員會，或預算調(diào)整審批工作程序繁雜，易導致預算調(diào)整滯后，影響預算方案的整體進度；另一方面，集團公司預算編制方案執(zhí)行完成后，缺乏對預算執(zhí)行中問題的深入分析，導致預算執(zhí)行偏離既定方案的原因不明，影響后續(xù)預算方案的再編制準確率。（四）全面預算反饋考評工作不到位房地產(chǎn)集團公司實施全面預算管理需要各部門人員相互協(xié)調(diào)才能完成相關工作，現(xiàn)階段部分集團公司缺乏全面預算反饋考評體系，這會影響各部門及在崗員工的工作積極性。第一，缺乏健全的預算考核機制。預算部門、財務部門及各業(yè)務部門的員工在落實預算方案期間，可能存在預算方案落實不到位、預算執(zhí)行流于形式等情況。第二，缺乏通暢的預算考核反饋機制。上下級員工的聯(lián)系不緊密，若員工對預算考核結果有異議但無處申訴，容易導致公司人員流失，無法保證全面預算管理效率[2]。三、房地產(chǎn)集團公司全面預算管理優(yōu)化措施（一）深化思想認知并完善組織結構1.深化思想認知首先，轉變對全面預算管理的認知，將其看作企業(yè)戰(zhàn)略決策，管理層要帶領財務人員、預算人員學習全面預算管理的相關知識，切勿直接將全面預算管理的學習任務下放到財會及預算部門。增強上下級人員的黏性，持續(xù)滲透全面預算管理的相關理念，促使各部門員工潛移默化地改變對全面預算管理的認知。其次，以薪酬預算為重點深化各部門人員對全面預算管理的認知。領導層根據(jù)員工級別確定薪資范圍、社保繳納等級，領導將薪酬規(guī)劃下發(fā)給各部門負責人，各部門負責人根據(jù)內(nèi)部崗位特點確定薪資配比與社保繳納級別，負責人積極與上級領導溝通，最終確定薪酬分配與計算體系。最后，集團公司內(nèi)部要不定期組織培訓活動，通過實際案例讓員工認識到全面預算管理的重要性。2.完善組織結構房地產(chǎn)集團公司在全面預算管理工作中應加快完善組織結構，構建“決策-工作-執(zhí)行”三位一體的全面預算管理組織結構。董事會、管理層、預算管理人員共同構成最高決策機構，財務部門、預算編制等人員是工作機構的主要組成部分，執(zhí)行機構為公司內(nèi)的各職能部門。完成組織結構的構建后，決策層、工作層與執(zhí)行層組長合理分配內(nèi)部的工作內(nèi)容與職責，各崗位人員相互配合，有序完成預算管理工作，促使預算管理朝著既定的方向發(fā)展。所有預算管理方案經(jīng)決策部門審核通過后下達給工作機構，工作機構細分預算管理目標，將各預算目標下發(fā)到對應的職能部門，由部門負責人分配預算目標到各崗位人員手中。在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題及時向上級反饋，以便及時調(diào)整預算執(zhí)行方案，進而提高預算管理效率[3]。（二）提高全面預算編制準確性一方面，采用“二上二下”原則規(guī)范房地產(chǎn)集團公司的全面預算編制流程。公司各業(yè)務部門根據(jù)自身的運營需求制作預算申請單，填寫完成后遞交到財務部門，財務部門整理各業(yè)務部門的預算申請單后，形成預算編制草案，遞交給預算管理部門。預算管理部門-預算管理辦公室-預算管委會層層審核并重點標注預算申請單中的異常內(nèi)容，然后經(jīng)預算管理部門與財務部下發(fā)到各職能部門，由部門負責人對異常點進行修改或增加申訴內(nèi)容，上述過程為預算編制的“一上一下”。修改后的預算申請單重新遞交到財務部門，重新整理形成預算編制草案，遞交給預算管理部門，經(jīng)預算管理辦公室、預算管委會審批通過后，層層反饋到各職能部門，至此，完成預算編制的“二上二下”，進而保證預算編制的準確性。另一方面，從房地產(chǎn)集團公司的各經(jīng)營環(huán)節(jié)入手，全面提高預算編制準確性。第一，集團公司要根據(jù)業(yè)務特點與管理需求，科學選擇預算編制方法。目前房地產(chǎn)公司常用的預算編制方法包括滾動預算、彈性預算、零基預算等，公司確定預算編制方法后，還應結合上一年度的預算編制方案執(zhí)行結果編制本年度預算，以保證預算編制方案的準確性；第二，投資、銷售、采購、研究等活動負責人員必須根據(jù)實際情況編寫預算草案，所有預算草案上報前必須進行可行性分析，未通過可行性分析的草案需重新修改達標后才能上報。通過上述方式促使公司全員執(zhí)行全面預算管理工作，實現(xiàn)全面預算管理思維在各經(jīng)營環(huán)節(jié)及崗位人員中的深化與滲透。（三）加強全面預算執(zhí)行控制1.規(guī)范預算調(diào)整第一，結合業(yè)務情況明確預算調(diào)整原則。房地產(chǎn)經(jīng)營活動的預算一旦確定不可隨意調(diào)整，只有經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化才能申請預算編制方案的調(diào)整。第二，預算調(diào)整頻次與時間固定化。月初、年初與季度初為預算調(diào)整的幾個固定時間點，每月各業(yè)務部門按時上報預算執(zhí)行情況與下月初的預算調(diào)整申請，留夠審核時間，避免突然調(diào)整預算執(zhí)行方案引起經(jīng)營活動的變動。第三，公司預算審批必須經(jīng)最高預算決策機構同意，即預算管委會、董事會雙重審批通過后，才能執(zhí)行預算調(diào)整。2.實時監(jiān)控，提高預算管控水平房地產(chǎn)集團公司利用信息化系統(tǒng)實現(xiàn)對預算執(zhí)行活動的動態(tài)化實時監(jiān)控，信息化系統(tǒng)嚴格執(zhí)行預算監(jiān)測工作，若無預算管委會的正式批準，不可隨意調(diào)整預算監(jiān)測方案。公司可引入ERP系統(tǒng)對預算執(zhí)行活動進行監(jiān)管，從預算編制、執(zhí)行、調(diào)整等工作分別設置監(jiān)測子模塊，每個模塊互不干擾且內(nèi)部信息相互聯(lián)通，共同對預算管理全過程進行監(jiān)測?；蛘呤褂肧AP、OA等系統(tǒng)輔助進行預算管理監(jiān)測，整合各類信息與數(shù)據(jù)，提高預算全過程的監(jiān)管效率。3.優(yōu)化預算分析預算編制方案執(zhí)行工作完成后，房地產(chǎn)集團公司預算管理部門應加強預算執(zhí)行過程的分析，構建預算執(zhí)行差異分析制度，深挖預算執(zhí)行工作中的問題，如預算執(zhí)行與方案不一致、超預算、預算執(zhí)行超期等，將問題與成因、相關負責人整理成預算分析報告上報至上級部門。預算管委會、預算管理辦公室配合工作，采用定量、定性分析方法對預算執(zhí)行問題進行精準分析，精準定位、闡述預算執(zhí)行問題，同時提出合理的優(yōu)化改進建議，為后續(xù)預算編制工作提供參考。（四）改進全面預算反饋和考評機制1.建立考核激勵機制第一，考核各崗位人員預算草案制定的合理性。部門負責人根據(jù)在崗人員上交的預算草案，從節(jié)約成本、預期效益、預算方案執(zhí)行成功率等維度指標出發(fā)，對崗位員工的預算編制草案合理性進行打分，將評分納入員工階段性考核范疇，用于計算員工季度或年度獎金。第二，考核各業(yè)務部門預算編制與執(zhí)行的工作效率。引入信息化系統(tǒng)對集團公司全面預算管理及執(zhí)行工作進行監(jiān)督，各部門每完成一次預算執(zhí)行工作，立即整理預算編制方案、預算執(zhí)行過程與分析報告上傳至信息化系統(tǒng)中，借助數(shù)據(jù)化分析系統(tǒng)全面評估各部門的預算績效完成情況。管理者參考預算績效考核結果，對各部門進行獎懲。第三，構建績效考核獎勵體系。對于預算執(zhí)行過程中貢獻突出、執(zhí)行率高、預算執(zhí)行效率高的員工予以獎勵?？紤]到房地產(chǎn)集團公司的特點，對于優(yōu)秀的銷售人員可獎勵購房優(yōu)惠待遇，只要員工購買集團旗下的房產(chǎn)即可享受一定的優(yōu)惠，或降低首付比例，通過實際的獎勵持續(xù)提高員工工作熱情。2.改進全面預算反饋機制首先，組建單獨的預算監(jiān)管小組。小組從預算編制、執(zhí)行、調(diào)整等多