抵扣發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司抵扣發(fā)票的管理，規(guī)范抵扣發(fā)票的取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等可用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保抵扣發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則取得的抵扣發(fā)票必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符。3.完整性原則抵扣發(fā)票的各項(xiàng)信息應(yīng)填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確，票面整潔，印章齊全。4.及時(shí)性原則及時(shí)取得、認(rèn)證、抵扣發(fā)票，避免因逾期等原因?qū)е聼o(wú)法抵扣。二、發(fā)票取得管理（一）業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.在簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開(kāi)具的類(lèi)型、內(nèi)容、稅率等要求，并將相關(guān)條款告知財(cái)務(wù)部門(mén)。2.負(fù)責(zé)審核供應(yīng)商提供的發(fā)票信息，確保發(fā)票內(nèi)容與合同約定一致，發(fā)票開(kāi)具方與供應(yīng)商一致。3.及時(shí)將取得的發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，并做好交接記錄。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的發(fā)票進(jìn)行形式審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性、合法性。2.指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)正確取得抵扣發(fā)票，解答發(fā)票取得過(guò)程中的疑問(wèn)。3.建立發(fā)票取得臺(tái)賬，記錄發(fā)票的取得日期、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、金額、稅額、供應(yīng)商等信息。（三）取得要求1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等信息應(yīng)與公司一致；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等填寫(xiě)齊全、準(zhǔn)確。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)核對(duì)繳款書(shū)上的企業(yè)名稱(chēng)、稅號(hào)、進(jìn)口口岸、進(jìn)口日期、報(bào)關(guān)單編號(hào)、完稅價(jià)格、稅率、稅額等信息是否清晰、準(zhǔn)確，且與實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)相符。3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具，如實(shí)填寫(xiě)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。收購(gòu)發(fā)票僅限在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具；設(shè)區(qū)的市是否可以在本市跨區(qū)開(kāi)具由所在省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。4.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。取得此類(lèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)核實(shí)銷(xiāo)售方是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，發(fā)票上是否注明農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、金額等信息。（四）特殊情況處理1.若取得的發(fā)票存在信息錯(cuò)誤、票面污損等情況，應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票。2.對(duì)于因客觀原因無(wú)法及時(shí)取得發(fā)票的情況，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)說(shuō)明原因，并提供相關(guān)證明材料。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。三、發(fā)票認(rèn)證管理（一）認(rèn)證方式1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)，通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應(yīng)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化網(wǎng)上辦事平臺(tái)或電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行稽核比對(duì)。（二）認(rèn)證期限1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。2.超過(guò)認(rèn)證期限的發(fā)票，除因不可抗力等客觀原因外，不得作為合法有效的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（三）認(rèn)證結(jié)果處理1.認(rèn)證相符的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行用途確認(rèn)，作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2.認(rèn)證不符、密文有誤、無(wú)法認(rèn)證等情況的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票或提供相關(guān)證明材料。對(duì)于經(jīng)核實(shí)確實(shí)無(wú)法抵扣的發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、發(fā)票抵扣管理（一）抵扣范圍1.符合國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等可用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。（二）抵扣計(jì)算1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。（三）抵扣申報(bào)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在每月納稅申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)認(rèn)證相符并已確認(rèn)用途的發(fā)票信息，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表。2.在申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票認(rèn)證信息、賬務(wù)處理數(shù)據(jù)一致，避免出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤。五、發(fā)票保管管理（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類(lèi)、號(hào)碼順序存放，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。3.對(duì)于電子發(fā)票，應(yīng)定期進(jìn)行備份，并妥善存儲(chǔ)在安全的電子存儲(chǔ)介質(zhì)中。（二）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為5年。保管期限屆滿(mǎn)后，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（三）丟失處理1.若發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.同時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同類(lèi)型的發(fā)票，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相應(yīng)的證明材料，如發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》等，以確保發(fā)票丟失不影響公司的正常經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)處理。六、發(fā)票檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司的抵扣發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的取得、認(rèn)證、抵扣、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.自查結(jié)束后，應(yīng)形成自查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況記錄在案。（二）外部監(jiān)督1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供發(fā)票管理資料，積極配合檢查工作。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門(mén)提出的問(wèn)題和整改要求，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在抵扣發(fā)票管理過(guò)程中違反本辦法規(guī)定的部門(mén)和個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分等。2.若因違反規(guī)定導(dǎo)致公司遭受稅務(wù)損失或其他經(jīng)