改革征收管理辦法一、總則（一）目的為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，特制定本改革征收管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。（三）基本原則1.依法征收原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)進(jìn)行征收管理，確保稅收征收的合法性和規(guī)范性。2.公平公正原則：對(duì)待所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，營造公平競爭的稅收環(huán)境。3.高效便民原則：優(yōu)化征收管理流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。4.科學(xué)管理原則：運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)管理手段，提高稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。二、征收管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1.稅務(wù)登記管理：負(fù)責(zé)辦理納稅人的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等手續(xù)，掌握納稅人的基本信息。2.納稅申報(bào)管理：受理納稅人的納稅申報(bào)，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.稅款征收管理：依法征收稅款，確保國家稅收收入及時(shí)足額入庫。4.發(fā)票管理：負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理。5.稅務(wù)檢查：對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查，查處稅收違法行為。6.納稅服務(wù)：為納稅人提供稅收政策咨詢、辦稅輔導(dǎo)、投訴舉報(bào)等服務(wù)。（二）納稅人職責(zé)1.依法納稅義務(wù)：按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)申報(bào)納稅，按時(shí)足額繳納稅款。2.稅務(wù)登記義務(wù)：在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)提供有關(guān)信息。3.納稅申報(bào)義務(wù)：按照規(guī)定的期限和內(nèi)容進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。4.發(fā)票使用義務(wù)：按照規(guī)定使用發(fā)票，不得虛開發(fā)票、偽造發(fā)票等。5.接受稅務(wù)檢查義務(wù)：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。（三）其他相關(guān)部門職責(zé)1.工商行政管理部門：負(fù)責(zé)辦理企業(yè)和個(gè)體工商戶的注冊(cè)登記、變更登記、注銷登記等手續(xù)，并及時(shí)將有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)：依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣繳納稅人的存款賬戶，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅款征收工作。3.財(cái)政部門：負(fù)責(zé)稅收收入的管理和監(jiān)督，會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收收入計(jì)劃，并對(duì)稅收收入情況進(jìn)行分析和考核。4.審計(jì)部門：依法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查稅收法律法規(guī)的執(zhí)行情況。三、征收管理流程（一）稅務(wù)登記1.開業(yè)登記：納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.申報(bào)方式：納稅人可以采取直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。3.申報(bào)內(nèi)容：納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（三）稅款征收1.征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同情況，可以分別采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征收稅款。2.稅款繳納：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.減免稅管理：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)，并按照規(guī)定進(jìn)行減免稅管理。（四）發(fā)票管理1.發(fā)票印制：發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。2.發(fā)票領(lǐng)購：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。3.發(fā)票開具：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。4.發(fā)票取得：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。5.發(fā)票保管：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。6.發(fā)票繳銷：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。（五）稅務(wù)檢查1.檢查權(quán)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。2.檢查程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。四、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)稅收法律法規(guī)和征管實(shí)際，設(shè)定納稅人識(shí)別號(hào)異常、申報(bào)數(shù)據(jù)異常、發(fā)票使用異常等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。2.數(shù)據(jù)采集與分析：廣泛采集納稅人的各類涉稅數(shù)據(jù)，包括申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、比對(duì)和分析，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，主要采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅輔導(dǎo)等方式，引導(dǎo)納稅人自行糾正涉稅問題。2.中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談等方式，核實(shí)納稅人的涉稅情況，督促納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金。3.高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，實(shí)施稅務(wù)檢查、專項(xiàng)整治等措施，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。五、信息化建設(shè)（一）征管信息系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)功能完善：不斷完善征管信息系統(tǒng)的功能，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等業(yè)務(wù)的信息化處理。2.數(shù)據(jù)共享與交換：加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)與工商、銀行、財(cái)政等部門的信息共享與交換，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通。（二）電子稅務(wù)局建設(shè)1.網(wǎng)上辦稅功能拓展：進(jìn)一步拓展電子稅務(wù)局的網(wǎng)上辦稅功能，實(shí)現(xiàn)納稅人涉稅事項(xiàng)的全程網(wǎng)上辦理，提高辦稅效率。2.移動(dòng)辦稅服務(wù)：開發(fā)移動(dòng)辦稅APP，為納稅人提供便捷的移動(dòng)辦稅服務(wù)，隨時(shí)隨地辦理涉稅業(yè)務(wù)。（三）大數(shù)據(jù)應(yīng)用1.數(shù)據(jù)挖掘與分析：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，為稅收征管決策提供數(shù)據(jù)支持。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控：通過大數(shù)據(jù)分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。六、納稅服務(wù)（一）服務(wù)理念樹立以納稅人為中心的服務(wù)理念，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量和水平，營造良好的稅收營商環(huán)境。（二）服務(wù)內(nèi)容1.政策宣傳與輔導(dǎo)：通過多種渠道向納稅人宣傳稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人了解稅收法律法規(guī)和辦稅流程。2.辦稅服務(wù)廳建設(shè)：優(yōu)化辦稅服務(wù)廳的布局和設(shè)施，推行一站式服務(wù)、限時(shí)辦結(jié)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等，為納稅人提供便捷高效的辦稅服務(wù)。3.納稅咨詢與投訴處理：設(shè)立納稅咨詢熱線、網(wǎng)上咨詢平臺(tái)等，及時(shí)解答納稅人的疑問；建立健全納稅投訴處理機(jī)制，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)。（三）服務(wù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)1.服務(wù)監(jiān)督機(jī)制：建立納稅服務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查，確保納稅服務(wù)質(zhì)量。2.服務(wù)評(píng)價(jià)體系：建立納稅服務(wù)評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)納稅人進(jìn)行滿意度調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作中存在的問題。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.違反稅務(wù)登記規(guī)定的責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.違反納稅申報(bào)規(guī)定的責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.違反稅款征收規(guī)定的責(zé)任：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.違反發(fā)票管理規(guī)定的責(zé)任：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；未按照規(guī)定開具發(fā)票的；未按照規(guī)定取得發(fā)票的；未按照規(guī)定保管發(fā)票的；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員法律責(zé)任1.濫用職權(quán)、玩忽職守的責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員