往來(lái)賬務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司往來(lái)賬務(wù)管理，規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)的核算與結(jié)算，確保公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司與供應(yīng)商、客戶(hù)及其他相關(guān)單位或個(gè)人之間的往來(lái)賬務(wù)處理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：往來(lái)賬務(wù)記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。2.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)的核算、結(jié)算和清理，不得拖延。3.清晰性原則：往來(lái)賬務(wù)應(yīng)清晰明了，便于查詢(xún)和核對(duì)。4.安全性原則：確保往來(lái)款項(xiàng)的安全，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、往來(lái)賬務(wù)的分類(lèi)及核算（一）應(yīng)收賬款1.定義：公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。2.核算：設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，按客戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.賬齡分析：定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解款項(xiàng)的逾期情況，為壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供依據(jù)。（二）應(yīng)付賬款1.定義：公司因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。2.核算：設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，按供應(yīng)商名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）其他應(yīng)收款1.定義：公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。2.核算：設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，按款項(xiàng)性質(zhì)和個(gè)人或單位進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）其他應(yīng)付款1.定義：公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。2.核算：設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，按款項(xiàng)性質(zhì)和個(gè)人或單位進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。三、往來(lái)賬務(wù)的日常管理（一）往來(lái)賬目的記錄1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄往來(lái)賬務(wù)，確保賬目清晰、完整。2.每筆往來(lái)業(yè)務(wù)都應(yīng)附有合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、合同、收據(jù)等。原始憑證應(yīng)妥善保管，以備查詢(xún)。（二）往來(lái)賬目的核對(duì)1.定期與供應(yīng)商、客戶(hù)進(jìn)行往來(lái)賬目核對(duì)，確保雙方賬目一致。核對(duì)工作應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，核對(duì)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄。2.對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。如屬于我方記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正；如屬于對(duì)方原因，應(yīng)與對(duì)方協(xié)商解決。（三）往來(lái)賬目的清理1.定期對(duì)往來(lái)賬目進(jìn)行清理，及時(shí)收回或支付款項(xiàng)，避免長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。2.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司的壞賬處理程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)壞賬應(yīng)取得充分、確鑿的證據(jù)，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。四、往來(lái)賬務(wù)的審批流程（一）應(yīng)收賬款的審批1.銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)進(jìn)行客戶(hù)信用調(diào)查，評(píng)估客戶(hù)的信用狀況。對(duì)于信用狀況不佳的客戶(hù)，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求客戶(hù)提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。2.銷(xiāo)售合同簽訂后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同條款，審核應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間、金額等是否符合規(guī)定。3.應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司時(shí)，方可確認(rèn)應(yīng)收賬款。4.對(duì)于超過(guò)信用額度的應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《應(yīng)收賬款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明客戶(hù)情況、業(yè)務(wù)背景、超額度原因等，報(bào)經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過(guò)后方可發(fā)貨或提供勞務(wù)。（二）應(yīng)付賬款的審批1.采購(gòu)部門(mén)在簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)進(jìn)行供應(yīng)商選擇和評(píng)估，確保供應(yīng)商的資質(zhì)和信譽(yù)良好。采購(gòu)合同簽訂后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同條款，審核應(yīng)付賬款的確認(rèn)時(shí)間、金額等是否符合規(guī)定。應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在收到商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出公司時(shí)，方可確認(rèn)應(yīng)付賬款。3.對(duì)于金額較大或有特殊要求的應(yīng)付賬款，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《應(yīng)付賬款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明供應(yīng)商情況、業(yè)務(wù)背景、付款方式等，報(bào)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過(guò)后方可支付款項(xiàng)。（三）其他應(yīng)收款的審批1.其他應(yīng)收款的發(fā)生應(yīng)符合公司的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)需要。業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《其他應(yīng)收款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明款項(xiàng)性質(zhì)、金額、用途、預(yù)計(jì)收回時(shí)間等，報(bào)經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.對(duì)于涉及金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的其他應(yīng)收款，應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。（四）其他應(yīng)付款的審批1.其他應(yīng)付款的發(fā)生應(yīng)符合公司的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)需要。業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《其他應(yīng)付款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明款項(xiàng)性質(zhì)、金額、來(lái)源、支付時(shí)間等，報(bào)經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.對(duì)于涉及金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的其他應(yīng)付款，應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。五、往來(lái)賬務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制（一）信用風(fēng)險(xiǎn)控制1.建立客戶(hù)信用評(píng)估體系，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)管理。評(píng)估內(nèi)容包括客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、信用記錄等。2.根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)估結(jié)果，合理確定客戶(hù)的信用額度和信用期限。對(duì)于信用狀況不佳的客戶(hù)，應(yīng)嚴(yán)格控制信用額度和信用期限，甚至采取現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式。3.加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶(hù)信用狀況的變化。如客戶(hù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、經(jīng)營(yíng)惡化等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整信用政策，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（二）壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制1.建立壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度，按照規(guī)定的方法和比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的賬齡、客戶(hù)信用狀況等因素。2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，制定合理的催收策略。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取電話(huà)催收、上門(mén)催收、發(fā)函催收等方式，必要時(shí)可通過(guò)法律途徑解決。3.定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清查，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)按照公司的壞賬處理程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)壞賬應(yīng)取得充分、確鑿的證據(jù)，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。（三）資金風(fēng)險(xiǎn)控制1.合理安排資金，確保往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)支付和收回。避免因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致逾期付款或收款不及時(shí)，影響公司的信譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展。2.加強(qiáng)對(duì)資金流量的監(jiān)控，及時(shí)掌握公司的資金狀況。根據(jù)資金流量情況，合理調(diào)整資金使用計(jì)劃，確保資金的安全和有效使用。3.對(duì)于大額往來(lái)款項(xiàng)的支付，應(yīng)提前做好資金安排，確保資金足額到位。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行支付，防止資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)。六、往來(lái)賬務(wù)的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)賬務(wù)的核算是否規(guī)范、準(zhǔn)確，審批流程是否執(zhí)行到位，風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否有效等。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)整改。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)按照公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬務(wù)進(jìn)行自查，檢查往來(lái)賬目的記錄是否完整、準(zhǔn)確，賬齡分析是否合理，核對(duì)工作是否及時(shí)等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立往來(lái)賬務(wù)自查臺(tái)賬，記錄自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況。對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，確保往來(lái)賬務(wù)的規(guī)范管理。（三）外部審計(jì)監(jiān)督1.公司應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，定