核定管理辦法稅務(wù)一、總則（一）制定目的本辦法旨在規(guī)范公司稅務(wù)核定管理工作，確保稅務(wù)核定的準(zhǔn)確性、合法性和合規(guī)性，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門涉及的各類稅務(wù)核定事項(xiàng)，包括但不限于企業(yè)所得稅核定、增值稅核定、印花稅核定等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，開展稅務(wù)核定工作。2.準(zhǔn)確合理原則：確保稅務(wù)核定結(jié)果準(zhǔn)確反映公司實(shí)際經(jīng)營情況，核定方法合理、公正。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，對核定過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、評估和控制。4.溝通協(xié)作原則：加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，積極配合稅務(wù)檢查，同時(shí)內(nèi)部各部門密切協(xié)作，共同做好稅務(wù)核定管理工作。二、稅務(wù)核定管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司稅務(wù)核定管理制度及流程，并組織實(shí)施。2.牽頭開展稅務(wù)核定工作，收集、整理、分析相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資料，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。3.定期對稅務(wù)核定結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確保核定數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)了解稅收政策變化，反饋公司稅務(wù)核定情況，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)問題。5.組織開展稅務(wù)培訓(xùn)，提高公司員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.配合財(cái)務(wù)部門提供稅務(wù)核定所需的業(yè)務(wù)資料，確保資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)核定相關(guān)數(shù)據(jù)的核實(shí)和分析，對業(yè)務(wù)活動中的稅務(wù)事項(xiàng)提出合理建議。3.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)政策解讀和執(zhí)行，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋業(yè)務(wù)變化對稅務(wù)核定的影響。（三）審計(jì)部門職責(zé)1.對稅務(wù)核定管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查稅務(wù)核定制度的執(zhí)行情況和核定結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)核定問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門完善稅務(wù)核定管理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、稅務(wù)核定流程（一）核定準(zhǔn)備1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)管理要求，確定需要進(jìn)行稅務(wù)核定的項(xiàng)目和范圍。2.收集、整理相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同等資料，確保資料齊全、真實(shí)、有效。3.了解公司業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營情況，分析可能影響稅務(wù)核定的因素。（二）數(shù)據(jù)計(jì)算與分析1.財(cái)務(wù)人員依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，運(yùn)用合理的核定方法，對收集的資料進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算和分析。2.對于復(fù)雜的稅務(wù)核定事項(xiàng)，可聘請專業(yè)稅務(wù)顧問或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助。3.在計(jì)算過程中，要確保數(shù)據(jù)來源可靠，計(jì)算方法正確，計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確。（三）初步核定結(jié)果形成1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)數(shù)據(jù)計(jì)算和分析結(jié)果，形成初步的稅務(wù)核定結(jié)果，并編制稅務(wù)核定報(bào)告。2.稅務(wù)核定報(bào)告應(yīng)包括核定事項(xiàng)、核定依據(jù)、核定方法、計(jì)算過程、核定結(jié)果等內(nèi)容，確保報(bào)告內(nèi)容清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。（四）內(nèi)部審核1.初步核定結(jié)果形成后，提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核核定依據(jù)是否充分、核定方法是否合理、計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。3.審核通過后，將稅務(wù)核定報(bào)告提交審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（五）審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)部門對稅務(wù)核定報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，檢查核定過程是否合規(guī)、核定結(jié)果是否準(zhǔn)確。2.審計(jì)人員可通過查閱資料、實(shí)地訪談、數(shù)據(jù)分析等方式進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)意見。3.如審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，重新形成稅務(wù)核定結(jié)果。（六）結(jié)果確認(rèn)與報(bào)備1.經(jīng)內(nèi)部審核和審計(jì)監(jiān)督通過的稅務(wù)核定結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。2.將確認(rèn)后的稅務(wù)核定結(jié)果按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備，并提交相關(guān)資料。3.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，確保報(bào)備工作順利完成，及時(shí)獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋意見。（七）后續(xù)跟蹤與調(diào)整1.稅務(wù)核定結(jié)果報(bào)備后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注稅務(wù)政策變化和公司經(jīng)營情況變動，及時(shí)評估對稅務(wù)核定結(jié)果的影響。2.如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)核定結(jié)果需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的流程重新進(jìn)行核定和審批。3.做好稅務(wù)核定相關(guān)資料的歸檔工作，以備查閱和審計(jì)。四、企業(yè)所得稅核定（一）核定情形1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（二）核定方法1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定：通過收集、分析當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)，選取具有代表性的樣本，計(jì)算其平均稅負(fù)水平，以此為參考核定公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。2.按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定：應(yīng)稅收入額核定：根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營情況，確定應(yīng)稅收入的范圍和計(jì)算方法，按照一定的核定利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。成本費(fèi)用支出額定率核定：以公司的成本費(fèi)用支出為基礎(chǔ)，按照規(guī)定的核定利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納稅額。3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定：對于一些生產(chǎn)經(jīng)營過程較為復(fù)雜，難以準(zhǔn)確核算收入和成本的企業(yè)，可以根據(jù)其耗用的原材料、燃料、動力等數(shù)據(jù)，結(jié)合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和相關(guān)技術(shù)參數(shù)，推算或測算其應(yīng)納稅額。（三）核定程序1.公司應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)所得稅核定申請，并提交相關(guān)資料，包括公司基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營情況說明等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請后，對公司提交的資料進(jìn)行審核，并根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核和核查結(jié)果，確定公司的企業(yè)所得稅核定方法和核定結(jié)果，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。4.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的結(jié)果進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納。五、增值稅核定（一）核定情形1.增值稅一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（二）核定方法1.按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額：對于增值稅小規(guī)模納稅人，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售額為不含稅銷售額，征收率根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型確定。2.應(yīng)稅銷售額的確定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)：為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。視同銷售貨物行為：按規(guī)定確定銷售額，如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等。混合銷售行為：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。兼營行為：分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（三）核定程序1.公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交增值稅核定申請，說明申請核定的原因、公司經(jīng)營情況等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司提交的申請進(jìn)行審核，可要求公司提供相關(guān)證明材料或進(jìn)行實(shí)地核查。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核和核查結(jié)果，確定公司的增值稅核定方法和核定結(jié)果，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。4.公司按照核定結(jié)果進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。六、印花稅核定（一）核定情形1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的。3.采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。（二）核定方法1.采購環(huán)節(jié)印花稅核定：根據(jù)公司的采購金額，按照一定的核定比例計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。核定比例根據(jù)不同行業(yè)和采購業(yè)務(wù)類型確定。2.銷售環(huán)節(jié)印花稅核定：以公司的銷售金額為基礎(chǔ)，按照規(guī)定的核定比例計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。3.其他應(yīng)稅憑證印花稅核定：對于除采購和銷售環(huán)節(jié)以外的其他應(yīng)稅憑證，如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額，按照相應(yīng)的核定比例計(jì)算印花稅。（三）核定程序1.公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出印花稅核定申請，提交相關(guān)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、購銷合同清單等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司提交的申請進(jìn)行審核，可結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行分析判斷。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定印花稅核定方法和核定結(jié)果，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。4.公司按照核定結(jié)果申報(bào)繳納印花稅。七、稅務(wù)核定風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.關(guān)注稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)：及時(shí)了解國家稅收法律法規(guī)和政策的調(diào)整，評估對公司稅務(wù)核定的影響。2.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)：包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、部門協(xié)作不暢等可能導(dǎo)致的稅務(wù)核定風(fēng)險(xiǎn)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過程中可能存在的執(zhí)法偏差或不合理要求給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生可能性。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)調(diào)整公司稅務(wù)核定管理