江西契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據為了加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關法律法規(guī)，結合我省實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在江西省行政區(qū)域內承受土地、房屋權屬的單位和個人（以下簡稱納稅人）繳納契稅的管理。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公平、公正、公開的原則，確保稅收足額征收，同時維護納稅人的合法權益。二、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。（二）納稅申報1.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。2.納稅人辦理納稅申報時，應如實填寫契稅納稅申報表，并提交以下資料：土地、房屋權屬轉移合同；納稅人身份證明；土地、房屋權屬轉移相關的其他證明材料；稅務機關要求提供的其他資料。（三）征收機關契稅由土地、房屋所在地的地方稅務機關負責征收管理。地方稅務機關可根據實際情況委托其他單位代征契稅，具體代征辦法由省地方稅務局會同有關部門制定。（四）征收方式1.直接征收方式納稅人直接到契稅征收機關辦理納稅申報和繳納稅款手續(xù)。征收機關審核納稅人提供的資料后，開具完稅憑證。對于房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房的契稅征收，征收機關可根據房地產開發(fā)企業(yè)報送的銷售合同等資料，集中辦理契稅申報繳納手續(xù)。2.委托代征方式征收機關與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利和義務。代征單位按照協(xié)議規(guī)定，在辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)時代征契稅。代征單位應設立專門的契稅代征窗口，配備必要的工作人員，按照規(guī)定的程序和要求代征契稅，并及時將代征稅款解繳入庫。征收機關應對代征單位的代征工作進行指導、監(jiān)督和檢查，定期對代征單位的代征情況進行考核。三、減免稅管理（一）減免稅政策1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。6.依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。（二）減免稅申報與審批1.符合減免稅條件的納稅人，應在辦理納稅申報前，向土地、房屋所在地的契稅征收機關提出減免稅申請，并提交以下資料：減免稅申請報告；土地、房屋權屬轉移合同；納稅人身份證明；符合減免稅條件的相關證明材料；稅務機關要求提供的其他資料。2.契稅征收機關對納稅人提交的減免稅申請資料進行審核，符合減免稅條件的，出具減免稅審批意見，并制作契稅減免稅審批表。3.對于需要報上級稅務機關審批的減免稅事項，契稅征收機關應及時將納稅人的減免稅申請資料上報上級稅務機關。上級稅務機關應在規(guī)定的時間內完成審批，并將審批結果反饋給契稅征收機關。（三）減免稅后續(xù)管理1.契稅征收機關應建立減免稅臺賬，對減免稅情況進行詳細記錄，包括減免稅納稅人名稱、減免稅依據、減免稅金額等信息。2.對已享受減免稅的納稅人，契稅征收機關應進行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件或改變減免稅用途的，應及時追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關規(guī)定進行處理。3.各級稅務機關應加強對減免稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對減免稅情況進行統(tǒng)計分析，確保減免稅政策的正確執(zhí)行。四、計稅依據與稅率（一）計稅依據1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。4.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。（二）稅率我省契稅稅率為3%5%。具體適用稅率，由省人民政府在國家規(guī)定的幅度內，根據本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。五、納稅評估與風險管理（一）納稅評估1.契稅征收機關應建立納稅評估制度，對納稅人的納稅申報情況進行評估分析。通過對納稅人的申報數(shù)據、財務報表、房地產交易信息等進行比對分析，發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常的，應及時進行核實處理。2.納稅評估可采用指標分析、模型分析、數(shù)據比對等方法，重點關注納稅人的計稅依據是否準確、納稅申報是否及時、減免稅是否符合規(guī)定等方面。3.對于納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，契稅征收機關應及時與納稅人溝通，要求納稅人作出解釋說明。如納稅人不能提供合理理由或存在明顯稅收違法行為的，應依法進行處理。（二）風險管理1.契稅征收機關應建立健全稅收風險管理制度，對契稅征收過程中的各類風險進行識別、評估和應對。2.風險識別主要通過對契稅政策執(zhí)行情況、納稅人申報行為、房地產市場動態(tài)等方面的分析，查找可能存在的稅收風險點。3.風險評估根據風險識別結果，對稅收風險的可能性和影響程度進行評估，確定風險等級。4.針對不同等級的風險，采取相應的風險應對措施。對于低風險事項，可采取風險提示、納稅輔導等方式進行處理；對于中風險事項，應進行納稅評估和實地核查；對于高風險事項，要依法進行稅務稽查。六、爭議處理（一）納稅爭議1.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。2.納稅人對契稅征收機關的納稅決定、減免稅審批決定等不服的，應在規(guī)定的期限內提出行政復議申請。行政復議機關應按照法定程序進行審理，并作出行政復議決定。3.納稅人對行政復議決定仍不服的，可以在規(guī)定的期限內向人民法院提起行政訴訟。人民法院應依法對稅務行政訴訟案件進行審理，并作出判決。（二）其他爭議納稅人與契稅征收機關在征收管理過程中發(fā)生的其他爭議，如代征手續(xù)費、征收程序等方面的爭議，雙方應首先通過協(xié)商解決；協(xié)商不成的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。七、信息化管理（一）信息系統(tǒng)建設1.省地方稅務機關應建立全省統(tǒng)一的契稅征收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)契稅征收管理的信息化、網絡化。2.契稅征收管理信息系統(tǒng)應涵蓋納稅申報、稅款征收、減免稅管理、納稅評估、風險管理、數(shù)據統(tǒng)計分析等功能模塊，為契稅征收管理工作提供全面、高效的信息化支持。3.各級契稅征收機關應配備必要的計算機設備和網絡設施，確保信息系統(tǒng)的正常運行。同時，要加強對信息系統(tǒng)操作人員的培訓，提高其業(yè)務水平和操作技能。（二）信息共享與應用1.契稅征收機關應加強與土地管理部門、房產管理部門等相關部門的信息共享，及時獲取土地、房屋權屬登記等信息，實現(xiàn)契稅征收管理與相關部門管理信息的互聯(lián)互通。2.利用信息系統(tǒng)中的數(shù)據資源，開展稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等工作，提高契稅征收管理的科學化、精細化水平。3.建立健全信息安全管理制度，加強對契稅征收管理信息系統(tǒng)的安全防護，確保納稅人信息的安全和保密。八、檔案管理（一）檔案分類契稅征收管理檔案分為納稅人檔案和征收管理檔案。1.納稅人檔案主要包括納稅人的納稅申報資料、減免稅申請資料、完稅憑證等與納稅人納稅情況相關的資料。2.征收管理檔案主要包括契稅征收計劃、征收統(tǒng)計報表、納稅評估報告、風險管理資料、爭議處理資料等與征收管理工作相關的資料。（二）檔案整理與歸檔1.契稅征收機關應按照檔案管理的要求，對各類檔案資料進行及時整理、分類和編號。2.檔案資料應按照年度、類別等順序進行裝訂成冊，并編制檔案目錄，便于查閱和管理。3.征收管理檔案應定期進行歸檔，納稅人檔案應在納稅人完成納稅義務后及時歸檔。（三）檔案保管與查閱1.建立專門的檔案保管場所，配備必要的檔案保管設備，確保檔案資料的安全和完整。2.檔案保管期