2025年注冊會計師專業(yè)階段練習題含答案單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，支付的運雜費為2萬元，款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值為10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.3萬元；支付安裝工人工資5萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.117B.120C.125D.138答案：B解析：該設(shè)備的入賬價值=100+2+10+5=120（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。2.2025年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.150B.147C.135D.120答案：B解析：甲公司取得投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=4000×30%=1200（萬元），大于初始投資成本1000萬元，其差額200萬元應(yīng)計入營業(yè)外收入。乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-（300-200）÷10×10/12=491.67（萬元），甲公司2025年度應(yīng)確認的投資收益=491.67×30%≈147（萬元）。多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法答案：ABD解析：選項C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的裝卸費C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額答案：ABC解析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司2025年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入乙公司于當日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司支付價款1020萬元，另支付交易費用5萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實際年利率為4%。（2）12月31日，甲公司確認該債券的利息收入。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。（2）計算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）2025年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整25貸：銀行存款1025（2）2025年12月31日：應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）利息收入=1025×4%=41（萬元）利息調(diào)整攤銷額=50-41=9（萬元）會計分錄為：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41債權(quán)投資——利息調(diào)整92.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)：（1）甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入乙公司的一項專利權(quán)。該批產(chǎn)品的成本為200萬元，不含稅售價為300萬元，增值稅稅率為13%。乙公司專利權(quán)的賬面價值為250萬元，公允價值為339萬元。（2）甲公司為換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費5萬元。要求：（1）判斷該項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。（2）編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答案：（1）該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。因為換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，且換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間、金額和風險方面存在顯著不同。（2）甲公司換入專利權(quán)的入賬價值=300×（1+13%）+5=344（萬元）會計分錄為：借：無形資產(chǎn)344貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39銀行存款5借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。（2）丙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動確認其他綜合收益200萬元。（3）12月31日，甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，可收回金額為2100萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入丙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2025年12月31日確認投資收益和其他綜合收益的會計分錄。（3）判斷甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）2025年1月1日購入丙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000應(yīng)享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=6000×30%=1800（萬元），初始投資成本大于應(yīng)享有份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（2）2025年12月31日：確認投資收益=1000×30%=300（萬元）確認其他綜合收益=200×30%=60（萬元）會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300——其他綜合收益60貸：投資收益300其他綜合收益60（3）長期股權(quán)投資的賬面價值=2000+300+60=2360（萬元），可收回金額為2100萬元，發(fā)生減值。減值金額=2360-2100=260（萬元）會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失260貸：長期股權(quán)投資減值準備2602.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。該批商品的成本為800萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。同時，甲公司與乙公司簽訂了一項回購協(xié)議，約定于2025年6月30日以1050萬元的價格回購該批商品。（2）6月30日，甲公司按照回購協(xié)議回購該批商品，支付價款1050萬元，增值稅稅額為136.5萬元。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購業(yè)務(wù)，并說明理由。（2）編制甲公司2025年1月1日銷售商品和2025年6月30日回購商品的會計分錄。答案：（1）甲公司該業(yè)務(wù)屬于售后回購業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時簽訂了回購協(xié)議，且回購價格高于原銷售價格，表明該交易不滿足收入確認條件，應(yīng)作為售后回購業(yè)務(wù)處理。（2）2025年1月1日：借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130借