2025年稅法考試的準(zhǔn)備策略試題及答案（一）單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2024年《增值稅法》規(guī)定，下列行為中屬于“視同應(yīng)稅交易”的是（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.個(gè)體工商戶將外購貨物無償贈(zèng)送客戶C.企業(yè)將外購設(shè)備用于集體福利D.自然人將自有房屋無償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用2.2024年某居民企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，研發(fā)費(fèi)用150萬元（未形成無形資產(chǎn)）。該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.630B.640C.650D.660（二）多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得B.出租住房取得的租金收入C.提供咨詢服務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬D.持有3年的非上市企業(yè)股權(quán)分紅2.根據(jù)2023年修訂的《稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可查詢納稅人配偶的銀行賬戶B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.納稅人拒絕提供涉稅資料的，可處1萬元以下罰款D.滯納金從稅款滯納之日起按日加收萬分之五（三）計(jì)算題（每題15分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，其中20%用于集體福利；（3）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備成本40萬元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)50萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。2.乙公司（非房地產(chǎn)企業(yè)）2024年轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含稅收入1200萬元（選擇簡易計(jì)稅）。該辦公樓原值800萬元（已提折舊300萬元），評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本為1000萬元，成新率60%，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納城建稅及附加5萬元，印花稅0.6萬元。要求：計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（四）綜合題（35分）丙公司為居民企業(yè)，2024年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；（2）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，研發(fā)費(fèi)用100萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（3）取得國債利息收入15萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益30萬元（該股權(quán)成本20萬元，持有時(shí)間2年）；（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款30萬元，稅收滯納金5萬元）；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元（含2023年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的2萬元）。要求：計(jì)算丙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。三、模擬試題答案解析（一）單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，視同應(yīng)稅交易包括“無償贈(zèng)送貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或金融商品”（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于“用于集體福利”，原增值稅暫行條例視同銷售，但《增值稅法》將“集體福利”從視同應(yīng)稅交易中刪除，改為“用于集體福利不視同，但進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”；選項(xiàng)C：外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同應(yīng)稅交易；選項(xiàng)D：自然人無償提供不動(dòng)產(chǎn)，不屬于“單位或個(gè)體工商戶”，不視同應(yīng)稅交易。2.答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤國債利息收入（免稅）+稅收滯納金（不得扣除）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（150×100%）=80020+10150=640萬元？（此處需修正：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為150×100%=150萬元，調(diào)減150；國債利息收入調(diào)減20；稅收滯納金調(diào)增10。因此應(yīng)納稅所得額=80020+10150=640？但題目選項(xiàng)有A.630，可能我計(jì)算錯(cuò)誤。重新計(jì)算：會(huì)計(jì)利潤800萬元，國債利息收入20萬元（免稅，調(diào)減20），稅收滯納金10萬元（調(diào)增10），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除150×100%=150萬元（調(diào)減150）。應(yīng)納稅所得額=80020+10150=640萬元，對應(yīng)選項(xiàng)B。可能題目選項(xiàng)設(shè)置問題，或我理解有誤，需確認(rèn)。）（注：經(jīng)核對，正確計(jì)算應(yīng)為800（會(huì)計(jì)利潤）20（國債利息免稅）+10（滯納金調(diào)增）150（研發(fā)加計(jì)扣除調(diào)減）=640萬元，故正確答案為B。）（二）多項(xiàng)選擇題1.答案：BD解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：出租住房租金收入按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”適用20%稅率（實(shí)際減按10%）；選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得，適用3%45%超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D：非上市企業(yè)股權(quán)分紅按“利息、股息、紅利所得”適用20%稅率。2.答案：BC解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人銀行賬戶需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，且限于納稅人本人，不得查詢配偶賬戶；選項(xiàng)B：2023年《稅收征管法》明確電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等效力；選項(xiàng)C：納稅人拒絕提供資料，可處1萬元以下罰款；選項(xiàng)D：2023年修訂后，滯納金分檔計(jì)算（非主觀失誤按萬分之三，主觀故意按萬分之五），故D錯(cuò)誤。（三）計(jì)算題1.甲公司增值稅計(jì)算：（1）銷項(xiàng)稅額=（500+11.3÷1.13）×13%+50×13%=（500+10）×13%+6.5=510×13%+6.5=66.3+6.5=72.8萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=30×（120%）=24萬元（用于集體福利的20%不得抵扣）（3）應(yīng)納稅額=72.824=48.8萬元2.乙公司土地增值稅計(jì)算：（1）不含稅收入=1200（1200800）÷1.05×5%=120019.05=1180.95萬元（簡易計(jì)稅，差額納稅）（2）扣除項(xiàng)目=評估價(jià)格（1000×60%）+轉(zhuǎn)讓稅金（5+0.6）=600+5.6=605.6萬元（3）增值額=1180.95605.6=575.35萬元（4）增值率=575.35÷605.6≈95%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%（5）土地增值稅=575.35×40%605.6×5%=230.1430.28=199.86萬元（四）綜合題丙公司企業(yè)所得稅計(jì)算步驟：1.會(huì)計(jì)利潤=4000260077048060+15+30+8050=40002600=1400；1400770=630；630480=150；15060=90；90+15=105；105+30=135；135+80=215；21550=165萬元2.納稅調(diào)整：（1）廣告費(fèi)：扣除限額=4000×15%=600萬元，實(shí)際650萬元，調(diào)增50萬元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%=25×60%=15萬元，限額=4000×5‰=20萬元，調(diào)增2515=10萬元（3）研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除100×100%=100萬元，調(diào)減100萬元（4）國債利息收入：調(diào)減15萬元（5）公益性捐贈(zèng)：扣除限額=165×12%=19.8萬元，實(shí)際30萬元，調(diào)增3019.8=10.2萬元（6）稅收滯納金：調(diào)增5萬元（7）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=200×2%=4萬元，實(shí)際5萬元，調(diào)增1萬元（8）職工福利費(fèi)：扣除限額=200×14%=28萬元，實(shí)際31萬元，調(diào)增3萬元（9）職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=200×8%=16萬元，實(shí)際7萬元（含結(jié)轉(zhuǎn)2萬元），可全額扣除，調(diào)減2萬元（2023年結(jié)轉(zhuǎn)部分本年可扣除）3.應(yīng)納稅所得額=165+50（廣告費(fèi)）+10（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）100（研發(fā)加計(jì)）15（國債利息）+10.2（捐贈(zèng)）+5（滯納金）+1（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）+3（福利費(fèi)）2（職工教育）=165+50=215；215+10=