藥品賬務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司藥品賬務(wù)管理，規(guī)范藥品采購、儲(chǔ)存、銷售等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)核算，確保藥品資產(chǎn)安全、完整，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及藥品采購、銷售、庫存管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算及賬務(wù)處理。包括公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)、門店等。（三）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門-負(fù)責(zé)制定藥品賬務(wù)管理制度及流程，并監(jiān)督執(zhí)行。-負(fù)責(zé)藥品采購、銷售、庫存等業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算，編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。-定期對(duì)藥品賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)、盤點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。-負(fù)責(zé)與其他部門溝通協(xié)調(diào)，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)分析。2.采購部門-負(fù)責(zé)藥品采購計(jì)劃的制定與執(zhí)行，確保采購藥品的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性。-負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購合同，跟蹤采購訂單執(zhí)行情況，及時(shí)處理采購過程中的問題。-定期向財(cái)務(wù)部門提供采購發(fā)票、入庫單等相關(guān)資料，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。3.倉儲(chǔ)部門-負(fù)責(zé)藥品的驗(yàn)收入庫、儲(chǔ)存保管、出庫發(fā)貨等工作，確保藥品質(zhì)量安全。-建立健全藥品庫存臺(tái)賬，及時(shí)記錄藥品的出入庫情況，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)庫存。-負(fù)責(zé)組織藥品盤點(diǎn)工作，編制盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧情況進(jìn)行說明，并配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。4.銷售部門-負(fù)責(zé)藥品的銷售業(yè)務(wù)，制定銷售策略，開拓市場，完成銷售任務(wù)。-負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，跟蹤銷售訂單執(zhí)行情況，及時(shí)處理銷售過程中的問題。-定期向財(cái)務(wù)部門提供銷售發(fā)票、出庫單等相關(guān)資料，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)藥品管理、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保藥品賬務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄藥品采購、銷售、庫存等業(yè)務(wù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行藥品賬務(wù)核算和處理，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。4.一致性原則：藥品賬務(wù)處理方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)審批程序，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更原因及影響。5.內(nèi)部控制原則：建立健全藥品賬務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)藥品采購、銷售、庫存等環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、藥品采購賬務(wù)管理（一）采購計(jì)劃與預(yù)算1.采購部門應(yīng)根據(jù)市場需求、庫存情況等因素，定期編制藥品采購計(jì)劃，并提交給財(cái)務(wù)部門。采購計(jì)劃應(yīng)包括藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等詳細(xì)信息。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合公司年度預(yù)算和資金狀況，對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行審核。審核通過的采購計(jì)劃作為采購業(yè)務(wù)的依據(jù)，未經(jīng)審核的采購計(jì)劃不得執(zhí)行。3.采購計(jì)劃如有調(diào)整，采購部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并重新履行審核程序。（二）采購合同管理1.采購部門在簽訂藥品采購合同前，應(yīng)將合同草本提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核合同條款中的價(jià)格、付款方式、結(jié)算期限等財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，確保合同符合公司利益和財(cái)務(wù)規(guī)定。2.采購合同簽訂后，采購部門應(yīng)及時(shí)將合同副本提交給財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同條款，建立采購合同臺(tái)賬，跟蹤合同執(zhí)行情況。3.如采購合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)變更、終止等情況，采購部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并提供相關(guān)證明文件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整賬務(wù)處理。（三）采購賬務(wù)處理1.采購藥品到貨后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的藥品，倉儲(chǔ)部門應(yīng)填寫入庫單，并將入庫單傳遞給財(cái)務(wù)部門。入庫單應(yīng)注明藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。采購發(fā)票應(yīng)與入庫單核對(duì)一致，如存在差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)于貨到票未到的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月末暫估入賬，下月初再予以沖回。待收到發(fā)票后，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。4.采購付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同約定的付款方式和結(jié)算期限，審核付款申請。審核通過后，辦理付款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)記錄。三、藥品庫存賬務(wù)管理（一）庫存臺(tái)賬建立1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)建立健全藥品庫存臺(tái)賬，詳細(xì)記錄藥品的出入庫情況。庫存臺(tái)賬應(yīng)包括藥品名稱、規(guī)格、批次、數(shù)量、出入庫日期、來源或去向等信息。2.庫存臺(tái)賬應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門的庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）庫存盤點(diǎn)1.公司應(yīng)定期組織藥品庫存盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為每月、每季度或每年。2.盤點(diǎn)前，倉儲(chǔ)部門應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、時(shí)間、人員分工等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)派人參與盤點(diǎn)工作，監(jiān)督盤點(diǎn)過程。3.盤點(diǎn)過程中，應(yīng)如實(shí)記錄盤點(diǎn)結(jié)果，填寫盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表應(yīng)包括藥品名稱、規(guī)格、批次、實(shí)際數(shù)量、賬存數(shù)量等信息。4.盤點(diǎn)結(jié)束后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)編制盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧情況進(jìn)行說明，并分析原因。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實(shí)相符。（三）庫存賬務(wù)處理1.藥品入庫時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)倉儲(chǔ)部門傳遞的入庫單，借記“庫存商品——藥品”科目，貸記相關(guān)科目。2.藥品出庫時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)倉儲(chǔ)部門傳遞的出庫單，按照不同的銷售方式和用途，貸記“庫存商品——藥品”科目，借記相關(guān)科目。如銷售藥品，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目；如領(lǐng)用藥品用于其他用途，貸記相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。3.對(duì)于庫存藥品的盤盈、盤虧，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈時(shí)，借記“庫存商品——藥品”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品——藥品”科目；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。四、藥品銷售賬務(wù)管理（一）銷售合同管理1.銷售部門在簽訂藥品銷售合同前，應(yīng)將合同草本提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核合同條款中的價(jià)格、收款方式、結(jié)算期限等財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，確保合同符合公司利益和財(cái)務(wù)規(guī)定。2.銷售合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將合同副本提交給財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同條款，建立銷售合同臺(tái)賬，跟蹤合同執(zhí)行情況。3.如銷售合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)變更、終止等情況，銷售部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并提供相關(guān)證明文件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整賬務(wù)處理。（二）銷售賬務(wù)處理1.銷售藥品發(fā)貨后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)填寫出庫單，并將出庫單傳遞給財(cái)務(wù)部門。出庫單應(yīng)注明藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱等信息。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)出庫單和銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。銷售發(fā)票應(yīng)與出庫單核對(duì)一致，如存在差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)于先發(fā)貨后開票的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。待收到發(fā)票后，將發(fā)票與原賬務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。4.銷售收款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同約定的收款方式和結(jié)算期限，審核收款申請。審核通過后，辦理收款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)記錄。（三）銷售折扣與折讓1.公司如發(fā)生銷售折扣與折讓，銷售部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并提供相關(guān)審批文件。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售折扣與折讓的實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。銷售折扣應(yīng)沖減銷售收入，銷售折讓應(yīng)沖減已確認(rèn)的銷售收入，并調(diào)整應(yīng)收賬款等相關(guān)科目。五、藥品賬務(wù)核對(duì)與分析（一）賬務(wù)核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與采購部門、倉儲(chǔ)部門、銷售部門進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保賬賬相符。核對(duì)內(nèi)容包括采購發(fā)票與入庫單、銷售發(fā)票與出庫單、庫存臺(tái)賬與庫存明細(xì)賬等。2.每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制藥品進(jìn)銷存報(bào)表，與庫存臺(tái)賬、銷售明細(xì)賬、采購明細(xì)賬等進(jìn)行核對(duì)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.每年年末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織全面的賬務(wù)核對(duì)工作，對(duì)全年藥品賬務(wù)進(jìn)行梳理和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)藥品賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為公司決策提供支持。分析內(nèi)容包括藥品銷售情況、庫存結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用等。2.通過對(duì)藥品銷售數(shù)據(jù)的分析，了解各類藥品的銷售趨勢、市場需求變化等，為公司制定銷售策略提供參考。3.通過對(duì)庫存結(jié)構(gòu)的分析，掌握庫存藥品的品種、數(shù)量、金額等情況，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和短缺。4.通過對(duì)成本費(fèi)用的分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低藥品采購成本、銷售費(fèi)用等，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。六、藥品賬務(wù)檔案管理（一）檔案范圍藥品賬務(wù)檔案包括采購合同、銷售合同、采購發(fā)票、銷售發(fā)票、入庫單、出庫單、庫存盤點(diǎn)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等與藥品賬務(wù)相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)藥品賬務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類編號(hào)，確保檔案資料整齊、有序。2.對(duì)于電子檔案，應(yīng)進(jìn)行備份，并建立電子檔案索引，方便查詢和使用。（三）檔案保管1.藥品賬務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的安全和完整。檔案保管期限應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定。2.檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件，防止檔案損壞或丟失。3.檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱藥品賬務(wù)檔案，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自涂改、抽取、復(fù)制檔案資料。2.外部單位或個(gè)人因特殊原因需要查閱藥品賬務(wù)檔案，應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守公司檔案管理制度，不得泄露公司機(jī)密信息。3.檔案借閱應(yīng)嚴(yán)格履行