醫(yī)院審計科管理辦法一、總則（一）目的為加強醫(yī)院審計工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)職能，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實可靠，促進醫(yī)院健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于醫(yī)院各科室及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)實事求是，以客觀事實為依據(jù)，公正地發(fā)表審計意見。3.合法性原則：審計工作應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進醫(yī)院提高經(jīng)濟效益和社會效益。（四）審計職責1.對醫(yī)院財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。2.對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評審，提出改進建議。3.對醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行審計，確保資產(chǎn)安全完整。4.對醫(yī)院基本建設(shè)項目、修繕工程項目等進行全過程跟蹤審計或竣工決算審計。5.對醫(yī)院重大經(jīng)濟決策、重要經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督。6.對醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。7.受理對醫(yī)院經(jīng)濟活動中的違法違規(guī)行為的舉報，并進行調(diào)查核實。8.配合國家審計機關(guān)和上級主管部門的審計工作。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的審計科，在院長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向院長負責并報告工作。審計科應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括審計、財務(wù)、工程等方面的專業(yè)人才。（二）審計人員任職條件1.具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，堅持原則，廉潔奉公。2.具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)、審計等相關(guān)業(yè)務(wù)。3.具有較強的溝通協(xié)調(diào)能力和分析判斷能力。（三）審計人員職責1.遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計職責。2.制定和實施年度審計工作計劃，完成各項審計任務(wù)。3.收集、整理、分析審計資料，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。4.負責審計檔案的整理、歸檔和保管工作。5.參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定和完善工作。6.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤檢查，督促整改落實。（四）審計人員權(quán)限1.要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等，并進行查閱、復(fù)制。2.檢查被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等情況，對有關(guān)資料和資產(chǎn)進行盤點、清查。3.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。4.對被審計單位違反國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的行為，提出糾正意見和建議；對嚴重違反規(guī)定的，可提出追究有關(guān)人員責任的建議。5.對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)院長批準，可通知財務(wù)部門暫停撥付與違反規(guī)定行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。三、審計工作程序（一）審計計劃1.審計科應(yīng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和審計工作重點，制定年度審計工作計劃，報院長批準后組織實施。2.年度審計工作計劃應(yīng)包括審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間安排等。3.在實施審計前，審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目的特點和要求，制定具體的審計實施方案，明確審計步驟、方法和人員分工等。（二）審計準備1.審計人員應(yīng)在實施審計前3個工作日向被審計單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、內(nèi)容和時間要求等。2.被審計單位應(yīng)在接到審計通知書后，按要求做好各項準備工作，提供有關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。3.審計人員應(yīng)收集與審計項目有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度等資料，了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況。（三）審計實施1.審計人員應(yīng)按照審計實施方案的要求，采用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被審計單位的財?wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價。2.審計人員在審計過程中應(yīng)取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計證據(jù)應(yīng)具有真實性、相關(guān)性、合法性和充分性。3.審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計單位有關(guān)人員簽字確認。（四）審計報告1.審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在收到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見。3.審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告進行修改完善，形成正式審計報告，報院長審批。4.院長應(yīng)在收到正式審計報告之日起15個工作日內(nèi)作出審批意見，審計科應(yīng)根據(jù)院長的審批意見，將審計報告送達被審計單位，并督促被審計單位落實審計意見和建議。（五）審計整改1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告審計科。2.審計科應(yīng)對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，對整改不到位的，應(yīng)督促其繼續(xù)整改；對拒不整改或整改不力的，應(yīng)及時向院長報告，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。3.審計科應(yīng)定期對審計整改情況進行總結(jié)分析，針對存在的共性問題，提出加強管理、完善制度的建議，促進醫(yī)院規(guī)范管理。四、財務(wù)收支審計（一）審計內(nèi)容1.審查醫(yī)院財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定。2.檢查醫(yī)院財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，有無截留、挪用、坐支等問題。3.審查醫(yī)院收入的確認是否符合規(guī)定，有無虛增、漏記收入等情況。4.檢查醫(yī)院支出的合理性、合規(guī)性，有無超預(yù)算支出、違規(guī)支出等問題。5.審查醫(yī)院資產(chǎn)、負債的真實性、完整性，有無賬實不符、潛虧掛賬等情況。6.檢查醫(yī)院財務(wù)報表的編制是否符合會計準則和相關(guān)制度的要求，財務(wù)信息是否真實、準確、完整。（二）審計方法1.查閱財務(wù)賬目、會計憑證、報表等資料。2.對財務(wù)收支進行核對、盤點、分析。3.向有關(guān)人員進行調(diào)查詢問，核實財務(wù)收支情況。4.運用計算機輔助審計技術(shù)，提高審計效率和質(zhì)量。（三）審計評價1.根據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行評價。2.指出存在的問題，并提出改進建議和措施。3.對醫(yī)院財務(wù)管理工作進行綜合評價，為醫(yī)院加強財務(wù)管理提供參考依據(jù)。五、內(nèi)部控制審計（一）審計內(nèi)容1.審查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。2.檢查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性，是否得到有效執(zhí)行。3.評價醫(yī)院內(nèi)部控制制度的風險防范能力，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風險。4.審查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制，是否健全有效。（二）審計方法1.查閱醫(yī)院內(nèi)部控制制度文件，了解制度的設(shè)計和運行情況。2.對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行測試，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本進行檢查。3.向醫(yī)院管理人員、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進行調(diào)查詢問，了解內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況。4.分析醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的缺陷和不足，提出改進建議。（三）審計評價1.根據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和風險防范能力進行評價。2.指出內(nèi)部控制制度存在的問題和缺陷，并提出改進建議和措施。3.對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善提出意見和建議，促進醫(yī)院加強內(nèi)部控制管理。六、固定資產(chǎn)審計（一）審計內(nèi)容1.審查醫(yī)院固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.檢查醫(yī)院固定資產(chǎn)的賬實是否相符，有無賬外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等情況。3.審查醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確，是否符合財務(wù)制度的規(guī)定。4.檢查醫(yī)院固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)情況，是否及時、有效。5.審查醫(yī)院固定資產(chǎn)的清查盤點制度是否健全，是否定期進行清查盤點。（二）審計方法1.查閱固定資產(chǎn)賬目、卡片、憑證等資料。2.對固定資產(chǎn)進行實地盤點，核實資產(chǎn)的實際存在情況。3.檢查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、驗收報告等相關(guān)文件，核實資產(chǎn)的購置情況。4.了解固定資產(chǎn)的使用、保管情況，檢查資產(chǎn)的使用效率和完好程度。5.審查固定資產(chǎn)的折舊計提方法和計算過程，核實折舊計提的準確性。（三）審計評價1.根據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性、完整性和效益性進行評價。2.指出固定資產(chǎn)管理存在的問題和不足，并提出改進建議和措施。3.對醫(yī)院固定資產(chǎn)的配置、使用和處置等方面提出優(yōu)化建議，提高資產(chǎn)使用效益。七、基本建設(shè)項目審計（一）審計內(nèi)容1.審查基本建設(shè)項目的立項、可行性研究、初步設(shè)計等前期工作是否合規(guī)。2.檢查基本建設(shè)項目的預(yù)算編制是否準確，是否符合相關(guān)規(guī)定。3.審查基本建設(shè)項目的招投標程序是否合法、合規(guī)，有無違規(guī)操作。4.檢查基本建設(shè)項目的合同簽訂是否規(guī)范，合同條款是否明確、合理。5.審查基本建設(shè)項目的工程價款結(jié)算是否真實、準確，有無高估冒算、虛報工程量等問題。6.檢查基本建設(shè)項目的竣工決算是否合規(guī)，決算資料是否完整、真實。（二）審計方法1.查閱基本建設(shè)項目的相關(guān)文件、資料，包括立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計、預(yù)算、招投標文件、合同等。2.對基本建設(shè)項目的施工現(xiàn)場進行實地查看，了解工程進展情況。3.審查工程價款結(jié)算資料，包括工程計量單、工程變更簽證、材料設(shè)備采購發(fā)票等，核實結(jié)算的真實性和準確性。4.對基本建設(shè)項目的竣工決算進行審核，檢查決算報表、竣工圖、工程結(jié)算書等資料是否齊全、合規(guī)。5.向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進行調(diào)查詢問，了解項目建設(shè)情況。（三）審計評價1.根據(jù)審計結(jié)果，對基本建設(shè)項目的合規(guī)性、真實性和效益性進行評價。2.指出基本建設(shè)項目存在的問題和不足，并提出改進建議和措施。3.對基本建設(shè)項目的投資控制、工程質(zhì)量、建設(shè)進度等方面進行綜合評價，為醫(yī)院加強基本建設(shè)項目管理提供參考依據(jù)。八、經(jīng)濟責任審計（一）審計內(nèi)容1.審查醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人在任期內(nèi)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。2.檢查醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人在任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況，以及資產(chǎn)的保值增值情況。3.審查醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人在任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。4.檢查醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人在任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策的程序和效果。5.審查醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人在任期內(nèi)遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的情況。（二）審計方法1.查閱被審計單位的財務(wù)賬目、會計憑證、報表等資料。2.對被審計單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)進行清查盤點，核實賬實相符情況。3.檢查被審計單位的內(nèi)部控制制度文件和執(zhí)行記錄，評價內(nèi)部控制制度的有效性。4.查閱被審計單位的重大經(jīng)濟決策文件和會議記錄，了解決策程序和效果。5.向被審計單位的管理人員、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進行調(diào)查詢問，核實相關(guān)情況。（三）審計評價1.根據(jù)審計結(jié)果，對醫(yī)院內(nèi)部各科室及所屬單位負責人的任期經(jīng)濟責任履行情況進行評價。2.指出被審計單位負責人在任期內(nèi)存在的問題和不足，并提出改進建議和措施。3.對被審計單位負責人的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任進行客觀、公正的評價，為醫(yī)院干部考核、任免等提供參考依據(jù)。九、審計檔案管理（一）檔案范圍審計檔案包括審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見、審計整改情況報告等與審計項目有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時對審計檔案進行整理，按照檔案管理的要求進行分類、編號、裝訂。2.審計檔案應(yīng)做到資料齊全、內(nèi)容完整、字跡清晰、裝訂整齊。（三）檔案保管1.審計檔案應(yīng)指定專人負責保管，建立檔案保管制度，確保檔案的安全和完整。2.審計檔案應(yīng)存放在專用的檔案柜中，按照檔案類別和時間順序進行排列存放。3.審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)