異常抵扣憑管理辦法一、總則（一）目的為了加強增值稅扣稅憑證的管理，防范稅收風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《增值稅發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在增值稅業(yè)務(wù)中涉及的異常抵扣憑的管理。異常抵扣憑包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等增值稅扣稅憑證。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保異常抵扣憑管理工作合法、合規(guī)。2.風險防控原則：以防范稅收風險為核心，通過對異常抵扣憑的有效管理，降低公司稅務(wù)風險。3.準確及時原則：對異常抵扣憑的認定、處理等工作要準確、及時，避免因處理不當導致稅務(wù)風險擴大。二、異常抵扣憑的認定標準（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票1.已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，認定為非正常戶。2.納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、作廢的增值稅專用發(fā)票1.不符：是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。2.缺聯(lián)：是指專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均未收到。3.作廢：是指在開票當月，所開發(fā)票全部聯(lián)次一次性作廢，且未抄稅。（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的1.納稅人與受票方存在購銷業(yè)務(wù)真實發(fā)生的證明材料缺失的。2.納稅人銷售貨物并提供運輸服務(wù)，但運輸費用與貨物銷售額不匹配的。3.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符的。三、異常抵扣憑的處理流程（一）信息獲取1.稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、稅收征管系統(tǒng)等渠道獲取異常抵扣憑信息，并及時推送至公司。2.公司財務(wù)部門應(yīng)定期關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的異常抵扣憑信息，確保及時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）內(nèi)部核實1.公司財務(wù)部門收到異常抵扣憑信息后，應(yīng)立即組織相關(guān)人員對涉及的業(yè)務(wù)進行核實。2.采購部門負責提供采購業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫單據(jù)等資料，銷售部門負責提供銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨記錄等資料，物流部門負責提供運輸業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、記錄等資料。3.財務(wù)人員根據(jù)各部門提供的資料，對異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)真實性、合法性進行審核。（三）稅務(wù)處理1.如果核實后發(fā)現(xiàn)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)真實、合法，公司應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料，申請解除異常。2.如果核實后發(fā)現(xiàn)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)存在問題，如虛開、虛假申報等，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出，并補繳相應(yīng)的稅款、滯納金。3.對于涉及稅務(wù)違法行為的，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查處理，承擔相應(yīng)的法律責任。（四）后續(xù)管理1.公司應(yīng)建立異常抵扣憑管理臺賬，詳細記錄異常抵扣憑的信息、處理情況等。2.加強對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的培訓和指導，提高業(yè)務(wù)人員對增值稅扣稅憑證管理的認識和風險防范意識。3.定期對異常抵扣憑管理工作進行總結(jié)分析，查找存在的問題和不足，不斷完善管理措施。四、相關(guān)部門職責（一）財務(wù)部門1.負責異常抵扣憑信息的接收、整理和分析。2.組織相關(guān)人員對異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)進行核實，并提出稅務(wù)處理建議。3.按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出、補繳稅款等稅務(wù)處理工作。4.負責建立異常抵扣憑管理臺賬，對相關(guān)信息進行歸檔保存。（二）采購部門1.負責提供采購業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫單據(jù)等資料，配合財務(wù)部門進行異常抵扣憑的核實工作。2.對采購業(yè)務(wù)中取得的增值稅扣稅憑證進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)相符。3.加強對供應(yīng)商的管理，選擇信譽良好、經(jīng)營規(guī)范的供應(yīng)商進行合作。（三）銷售部門1.負責提供銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨記錄等資料，配合財務(wù)部門進行異常抵扣憑的核實工作。2.對銷售業(yè)務(wù)中開具的增值稅專用發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。3.加強對客戶的管理，及時了解客戶的經(jīng)營狀況和信用情況。（四）物流部門1.負責提供運輸業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、記錄等資料，配合財務(wù)部門進行異常抵扣憑的核實工作。2.對運輸業(yè)務(wù)中取得的運輸發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與實際運輸業(yè)務(wù)相符。3.規(guī)范運輸業(yè)務(wù)流程，確保運輸業(yè)務(wù)的真實性和合法性。五、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對異常抵扣憑管理工作進行審計監(jiān)督，檢查相關(guān)部門的職責履行情況、處理流程的執(zhí)行情況等。2.對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）考核機制1.建立異常抵扣憑管理工作考核制度，將相關(guān)部門的工作質(zhì)量和效率納入績效考核體系。2.對在