異常抵扣憑管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)增值稅扣稅憑證的管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在增值稅業(yè)務(wù)中涉及的異常抵扣憑的管理。異常抵扣憑包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票等增值稅扣稅憑證。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保異常抵扣憑管理工作合法、合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)為核心，通過(guò)對(duì)異常抵扣憑的有效管理，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.準(zhǔn)確及時(shí)原則：對(duì)異常抵扣憑的認(rèn)定、處理等工作要準(zhǔn)確、及時(shí)，避免因處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。二、異常抵扣憑的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票1.已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，認(rèn)定為非正常戶。2.納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、作廢的增值稅專用發(fā)票1.不符：是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。2.缺聯(lián)：是指專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均未收到。3.作廢：是指在開(kāi)票當(dāng)月，所開(kāi)發(fā)票全部聯(lián)次一次性作廢，且未抄稅。（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的1.納稅人與受票方存在購(gòu)銷業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的證明材料缺失的。2.納稅人銷售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)，但運(yùn)輸費(fèi)用與貨物銷售額不匹配的。3.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的。三、異常抵扣憑的處理流程（一）信息獲取1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、稅收征管系統(tǒng)等渠道獲取異常抵扣憑信息，并及時(shí)推送至公司。2.公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的異常抵扣憑信息，確保及時(shí)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）內(nèi)部核實(shí)1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到異常抵扣憑信息后，應(yīng)立即組織相關(guān)人員對(duì)涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)。2.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提供采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫(kù)單據(jù)等資料，銷售部門(mén)負(fù)責(zé)提供銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨記錄等資料，物流部門(mén)負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、記錄等資料。3.財(cái)務(wù)人員根據(jù)各部門(mén)提供的資料，對(duì)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。（三）稅務(wù)處理1.如果核實(shí)后發(fā)現(xiàn)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)真實(shí)、合法，公司應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料，申請(qǐng)解除異常。2.如果核實(shí)后發(fā)現(xiàn)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)存在問(wèn)題，如虛開(kāi)、虛假申報(bào)等，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金。3.對(duì)于涉及稅務(wù)違法行為的，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查處理，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（四）后續(xù)管理1.公司應(yīng)建立異常抵扣憑管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄異常抵扣憑的信息、處理情況等。2.加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高業(yè)務(wù)人員對(duì)增值稅扣稅憑證管理的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。3.定期對(duì)異常抵扣憑管理工作進(jìn)行總結(jié)分析，查找存在的問(wèn)題和不足，不斷完善管理措施。四、相關(guān)部門(mén)職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)異常抵扣憑信息的接收、整理和分析。2.組織相關(guān)人員對(duì)異常抵扣憑涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，并提出稅務(wù)處理建議。3.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、補(bǔ)繳稅款等稅務(wù)處理工作。4.負(fù)責(zé)建立異常抵扣憑管理臺(tái)賬，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行歸檔保存。（二）采購(gòu)部門(mén)1.負(fù)責(zé)提供采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫(kù)單據(jù)等資料，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行異常抵扣憑的核實(shí)工作。2.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中取得的增值稅扣稅憑證進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。3.加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，選擇信譽(yù)良好、經(jīng)營(yíng)規(guī)范的供應(yīng)商進(jìn)行合作。（三）銷售部門(mén)1.負(fù)責(zé)提供銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨記錄等資料，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行異常抵扣憑的核實(shí)工作。2.對(duì)銷售業(yè)務(wù)中開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況。（四）物流部門(mén)1.負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、記錄等資料，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行異常抵扣憑的核實(shí)工作。2.對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)中取得的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)相符。3.規(guī)范運(yùn)輸業(yè)務(wù)流程，確保運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。五、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)異常抵扣憑管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查相關(guān)部門(mén)的職責(zé)履行情況、處理流程的執(zhí)行情況等。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）考核機(jī)制1.建立異常抵扣憑管理工作考核制度，將相關(guān)部門(mén)的工作質(zhì)量和效率納入績(jī)效考核體系。2.對(duì)在