/會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-前情概述一、會(huì)計(jì)職業(yè)前景1.會(huì)計(jì)職業(yè)壽命長2.會(huì)計(jì)職業(yè)受行業(yè)影響相對較小工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等等，幾乎所有行業(yè)都需要會(huì)計(jì)人員，在了解各行業(yè)的特點(diǎn)后一般都能勝任。3.職業(yè)的市場需求面廣很多人覺得現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員越來越多，競爭很劇烈，但目前企業(yè)更多，不管是老的、新的，只要是組織就需要財(cái)務(wù)人員(目前不強(qiáng)制要求個(gè)體工商戶做賬)，甚至稍大的公司就不止一兩個(gè)財(cái)務(wù)人員。4.開展趨勢國際化現(xiàn)在我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)與國際趨同，也就是說在我國學(xué)好了會(huì)計(jì)，掌握了不同語言，也可以到國外開展——學(xué)好會(huì)計(jì)，走遍全天下。所以說會(huì)計(jì)的職業(yè)前景比較樂觀。二、授課的出發(fā)點(diǎn)及學(xué)習(xí)目的1.通過考試，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;2.為進(jìn)一步考取初級職稱、中級職稱和注會(huì)打基礎(chǔ);3.學(xué)以致用，為實(shí)務(wù)工作墊定理論依據(jù)。三、參加考試的必要性會(huì)計(jì)從業(yè)資格證(會(huì)計(jì)證)即為上崗證，類似駕照，無證上崗也是違法的。據(jù)2004年張家港市財(cái)政局的抽查結(jié)果顯示：有6家企業(yè)聘用無證人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，最終均被罰款3000—4000元。僅跟著老會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)而不參加考試是不能合法執(zhí)業(yè)的。四、考試情況1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試并非全國統(tǒng)一考試，一般各省市的教材不一致，考試內(nèi)容也不一樣。目前執(zhí)行兩年之內(nèi)過3門的政策，即《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》和《初級會(huì)計(jì)電算化》。每門都是100分總分，60分及格。2.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》是入門課，因?yàn)榻^大局部學(xué)員都是初學(xué)者，因此這門課程在3門課程里相對較難，但考試較簡單，幾乎所有的考題都直接出自輔導(dǎo)教材。學(xué)習(xí)過程中重在理解，不用在網(wǎng)上搜很多練習(xí)題，只要熟悉教材例題同時(shí)將考試省市歷年試題考核的內(nèi)容都掌握、理解了即可通過考試。HYPERLINK\o"考試大_會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試網(wǎng)"來源：考試大—會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)的概念(一)定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。理解：1.經(jīng)濟(jì)管理工作;2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表達(dá)了會(huì)計(jì)的對象——資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng);3.一個(gè)單位，表達(dá)了會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進(jìn)行賬務(wù)處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會(huì)計(jì)要做銷售業(yè)務(wù)，乙公司會(huì)計(jì)做采購業(yè)務(wù)，即使甲乙兩公司用的是同一會(huì)計(jì)代理記賬，也是應(yīng)該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務(wù)。4.反映和監(jiān)督,即會(huì)計(jì)的根本職能。核算出來的結(jié)果就是反映，二者一致;5.以貨幣為主要計(jì)量單位，即貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳相比，哪個(gè)貴?大多數(shù)人馬上會(huì)說到是奔馳，但是如果夏利是08年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。如果直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10萬，而奔馳在100萬以上，此時(shí)就是統(tǒng)一為貨幣計(jì)量了;但是貨幣也不是惟一的計(jì)量單位，例如：春蘭空調(diào)公司08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，假設(shè)只以價(jià)值量表達(dá)，那被盜一兩臺(tái)根本不會(huì)輕易發(fā)現(xiàn);假設(shè)既以價(jià)值量表達(dá)，同時(shí)又以數(shù)量記錄：08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，2000臺(tái)，如果被盜則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計(jì)量單位，而是主要計(jì)量單位。(二)分類會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：主要側(cè)重于向單位外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流量情況等有關(guān)信息，而且側(cè)重于過去的信息;注：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

↓↓↓資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表管理會(huì)計(jì)：主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息的，而且側(cè)重于未來的信息。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)的根本職能——核算和監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)最根本的職能。會(huì)計(jì)核算指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供信息的功能。注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認(rèn)、記錄、計(jì)算和報(bào)告，但準(zhǔn)則及教材后面的講解中重視的還是計(jì)量，而不是計(jì)算。比方經(jīng)常提到確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及會(huì)計(jì)要素的五種計(jì)量屬性。1.會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)(理解)(1)確認(rèn)(能不能記賬或用不用記賬)例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理——不用做會(huì)計(jì)處理公司新購入一批原料——應(yīng)該記賬。(2)計(jì)量(記多少)例如，上面提到的新購原料，發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，增值稅17000元，另有117000元的支票存根與其對應(yīng)——原材料記賬金額為100000元。(3)記錄(怎么記)例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在會(huì)計(jì)憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。(4)報(bào)告(通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息)2.會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作記賬→算賬→報(bào)賬。例如:北京2002年單項(xiàng)選擇題3.會(huì)計(jì)核算職能也包括事前、事中和事后的核算。(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。真實(shí)性審查，即以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。合法性審查，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要符合國家有關(guān)法律法規(guī)。合理性審查，即符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，如是否超支等。會(huì)計(jì)監(jiān)督也分為事前監(jiān)督(未來)、事中監(jiān)督(正在發(fā)生)和事后監(jiān)督(已發(fā)生)。(三)核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障。除了上述根本職能外，會(huì)計(jì)還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等功能。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)的對象——會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容但凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對象，通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。(一)資金投入：包括企業(yè)所有者(投資者)投入和債權(quán)人投入。(二)資金的運(yùn)用(資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn))：分為供給、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。1.供給過程：它是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程。在供給過程中，企業(yè)要購置原材料，發(fā)生材料價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等材料采購本錢，與供給單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。2.生產(chǎn)過程：在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生原材料消耗的材料費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人工資等，同時(shí)，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。3.銷售過程：在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用(比方打廣告等)、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并同購貨單位貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用本錢后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。(三)資金的退出：包括歸還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤等。值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。比方，企業(yè)新聘請一位銷售經(jīng)理，這項(xiàng)業(yè)務(wù)就不是會(huì)計(jì)核算的對象，因?yàn)橐呀?jīng)不是奴隸社會(huì)了。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)根本假設(shè)會(huì)計(jì)根本假設(shè)會(huì)計(jì)根本假設(shè)(也稱會(huì)計(jì)根本前提)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告(核算的3個(gè)環(huán)節(jié))的前提，是對會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算的根本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。一、會(huì)計(jì)主體1.概念會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。一般來說，凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個(gè)會(huì)計(jì)主體。可以是具備法人資格的：XX有限公司(包括子公司)、XX股份有限公司——一般是強(qiáng)制要求會(huì)計(jì)核算的;也可以是不具備法人資格的：分公司、集團(tuán)、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等——一般是根據(jù)內(nèi)部需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。一般來說，法人(或稱法律主體)可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。2.意義(1)將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對待;注：所有者，即股東可能是XXX(自然人股);也可能是XX有限公司(法人股)等。例如，審計(jì)查出某公司的憑證中有小孩兒入托費(fèi)，公司理由是培養(yǎng)苗子。當(dāng)然這是屬于老板(企業(yè)所有者)自己的家庭支出，不能算作公司的經(jīng)營活動(dòng)。(2)將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對待。例如，甲銷售給乙一批材料，甲做銷售處理，而乙做采購處理?？傊?，某會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息僅與該會(huì)計(jì)主體的整個(gè)活動(dòng)和成果相關(guān)。3.作用明確界定會(huì)計(jì)主體是開展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法大局部是建立在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)上的，否則一些公認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法將缺乏存在的基礎(chǔ)。例如，判斷企業(yè)會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史本錢計(jì)量，并按期(假設(shè)按5年)提折舊;否則，固定資產(chǎn)只能采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量，并要把未提取的折舊在清算前全局部攤。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，又可以分成季度、月度、半年度。這里的會(huì)計(jì)年度采用的是日歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前、以后期間的差異，從而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)處理方法。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)。在某些情況下，統(tǒng)一采用貨幣計(jì)量也有缺陷(結(jié)合會(huì)計(jì)定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，即并非唯一計(jì)量單位)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：我國的會(huì)計(jì)核算要以人民幣作為記賬本位幣(記賬時(shí)用的最根本的貨幣單位)。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但對外提供報(bào)表時(shí)，應(yīng)該折合成人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行日常核算，但在向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也要折算成人民幣。(幣種選擇的根本原則是：根據(jù)信息使用者額需求)四項(xiàng)根本假設(shè)，相互依存、相互補(bǔ)充。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營;沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期;沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。編輯特別推薦：HYPERLINK會(huì)計(jì)從業(yè)歷年真題回憶HYPERLINK會(huì)計(jì)從業(yè)在線考試系統(tǒng),海量題庫！HYPERLINK如何應(yīng)對會(huì)計(jì)從業(yè)（會(huì)計(jì)證）考試HYPERLINK2010年會(huì)計(jì)從業(yè)遠(yuǎn)程輔導(dǎo)課程（推薦）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—根本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大局部業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。二、概念1.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表;但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用。即在該期間產(chǎn)生了收款的權(quán)利，則在該期間確認(rèn)收入增加;在該期間產(chǎn)生了付款的責(zé)任、義務(wù)，則在該期間確認(rèn)費(fèi)用增加，而不管款項(xiàng)是否收付。2.收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入和本錢費(fèi)用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制1.10月10日銷售同時(shí)收款10月，即銷即收10月2.10月10日收款，合同約定12月10日交付商品12月，預(yù)收賬款10月3.10月10日銷售，12月10日收款10月，應(yīng)收賬款12月4.10月10日購入辦公用品一批且付款10月，即付即費(fèi)10月5.10月10日預(yù)付明年全年房租明年各月，待攤費(fèi)用10月6.10月10日預(yù)提當(dāng)月房租（協(xié)議約定全年房租于年底一次付清）10月，預(yù)提費(fèi)用12月會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)(一)會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的根本分類，是對會(huì)計(jì)核算對象(資金運(yùn)動(dòng))的具體化。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等六大會(huì)計(jì)要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。(二)反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括以下三項(xiàng)：1.資產(chǎn)(1)概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。(2)資產(chǎn)具有三個(gè)特征：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。注：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。(現(xiàn)作為知識(shí)面擴(kuò)充，將來職稱或注會(huì)要求掌握)資產(chǎn)預(yù)期能否會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的重要特征。如果某一資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的工程，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也不能再確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。例如，3月8日銷售貨物，價(jià)款30萬元，對方?jīng)]給錢。那我們就確認(rèn)應(yīng)收賬款增加30萬元。到年底出報(bào)告時(shí)需要對這30萬元債權(quán)進(jìn)行檢查。假設(shè)發(fā)現(xiàn)最多能收回20萬元，也就是有10萬元收不回的可能性很大，此時(shí)要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元作為資產(chǎn)減值損失，即這10萬元預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，要將其從債權(quán)中減掉。②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。擁有是指擁有此項(xiàng)資源的所有權(quán)。通常判斷資產(chǎn)屬于誰，所有權(quán)是考慮的首要因素。但對一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖對其不擁有所有權(quán)，卻能夠?qū)嶋H控制，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)就是最典型的一個(gè)例子。③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。例如購貨意愿或者方案，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。(3)分類按其流動(dòng)性，資產(chǎn)通常分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)5種。(4)確認(rèn)條件應(yīng)該同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益還必須是很可能流入企業(yè);②并且該資源的本錢或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2.負(fù)債(1)概念：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(切記,非現(xiàn)實(shí)義務(wù))(2)特征：①負(fù)債是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)。它是負(fù)債的一個(gè)根本特征。②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這也是負(fù)債的一個(gè)本質(zhì)特征。③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同或借款意向書，不形成企業(yè)的負(fù)債。(3)分類按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。(4)確認(rèn)條件應(yīng)該同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。3.所有者權(quán)益(1)概念：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，即凈資產(chǎn)。(2)特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益;②只有清償了所有的債務(wù)后，才可以把剩余的資產(chǎn)分給所有者;③所有者能夠參與利潤分配。(3)企業(yè)資金來源：一個(gè)是債權(quán)人，一個(gè)是所有者。(4)分類按其構(gòu)成不同，分為股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。損失是指由企業(yè)非日活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。利得、損失有的計(jì)入所有者權(quán)益，并入資產(chǎn)負(fù)債表;有的計(jì)入營業(yè)外收支，并入利潤表。(三)反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素1.收入(1)概念：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(2)特征①收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品(主營業(yè)務(wù)收入)、材料(其他業(yè)務(wù)收入)取得的收入;餐飲企業(yè)的餐飲收入，均為收入。而企業(yè)收取的合同違約金、罰款(營業(yè)外收入)等與日常活動(dòng)無直接關(guān)系，不能算收入，即營業(yè)外收入不是收入。例如，法人不是人。②收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如股東增資會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入，但不能算收入;如前言講的，上貨花費(fèi)1000元，全賣得2500元，賺1500元，2500元是經(jīng)濟(jì)利益總流入，即收入。③收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入增加會(huì)導(dǎo)致利潤增加(不能考慮費(fèi)用)，形成利潤不再分配就是未分配利潤，未分配利潤屬于所有者權(quán)益，所以收入增加會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或兩者兼而有之，但一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。2.費(fèi)用(1)概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。(2)特征①費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的。如日?；顒?dòng)中發(fā)生的工資、辦公費(fèi)、房租、廣告費(fèi)等，均為費(fèi)用。但自然災(zāi)害等事故造成的損失，不能算費(fèi)用(營業(yè)外支出)。②費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是算利潤的依據(jù)之一，而形成利潤之后才有可能向所有者分配者利潤，即發(fā)生費(fèi)用是在向所有者分配利潤之前的事情。即使二者均會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但不是一回事。③費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有權(quán)益的減少。費(fèi)用增加會(huì)導(dǎo)致利潤減少(不能考慮收入)，即會(huì)導(dǎo)致未分配利潤減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或兩者兼而有之，但一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。3.利潤(1)概念：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，說明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升;反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負(fù)數(shù))，說明企業(yè)的所有者權(quán)將減少，業(yè)績下滑了。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失之間的區(qū)別，收入、費(fèi)用都是日?；顒?dòng)形成的，而利得、損失均是非日?；顒?dòng)形成的。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值5種。(一)歷史本錢(過去發(fā)生的金額)歷史本錢，又稱為(實(shí)際本錢)，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。(二)重置本錢(現(xiàn)在重新取得需支付的金額)重置本錢，又稱(現(xiàn)行本錢)，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。(三)可變現(xiàn)凈值(將來可以流入的差額)可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工本錢和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。可變現(xiàn)凈值=估計(jì)的(正常銷售售價(jià)-至完工的本錢-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi))(四)現(xiàn)值(折現(xiàn)后的金額，即若干時(shí)期后的某一金額可算作現(xiàn)在的多少)現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。(中級或注會(huì)中財(cái)管的根本知識(shí))例如，2008年11月1日存入銀行10萬元，1年期利率為3.87%。1年后，即2009年10月31日賬戶本利和為103870元。簡單說，10萬元即為103870元的一年期現(xiàn)值。(五)公允價(jià)值(大家公認(rèn)的公平金額)公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史本錢通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價(jià)值，而重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)本錢或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是歷史本錢相對應(yīng)的計(jì)量屬性。企業(yè)對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢。采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-企業(yè)會(huì)計(jì)等式企業(yè)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式。期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額，不算會(huì)計(jì)等式。(一)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)最終都是來源于所有者的投入和從債權(quán)人借入的資金以及其在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的效益，即分別來源和歸屬于所有者或投資人和債權(quán)人。歸屬于所有者的局部形成所有者權(quán)益;歸屬于債權(quán)人的局部形成負(fù)債(即債權(quán)人權(quán)益)。資產(chǎn)說明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)(資金占用)，而負(fù)債和所有者權(quán)益則說明了資源取得和形式的渠道(資金來源)。資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最根本的(會(huì)計(jì)等式)或(稱會(huì)計(jì)平衡公式)。它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的會(huì)計(jì)要素變化，可歸納為以下4種(教材為9種，即細(xì)分，理解)(1)某個(gè)要素內(nèi)部一增一減;(2)等式左右同增;(3)等式左右同減;(4)等式右邊一增一減。(二)收入-費(fèi)用=利潤此處所指收入、費(fèi)用均為廣義的概念。在實(shí)際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等(營業(yè)外收入)，費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失(營業(yè)外支出)，所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后，即考慮利得和損失，才等于利潤。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。(三)(資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益)與(收入-費(fèi)用=利潤)的關(guān)系，即兩張基礎(chǔ)報(bào)表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)資產(chǎn)負(fù)債表2008年3月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額貨幣資金1310負(fù)債合計(jì)00所有者權(quán)益實(shí)收資本1010未分配利潤30資產(chǎn)合計(jì)1310權(quán)益合計(jì)1310利潤表2008年3月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)收入47費(fèi)用24利潤23財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果則表現(xiàn)企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)增加(或減少)情況，反映一定期間的增量(或減量)，即變量。企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少;企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)核算的根本內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括以下內(nèi)容：(根本同會(huì)計(jì)要素順序)(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1.款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款(其他貨幣資金)等。2.有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用(存貨、固定資產(chǎn)等)財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。(四)資本的增減(所有者權(quán)益)資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。(五)收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算(收入、費(fèi)用)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入支出指的是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。本錢是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化的費(fèi)用。(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(利潤)財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)核算的一般要求具體包括6方面的內(nèi)容：1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(第三章)、復(fù)式記賬(第四章)、填制會(huì)計(jì)憑證(第六章)、登記會(huì)計(jì)賬簿(第七章)、進(jìn)行本錢計(jì)算(獨(dú)立學(xué)科，第五章有所表達(dá))、財(cái)產(chǎn)清查(第九章)和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(第十章)。2.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(真實(shí)性，前面監(jiān)督提到過)方案的或者將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易不得作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。4.各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。(第十一章)5.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文(我國境內(nèi)企事業(yè)單位)。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。(使用中文是前提)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)科目的概念和意義會(huì)計(jì)科目的概念1.定義：會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的根本分類。2.意義：會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。(1)會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。(2)會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。(3)會(huì)計(jì)科目為本錢計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。(4)會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類(注意分類標(biāo)準(zhǔn))1.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。(教材會(huì)3次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿)總分類科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“原材料〞等。明細(xì)分類科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款〞科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。2.會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同對于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、本錢類和損益類六大類。對于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、本錢類和損益類五大類。共同類科目是指可能具有資產(chǎn)的性質(zhì)，也可能具有負(fù)債的性質(zhì)的科目，其性質(zhì)取決于科目核算的結(jié)果：當(dāng)核算結(jié)果出現(xiàn)借方余額，就叫資產(chǎn)類科目;如果核算結(jié)果出現(xiàn)貸方余額，則作為負(fù)債類科目。我國新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》就是按照上述分類進(jìn)行的，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，一般工商企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目如下：(以√標(biāo)記的為后邊分錄用到的)會(huì)計(jì)科目參照表一般來說，含“應(yīng)收〞等字科目的為資產(chǎn)類，含“應(yīng)付〞或“應(yīng)交〞等字的科目為負(fù)債類。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-常用會(huì)計(jì)科目的使用原則(一)資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目;減少庫存現(xiàn)金作相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“應(yīng)收賬款〞等科目;減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。材料采購一、本科目核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購本錢。采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購本錢，在“在途物資〞科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工本錢，在“委托加工物資〞科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購本錢。在途物資一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際本錢(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購本錢。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購本錢。庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際本錢(或進(jìn)價(jià))或方案本錢(或售價(jià))，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際本錢(或進(jìn)價(jià))或方案本錢(或售價(jià))。長期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。二、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。(二)負(fù)債類短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款〞科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng);期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資〞、“職工福利〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞、“職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞、“股份支付〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的長期借款。(三)共同類(四)所有者權(quán)益類實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001股本〞科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的局部。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。本年利潤本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。(五)本錢類生產(chǎn)本錢一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品本錢或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品本錢。制造費(fèi)用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用〞科目核算。(六)損益類主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。投資收益一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主營業(yè)務(wù)本錢一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他業(yè)務(wù)本錢一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。銷售費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含參謀費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。所得稅費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個(gè)原則：1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目來設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目;企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。2.相關(guān)性原則：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會(huì)計(jì)信息效勞，要滿足有關(guān)各方對報(bào)告的要求。3.實(shí)用性原則：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目，對于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目;對于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，對于會(huì)計(jì)科目的名稱，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定適合本企業(yè)特有的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-賬戶的概念和分類一、賬戶的概念賬戶是用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶是以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。二、賬戶的分類：賬戶的分類只比會(huì)計(jì)科目的分類多了第三種，前兩種根本一致。1.根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。(1)總分類賬戶又叫(總賬賬戶)，或(一級賬戶)，簡稱(總賬)，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。在總分類賬戶中，只使用貨幣計(jì)量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬的明細(xì)分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。(2)明細(xì)分類賬戶又稱(明細(xì)賬戶)，簡稱(明細(xì)賬)，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。對于明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、或者用勞動(dòng)量單位來計(jì)量。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對總賬賬戶的具體化和補(bǔ)充說明。(3)總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，明細(xì)賬戶附屬于總賬，是總賬的附屬賬戶。2.根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶五類(同科目)。3.根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶是為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶;利潤表賬戶是為利潤表編制提供資料的賬戶，包括:收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-賬戶的根本結(jié)構(gòu)1.賬戶的作用賬戶作用有三方面：(1)是用來分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)是提供日常會(huì)計(jì)核算的資料和數(shù)據(jù);(3)是為編制報(bào)表提供依據(jù)。2.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方〞，其右方一律稱為“貸方〞。賬戶的根本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：(1)賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目;(2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;(3)增加方和減少方的金額及余額;(4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)以上的根本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的(即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式)。為了說明上的方便，上述賬戶的根本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的根本結(jié)構(gòu)如下：3.賬戶的四個(gè)金額要素通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況;余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額就是下期的期初余額。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額本期期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質(zhì)和類型。4.賬戶方向(1)“借方〞和“貸方〞記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義。在借貸記賬法下，對不同性質(zhì)的賬戶，“借〞和“貸〞的含義各不相同。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借〞、“貸〞含義可以概括如表3-4所示?？偨Y(jié)：各類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)①資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用類：增加記借方，減少記貸方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類：增加記貸方，減少記借方(資產(chǎn)中特例：如“累計(jì)折舊〞等抵減性質(zhì)賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記貸方，減少記借方)②資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方;收入、本錢、費(fèi)用類：期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額。本錢、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。其中：ⅰ)期間費(fèi)用：一般無余額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“本年利潤〞，轉(zhuǎn)銷后無余額;ⅱ)“制造費(fèi)用〞：一般無余額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞，轉(zhuǎn)銷后無余額;ⅲ)“生產(chǎn)本錢〞：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品本錢。(2)運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，但凡記入賬戶借方的賬項(xiàng)稱為借項(xiàng);但凡記入賬戶貸方的賬項(xiàng)稱為貸項(xiàng)，每一個(gè)賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計(jì)額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計(jì)稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。每個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額。總結(jié)：①資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：ⅰ)時(shí)點(diǎn)數(shù);ⅱ)一般有余額;ⅲ)考慮要素增減變動(dòng)及余額;ⅳ)為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。②本錢類——按產(chǎn)品或效勞對象歸集其費(fèi)用。③損益類：ⅰ)時(shí)期數(shù);ⅱ)一般無余額;ⅲ)歸集一定期間的發(fā)生額;ⅳ)為編制利潤表提供依據(jù)。各賬戶的根本結(jié)構(gòu)如表3-5、3-6、3-7、3-8所示。收入類賬戶期末有余額，可參照負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。HYPERLINK\o"考試大_會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試網(wǎng)"來源：考試大—會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-賬戶的根本結(jié)構(gòu)1.賬戶的作用賬戶作用有三方面：(1)是用來分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)是提供日常會(huì)計(jì)核算的資料和數(shù)據(jù);(3)是為編制報(bào)表提供依據(jù)。2.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方〞，其右方一律稱為“貸方〞。賬戶的根本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：(1)賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目;(2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;(3)增加方和減少方的金額及余額;(4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)以上的根本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的(即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式)。為了說明上的方便，上述賬戶的根本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的根本結(jié)構(gòu)如下：3.賬戶的四個(gè)金額要素通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況;余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額就是下期的期初余額。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額本期期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質(zhì)和類型。4.賬戶方向(1)“借方〞和“貸方〞記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義。在借貸記賬法下，對不同性質(zhì)的賬戶，“借〞和“貸〞的含義各不相同?？偨Y(jié)：各類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)①資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用類：增加記借方，減少記貸方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類：增加記貸方，減少記借方(資產(chǎn)中特例：如“累計(jì)折舊〞等抵減性質(zhì)賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記貸方，減少記借方)②資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方;收入、本錢、費(fèi)用類：期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額。本錢、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。其中：ⅰ)期間費(fèi)用：一般無余額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“本年利潤〞，轉(zhuǎn)銷后無余額;ⅱ)“制造費(fèi)用〞：一般無余額。因?yàn)槠谀┮D(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞，轉(zhuǎn)銷后無余額;ⅲ)“生產(chǎn)本錢〞：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品本錢。(2)運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，但凡記入賬戶借方的賬項(xiàng)稱為借項(xiàng);但凡記入賬戶貸方的賬項(xiàng)稱為貸項(xiàng)，每一個(gè)賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計(jì)額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計(jì)稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。每個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額?？偨Y(jié)：①資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：ⅰ)時(shí)點(diǎn)數(shù);ⅱ)一般有余額;ⅲ)考慮要素增減變動(dòng)及余額;ⅳ)為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。②本錢類——按產(chǎn)品或效勞對象歸集其費(fèi)用。③損益類：ⅰ)時(shí)期數(shù);ⅱ)一般無余額;ⅲ)歸集一定期間的發(fā)生額;ⅳ)為編制利潤表提供依據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別1.聯(lián)系會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是表達(dá)對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶則是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)置的，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。因此，會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類和會(huì)計(jì)科目的分類一樣：按會(huì)計(jì)科目提供核算資料的詳細(xì)程度分類，相應(yīng)地分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶等;會(huì)計(jì)科目和賬戶按會(huì)計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的結(jié)果是完全相同的，可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶等。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮作用。2.區(qū)別會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運(yùn)用;而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對象的會(huì)計(jì)資料，為編制賬務(wù)報(bào)表所運(yùn)用。在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-記賬方法-單式和復(fù)式所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按照記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、單式記賬法單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。在單式記賬法下，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。這種記賬方法只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭。二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點(diǎn)。例如，用銀行存款10000元購置一批材料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款〞賬戶記錄銀行存款減少10000元，另一方面在“原材料〞賬戶記錄材料增加10000元，這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：1.對于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。我國過去曾采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國1992年公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法的概念和記賬符號一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借〞和“貸〞為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。借貸記賬法以“借〞和“貸〞為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的根本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí)，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時(shí)登記在該賬戶的貸方。資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)(二)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時(shí)登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時(shí)登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)-本期借方發(fā)生額(減少額)(三)收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時(shí)記入賬戶的貸方，金額減少時(shí)記入賬戶的借方，在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的貸方，通過“本年利潤〞賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。(四)費(fèi)用(本錢)類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用是企業(yè)為了取得收入所發(fā)生的，在計(jì)算利潤時(shí)將其從收入總額中扣除掉;本錢是對象化了的費(fèi)用;費(fèi)用(本錢)類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費(fèi)用(本錢)的增加額，貸方登記費(fèi)用(本錢)的減少額。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)以圖4-7概括如下：(五)賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)1.對每一個(gè)賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或負(fù)債或所有者權(quán)益的期初余額。2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款〞是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶;如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收局部就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“預(yù)付賬款〞等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財(cái)產(chǎn)損益〞等雙重性賬戶，都應(yīng)根據(jù)它們期末余額的方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶;反之，如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。3.對于收入、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤〞賬戶，用來核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，所以一般無期初和期末余額。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體來說，就是指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果在一個(gè)賬戶中登記了借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記貸方;或者反過來說，在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì);其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少;最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：【例】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(增值稅略)：1.5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。2.5月10日大華公司向供貨單位購入原材料一批，共價(jià)值50000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。3.5月20日大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。4.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。5.5月25日大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。6.5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。7.以盈余公積80000元向所有者分配利潤。9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。在上述所舉的9個(gè)例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方時(shí)，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個(gè)賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方時(shí)，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個(gè)賬戶的金額之和相等?！纠看笕A公司購入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫?！纠匡w達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行;另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫。從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞會(huì)計(jì)等式中歸納的9種情況的再歸納。無論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)則。在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系;發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款〞的對應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本〞，二者形成對應(yīng)關(guān)系;業(yè)務(wù)3中的“銀行存款〞與“應(yīng)付賬款〞互為對應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法的試算平衡法試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。(一)發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)由于借貸記賬法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。表1本期發(fā)生額試算平衡表2007年5月會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實(shí)收資本

盈余公積①100000

②50000

⑤90000

③50000；⑥60000

⑧20000

④100000

⑦80000；⑨70000③50000；④100000；⑤90000

②50000

⑦80000

⑥60000

①100000；⑧20000；⑨70000合計(jì)620000620000(二)余額試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)注意：1.全部賬戶①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。(×)2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。3.三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入?！纠楷F(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。表2大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額2007年5月31日會(huì)計(jì)科目期初余額借方貸方銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實(shí)收資本

盈余公積200000

60000

400000

80000

50000

30000

300000

200000660000660000表3余額試算平衡表2007年5月31日期初余額期末余額借方貸方借方貸方銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實(shí)收資本

盈余公積200000

60000

400000

80000

50000

30000

300000

20000050000

100000

490000

20000

80000

110000

10000

370000

50000合計(jì)660000660000640000640000余額試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行，具體格式如表4-4所示表4試算平衡表2007年5月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股利

短期借款

應(yīng)付債券

實(shí)收資本

盈余公積200000

60000

400000

80000

50000

30000

300000

20000080000

50000

90000

100000

20000

100000

150000230000

40000

80000

60000

170000

60000

110000

490000

20000

80000

110000

10000

390000

50000合計(jì)660000660000580000580000660000660000在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生。(2)如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤。(3)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少，借貸仍然平衡;②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)增加，借貸仍然平衡;③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;等等。注：試算平衡表只能檢查局部數(shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來。因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對有關(guān)賬戶記錄，防止出現(xiàn)上述問題。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-會(huì)計(jì)分錄的概念和分類一、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號、金額(其中會(huì)計(jì)科目和記賬符號組成了方向)。二、會(huì)計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。(一)簡單會(huì)計(jì)分錄(一借一貸)簡單會(huì)計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶借方與另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄下的會(huì)計(jì)科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。(二)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄(非一借一貸)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))的對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的