津南出口退稅管理辦法總則目的與依據(jù)為加強津南區(qū)出口退稅管理，規(guī)范出口退稅工作流程，保障國家稅收收入，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《出口貨物退（免）稅管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合津南區(qū)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在津南區(qū)依法登記注冊，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動，且符合出口退稅條件的各類企業(yè)（以下簡稱“出口企業(yè)”）。基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定辦理出口退稅業(yè)務(wù)，確保稅收執(zhí)法的公正性、嚴(yán)肅性。2.準(zhǔn)確及時原則：準(zhǔn)確審核出口企業(yè)申報的退稅資料，及時辦理退稅手續(xù)，提高退稅效率，保障企業(yè)合法權(quán)益。3.風(fēng)險管理原則：加強對出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控，防范和打擊騙取出口退稅行為，維護(hù)稅收秩序。出口退稅資格認(rèn)定認(rèn)定條件1.具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，并已在商務(wù)部門備案登記。2.已辦理稅務(wù)登記，且具備增值稅一般納稅人資格。3.具有健全的財務(wù)核算制度，能準(zhǔn)確核算出口貨物的購進(jìn)金額、進(jìn)項稅額、銷項稅額等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。4.擁有固定的經(jīng)營場所和相應(yīng)的經(jīng)營設(shè)備，具備開展正常對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的條件。認(rèn)定程序1.出口企業(yè)應(yīng)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向津南區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅資格認(rèn)定。申請資料包括：《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》；加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；銀行開戶許可證；未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2、3項資料；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.主管稅務(wù)機關(guān)收到申請資料后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)進(jìn)行初審。初審合格的，將申請資料上報市稅務(wù)局終審；初審不合格的，應(yīng)一次性告知出口企業(yè)需要補正的資料。3.市稅務(wù)局應(yīng)在收到上報資料后的10個工作日內(nèi)進(jìn)行終審。終審?fù)ㄟ^的，為出口企業(yè)辦理出口退稅資格認(rèn)定手續(xù)，并發(fā)放《出口退（免）稅資格認(rèn)定通知書》；終審不通過的，應(yīng)書面通知出口企業(yè)并說明理由。變更與注銷1.出口企業(yè)的名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址等內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅資格認(rèn)定變更手續(xù)。申請資料包括：《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》；相關(guān)變更證明資料；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口退稅業(yè)務(wù)的情形，應(yīng)自批準(zhǔn)終止之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。申請資料包括：《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》；出口企業(yè)清算報告或已注銷稅務(wù)登記證明；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3.主管稅務(wù)機關(guān)在辦理出口退稅資格認(rèn)定變更或注銷手續(xù)后，應(yīng)及時將相關(guān)信息傳遞給其他相關(guān)部門。出口退稅申報與受理申報期限1.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。2.逾期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理出口企業(yè)的退稅申報，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報資料1.出口貨物退（免）稅申報電子數(shù)據(jù)。2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。3.出口發(fā)票。4.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本。5.屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書。6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。受理審核1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到出口企業(yè)申報資料后的5個工作日內(nèi)，對申報資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初審。初審合格的，將申報資料傳遞給審核崗位；初審不合格的，應(yīng)一次性告知出口企業(yè)需要補正的資料。2.審核崗位應(yīng)在收到申報資料后的10個工作日內(nèi)，對申報資料進(jìn)行詳細(xì)審核。審核內(nèi)容包括：出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票等憑證的真實性、合法性；出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)、退稅率適用是否正確；申報數(shù)據(jù)與電子信息是否相符等。審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與出口企業(yè)溝通核實，并要求出口企業(yè)提供相關(guān)說明或補充資料。3.經(jīng)審核無誤的申報資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理退稅手續(xù)；審核有問題的，應(yīng)及時告知出口企業(yè)，并按規(guī)定進(jìn)行處理。出口退稅審核審核內(nèi)容1.出口貨物報關(guān)單審核：審核報關(guān)單的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，包括報關(guān)單上的出口日期、貨物名稱、數(shù)量、金額、貿(mào)易方式、運輸方式等信息是否與實際出口業(yè)務(wù)相符。2.出口發(fā)票審核：審核出口發(fā)票的開具是否規(guī)范，發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量、金額、購貨方信息等是否與報關(guān)單一致。3.電子信息比對：將出口企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息、外匯核銷信息等進(jìn)行比對，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.貿(mào)易性質(zhì)審核：審核出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)，判斷其是否符合出口退稅政策規(guī)定，如是否為一般貿(mào)易出口、加工貿(mào)易出口等。5.退稅率審核：審核出口貨物適用的退稅率是否正確，是否符合國家相關(guān)政策規(guī)定。審核流程1.初審：由主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳工作人員對出口企業(yè)申報資料進(jìn)行初步審核，主要審核資料的完整性和表面邏輯性。2.人工審核：審核崗位人員對初審?fù)ㄟ^的申報資料進(jìn)行詳細(xì)審核，通過查閱相關(guān)文件、實地核查等方式，對出口業(yè)務(wù)的真實性、合法性進(jìn)行深入審查。3.計算機審核：利用稅收征管系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)，對申報數(shù)據(jù)與電子信息進(jìn)行自動比對和審核，篩選出可能存在問題的申報數(shù)據(jù)。4.實地核查：對于審核中發(fā)現(xiàn)存在疑問的出口業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況進(jìn)行實地核查。實地核查內(nèi)容包括出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、貨物的生產(chǎn)銷售情況、庫存情況等，以核實出口業(yè)務(wù)的真實性。5.審核結(jié)果處理：審核結(jié)束后，審核崗位人員應(yīng)根據(jù)審核情況出具審核意見。審核通過的，辦理退稅手續(xù)；審核不通過的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知出口企業(yè)審核結(jié)果及不予退稅的原因，并要求出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行說明或提供補充資料。出口退稅審批與退庫審批程序1.主管稅務(wù)機關(guān)的審核崗位將審核通過的申報資料提交給審批崗位。2.審批崗位應(yīng)在收到審核通過的申報資料后的5個工作日內(nèi)進(jìn)行審批。審批內(nèi)容主要包括審核意見的準(zhǔn)確性、退稅金額的計算是否正確等。3.經(jīng)審批同意退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在《出口貨物退（免）稅審批表》上簽署審批意見，并加蓋公章；審批不同意退稅的，應(yīng)書面通知出口企業(yè)并說明理由。退庫流程1.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審批通過的《出口貨物退（免）稅審批表》，開具《稅收收入退還書》。2.《稅收收入退還書》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后，傳遞給國庫部門。3.國庫部門收到《稅收收入退還書》后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理退庫手續(xù)，將退稅款退至出口企業(yè)指定的銀行賬戶。出口退稅風(fēng)險管理風(fēng)險識別1.建立出口退稅風(fēng)險指標(biāo)體系，通過對出口企業(yè)的申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況等進(jìn)行分析，識別可能存在的風(fēng)險點。風(fēng)險指標(biāo)包括出口增長異常、稅負(fù)率異常、換匯成本異常、申報數(shù)據(jù)與電子信息不符等。2.利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險信號。風(fēng)險評估1.根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對出口企業(yè)的風(fēng)險程度進(jìn)行評估。風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.將出口企業(yè)分為低風(fēng)險、中風(fēng)險和高風(fēng)險三類。低風(fēng)險企業(yè)可采取常規(guī)管理措施；中風(fēng)險企業(yè)應(yīng)加強審核和監(jiān)控；高風(fēng)險企業(yè)則列為重點監(jiān)控對象，實施嚴(yán)格的管理措施。風(fēng)險應(yīng)對1.對于低風(fēng)險企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可采取案頭審核、日常巡查等方式進(jìn)行管理，定期對其出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行抽檢。2.對于中風(fēng)險企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強審核力度，增加實地核查的頻率，要求企業(yè)提供更多的證明資料，以核實出口業(yè)務(wù)的真實性。3.對于高風(fēng)險企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)實施重點監(jiān)控，暫停其退稅申報，進(jìn)行全面深入的調(diào)查核實。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在騙取出口退稅行為，應(yīng)依法予以嚴(yán)厲打擊，并追回已退稅款，追究企業(yè)的法律責(zé)任。出口退稅日常管理檔案管理1.出口企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，妥善保管出口退稅申報資料、審核審批資料、實地核查資料等相關(guān)檔案。檔案保存期限為10年。2.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全出口退稅檔案管理制度，對檔案資料進(jìn)行分類整理、歸檔保存，并定期進(jìn)行檢查和清理。信息管理1.加強與海關(guān)、外匯管理等部門的信息共享，及時獲取出口貨物報關(guān)單、外匯核銷等相關(guān)信息，確保出口退稅審核的準(zhǔn)確性。2.利用信息化手段，建立出口退稅管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)申報、審核、審批、退庫等業(yè)務(wù)流程的自動化處理，提高工作效率和管理水平。培訓(xùn)與輔導(dǎo)1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期組織出口企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行出口退稅政策法規(guī)和業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確掌握政策規(guī)定和申報流程，提高企業(yè)的辦稅能力。2.加強對出口企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，及時解答企業(yè)在出口退稅業(yè)務(wù)中遇到的問題，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。法律責(zé)任出口企業(yè)責(zé)任1.出口企業(yè)應(yīng)如實申報出口退稅，提供真實、準(zhǔn)確、完整的申報資料。如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在騙取出口退稅行為，主管稅務(wù)機關(guān)將依法追回已退稅款，并處以騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.出口企業(yè)未按照規(guī)定期限申報辦理出口退稅資格認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。3.出口企業(yè)未按照規(guī)定保管出口退稅申報資料的，主管稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。稅務(wù)機關(guān)責(zé)任1.稅務(wù)機關(guān)工作人員在出口退稅管理工作中