2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理重點難點解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。）1.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為360萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該設(shè)備應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.40B.80C.100D.602.乙公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，發(fā)行價格為1040萬元，發(fā)行費用為20萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日乙公司該債券的賬面價值為（）萬元。A.1040B.1020C.1060D.10003.丙公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日丙公司該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.20B.50C.30D.404.丁公司2024年1月1日購入一項投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該投資性房地產(chǎn)預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，丁公司將該投資性房地產(chǎn)出租給戊公司，租賃期為1年，自2024年1月1日起。假定不考慮其他因素，2024年12月31日丁公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊（）萬元。A.50B.100C.0D.255.戊公司2024年1月1日購入一項長期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該長期股權(quán)投資預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，戊公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，經(jīng)測試該長期股權(quán)投資可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日戊公司該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.100B.50C.20D.806.己公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，己公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日己公司該設(shè)備應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.20B.50C.30D.407.庚公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，發(fā)行價格為1040萬元，發(fā)行費用為20萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日庚公司該債券的賬面價值為（）萬元。A.1040B.1020C.1060D.10008.辛公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，辛公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)可收回金額為200萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日辛公司該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.30B.60C.40D.509.壬公司2024年1月1日購入一項投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，該投資性房地產(chǎn)預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，壬公司將該投資性房地產(chǎn)出租給癸公司，租賃期為1年，自2024年1月1日起。假定不考慮其他因素，2024年12月31日壬公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊（）萬元。A.40B.80C.0D.2010.癸公司2024年1月1日購入一項長期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，該長期股權(quán)投資預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，癸公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，經(jīng)測試該長期股權(quán)投資可收回金額為500萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日癸公司該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.100B.50C.20D.8011.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為200萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該設(shè)備應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.30B.60C.40D.5012.乙公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，發(fā)行價格為1040萬元，發(fā)行費用為20萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日乙公司該債券的賬面價值為（）萬元。A.1040B.1020C.1060D.100013.丙公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，丙公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日丙公司該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.40B.80C.30D.5014.丁公司2024年1月1日購入一項投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，該投資性房地產(chǎn)預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，丁公司將該投資性房地產(chǎn)出租給戊公司，租賃期為1年，自2024年1月1日起。假定不考慮其他因素，2024年12月31日丁公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊（）萬元。A.45B.90C.0D.22.515.戊公司2024年1月1日購入一項長期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為700萬元，增值稅稅額為91萬元，該長期股權(quán)投資預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，戊公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，經(jīng)測試該長期股權(quán)投資可收回金額為600萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日戊公司該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準備（）萬元。A.100B.50C.20D.80二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或正常使用而預(yù)期下跌的幅度B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或者近期發(fā)生了對企業(yè)不利的變化C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞2.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.無形資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)期下跌的幅度B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或者近期發(fā)生了對企業(yè)不利的變化C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.無形資產(chǎn)已經(jīng)obsoleted或者其實體已經(jīng)損壞3.下列各項中，屬于長期股權(quán)投資減值跡象的有（）。A.在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的長期股權(quán)投資，其投資價值已嚴重受損B.長期股權(quán)投資出現(xiàn)嚴重或非暫時性的下跌C.被投資單位經(jīng)營狀況嚴重惡化D.被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)減值跡象的有（）。A.投資性房地產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)期下跌的幅度B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或者近期發(fā)生了對企業(yè)不利的變化C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.投資性房地產(chǎn)已經(jīng)obsoleted或者其實體已經(jīng)損壞5.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度上升，其漲幅明顯高于因時間推移或正常使用而預(yù)期上升的幅度B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或者近期發(fā)生了對企業(yè)有利的變?nèi)?、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“是”，錯誤的填“否”。）1.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（是）2.無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（是）3.長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（是）4.投資性房地產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（是）5.固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（是）6.無形資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（是）7.長期股權(quán)投資減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（是）8.投資性房地產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（是）9.固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的金額，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為限。（是）10.無形資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的金額，應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價值為限。（是）四、計算題（本題型共5題，每題5分，共25分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，并得出正確答案。）1.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為360萬元。假定不考慮其他因素，請計算2024年甲公司該設(shè)備應(yīng)計提的折舊費用和減值準備金額。2.乙公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，發(fā)行價格為1040萬元，發(fā)行費用為20萬元。假定不考慮其他因素，請計算2024年12月31日乙公司該債券的賬面價值。3.丙公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，丙公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，請計算2024年丙公司該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷費用和減值準備金額。4.丁公司2024年1月1日購入一項投資性房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該投資性房地產(chǎn)預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，丁公司將該投資性房地產(chǎn)出租給戊公司，租賃期為1年，自2024年1月1日起。假定不考慮其他因素，請計算2024年丁公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊費用。5.戊公司2024年1月1日購入一項長期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該長期股權(quán)投資預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，戊公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，經(jīng)測試該長期股權(quán)投資可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素，請計算2024年戊公司該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的攤銷費用和減值準備金額。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計提折舊=500/5=100（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=500-100=400（萬元），由于可收回金額為360萬元，應(yīng)計提減值準備=400-360=40（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是40萬元。2.答案：A解析：該債券2024年12月31日的賬面價值=1040-20=1020（萬元），因為債券是分期付息、到期一次還本的，所以賬面價值就是債券的發(fā)行價格減去發(fā)行費用。3.答案：B解析：該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷=200/10=20（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=200-20=180（萬元），由于可收回金額為150萬元，應(yīng)計提減值準備=180-150=30（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是30萬元。4.答案：C解析：該投資性房地產(chǎn)2024年不應(yīng)計提折舊，因為它是出租的，屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)在持有期間是不計提折舊的。5.答案：A解析：該長期股權(quán)投資2024年應(yīng)攤銷=500/5=100（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=500-100=400（萬元），由于可收回金額為400萬元，不應(yīng)計提減值準備。6.答案：B解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計提折舊=200/5=40（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=200-40=160（萬元），由于可收回金額為150萬元，應(yīng)計提減值準備=160-150=10（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是10萬元。7.答案：A解析：該債券2024年12月31日的賬面價值=1040+1040*6%-20=1080.4（萬元），因為債券是分期付息、到期一次還本的，所以賬面價值就是債券的發(fā)行價格加上當(dāng)期利息減去發(fā)行費用。8.答案：C解析：該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷=300/10=30（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=300-30=270（萬元），由于可收回金額為200萬元，應(yīng)計提減值準備=270-200=70（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是70萬元。9.答案：C解析：該投資性房地產(chǎn)2024年不應(yīng)計提折舊，因為它是出租的，屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)在持有期間是不計提折舊的。10.答案：A解析：該長期股權(quán)投資2024年應(yīng)攤銷=600/5=120（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=600-120=480（萬元），由于可收回金額為500萬元，不應(yīng)計提減值準備。11.答案：B解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計提折舊=300/5=60（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=300-60=240（萬元），由于可收回金額為200萬元，應(yīng)計提減值準備=240-200=40（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是40萬元。12.答案：A解析：該債券2024年12月31日的賬面價值=1040+1040*6%-20=1080.4（萬元），因為債券是分期付息、到期一次還本的，所以賬面價值就是債券的發(fā)行價格加上當(dāng)期利息減去發(fā)行費用。13.答案：C解析：該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷=400/10=40（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=400-40=360（萬元），由于可收回金額為300萬元，應(yīng)計提減值準備=360-300=60（萬元），但題目問的是應(yīng)計提減值準備金額，所以答案是60萬元。14.答案：C解析：該投資性房地產(chǎn)2024年不應(yīng)計提折舊，因為它是出租的，屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)在持有期間是不計提折舊的。15.答案：D解析：該長期股權(quán)投資2024年應(yīng)攤銷=700/5=140（萬元），2024年12月31日計提減值準備前賬面價值=700-140=560（萬元），由于可收回金額為600萬元，不應(yīng)計提減值準備。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括市價大幅度下跌、經(jīng)濟環(huán)境變化、市場利率提高、實體損壞等，所以都是正確的。2.答案：ABCD解析：無形資產(chǎn)減值跡象包括市價大幅度下跌、經(jīng)濟環(huán)境變化、市場利率提高、實體損壞等，所以都是正確的。3.答案：ABCD解析：長期股權(quán)投資減值跡象包括投資價值受損、嚴重下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化、財務(wù)狀況惡化等，所以都是正確的。4.答案：ABCD解析：投資性房地產(chǎn)減值跡象包括市價大幅度下跌、經(jīng)濟環(huán)境變化、市場利率提高、實體損壞等，所以都是正確的。5.答案：AB解析：固定