欠稅分類清理管理辦法一、總則（一）制定目的為加強稅收征收管理，規(guī)范欠稅清理工作，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠繳稅款的分類清理管理。（三）基本原則1.依法清理原則：嚴格依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進行欠稅清理，確保清理工作合法合規(guī)。2.分類管理原則：根據(jù)欠稅的不同情況進行分類，實施針對性的清理措施，提高清理效率。3.風險管理原則：對欠稅風險進行評估，采取相應的風險應對策略，防范稅收流失。4.協(xié)作配合原則：稅務機關(guān)內(nèi)部各部門之間以及與其他相關(guān)部門之間密切協(xié)作配合，共同做好欠稅清理工作。二、欠稅分類標準（一）按欠稅形成時間分類1.新欠稅：指納稅人在納稅期限屆滿后，未按照規(guī)定期限繳納的稅款，且形成時間在[具體時長，如1年]以內(nèi)的欠稅。2.陳欠稅：指納稅人超過納稅期限未繳納的稅款，且形成時間超過[具體時長，如1年]的欠稅。（二）按欠稅金額大小分類1.大額欠稅：指欠稅金額達到[具體金額標準，如100萬元]以上的欠稅。2.小額欠稅：指欠稅金額未達到[具體金額標準，如100萬元]的欠稅。（三）按欠稅性質(zhì)分類1.正常經(jīng)營欠稅：因納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金周轉(zhuǎn)困難等原因形成的欠稅。2.惡意欠稅：納稅人故意不履行納稅義務，采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段逃避繳納稅款形成的欠稅。3.其他欠稅：不屬于上述兩類的其他欠稅情況，如因計算錯誤、政策理解偏差等原因?qū)е碌那范?。三、欠稅清理措施（一）新欠稅清理措?.催報催繳：稅務機關(guān)在納稅期限屆滿后，及時向納稅人發(fā)出催繳通知，提醒其限期繳納稅款。催繳通知應明確欠稅金額、繳納期限等內(nèi)容，并告知納稅人逾期繳納的法律后果。2.納稅輔導：對因不熟悉稅收政策、辦稅流程等原因?qū)е滦虑范惖募{稅人，稅務機關(guān)應提供納稅輔導，幫助其了解相關(guān)政策法規(guī)，正確計算應納稅款，熟悉辦稅流程，避免再次發(fā)生欠稅。3.風險監(jiān)控：加強對新欠稅納稅人的風險監(jiān)控，密切關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金流動情況等，及時發(fā)現(xiàn)潛在的欠稅風險，并采取相應的風險應對措施。（二）陳欠稅清理措施1.逐戶核實：對陳欠稅納稅人進行逐戶核實，詳細了解欠稅形成的原因、目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況等，為制定清理方案提供依據(jù)。2.分類清理：根據(jù)核實情況，對陳欠稅進行分類清理。對于有能力繳納但故意拖欠的納稅人，加大催繳力度，依法采取強制執(zhí)行措施；對于確實因經(jīng)營困難等原因暫時無法繳納的納稅人，與納稅人協(xié)商制定分期繳納計劃，并監(jiān)督其履行；對于已無經(jīng)營能力、無法繳納欠稅的納稅人，依法進行清算，以其剩余財產(chǎn)抵繳欠稅。3.信息公開：對長期拖欠陳欠稅的納稅人，稅務機關(guān)可通過辦稅服務廳公告欄、稅務網(wǎng)站等渠道進行公開曝光，加大社會輿論監(jiān)督力度，促使其盡快繳納欠稅。（三）大額欠稅清理措施1.重點監(jiān)控：將大額欠稅納稅人作為重點監(jiān)控對象，建立專門的監(jiān)控臺賬，實時跟蹤其欠稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營變化情況等。2.聯(lián)合懲戒：對大額欠稅納稅人，稅務機關(guān)應按照國家有關(guān)規(guī)定，與相關(guān)部門聯(lián)合實施懲戒措施，如限制其出境、限制融資授信、禁止參與政府采購、限制取得政府供應土地等，增加其違法成本，促使其盡快繳納欠稅。3.專項清理：針對大額欠稅納稅人，開展專項清理行動，集中力量進行清欠。稅務機關(guān)可成立專項清理工作小組，制定詳細的清理方案，明確責任分工，確保清理工作取得實效。（四）小額欠稅清理措施1.批量處理：對于小額欠稅納稅人，稅務機關(guān)可采取批量處理的方式進行清理。通過信息化手段，篩選出小額欠稅名單，統(tǒng)一發(fā)送催繳通知，集中開展催繳工作。2.簡易程序：在符合法律法規(guī)規(guī)定的前提下，對小額欠稅的清理可適用簡易程序，提高清理效率。如簡化審批流程、縮短催繳期限等。3.納稅服務優(yōu)化：結(jié)合小額欠稅清理工作，進一步優(yōu)化納稅服務，為納稅人提供更加便捷、高效的辦稅渠道，幫助納稅人及時繳納稅款，避免形成新的欠稅。（五）惡意欠稅清理措施1.嚴格執(zhí)法：對惡意欠稅納稅人，稅務機關(guān)要嚴格依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，依法追繳欠稅、滯納金，并依法處以罰款。2.追究刑事責任：對構(gòu)成犯罪的惡意欠稅納稅人，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任，維護稅收法律的嚴肅性。3.信用懲戒：將惡意欠稅納稅人列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，在全國范圍內(nèi)對其進行信用約束，限制其在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面的行為，使其一處失信、處處受限。（六）其他欠稅清理措施1.政策輔導：針對因政策理解偏差等原因?qū)е碌那范?，稅務機關(guān)應加強稅收政策宣傳和輔導，幫助納稅人準確理解政策，正確計算應納稅款，及時糾正欠稅行為。2.數(shù)據(jù)比對：利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方數(shù)據(jù)等，對納稅人的申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等進行比對分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的欠稅風險，并采取相應的清理措施。3.與納稅人溝通協(xié)商：在欠稅清理過程中，稅務機關(guān)要加強與納稅人的溝通協(xié)商，了解其實際困難和訴求，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，共同尋求解決欠稅問題的有效途徑，促進納稅人主動繳納欠稅。四、欠稅清理工作流程（一）欠稅信息采集與核實1.信息采集：稅務機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、納稅申報資料、財務報表等渠道，采集納稅人的欠稅信息，包括欠稅所屬期、欠稅金額、欠稅稅種、納稅人基本信息等。2.信息核實：對采集到的欠稅信息進行核實，確保信息的準確性和完整性。核實內(nèi)容包括納稅人的實際經(jīng)營狀況、納稅申報情況、稅款繳納情況等。如發(fā)現(xiàn)信息有誤，應及時進行更正。（二）欠稅分類認定1.初步分類：根據(jù)欠稅形成時間、金額大小、性質(zhì)等標準，對采集核實后的欠稅信息進行初步分類，確定各類欠稅的戶數(shù)、金額等情況。2.分類審核：由稅務機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門對初步分類結(jié)果進行審核，確保分類準確無誤。審核內(nèi)容包括分類標準的執(zhí)行情況、欠稅信息的真實性和準確性等。（三）清理方案制定1.方案制定：針對不同類型的欠稅，稅務機關(guān)分別制定清理方案。清理方案應明確清理目標、清理措施、責任部門、時間節(jié)點等內(nèi)容。2.方案審批：清理方案制定后，報經(jīng)稅務機關(guān)負責人審批。審批通過后，按照方案組織實施欠稅清理工作。（四）清理實施1.組織實施：根據(jù)清理方案，各責任部門按照職責分工，組織開展欠稅清理工作。在清理過程中，要做好與納稅人的溝通協(xié)調(diào)工作，確保清理工作順利進行。2.跟蹤反饋：建立欠稅清理工作跟蹤反饋機制，及時掌握清理工作進展情況，對清理過程中出現(xiàn)的問題及時進行研究解決。各責任部門定期向稅務機關(guān)負責人匯報清理工作進展情況，確保清理工作按計劃推進。（五）清理結(jié)果處理1.稅款追繳：對清理過程中追繳的欠稅、滯納金、罰款等，及時足額繳入國庫。2.資料歸檔：將欠稅清理工作中形成的各類資料，如催繳通知、納稅輔導記錄、清理方案、執(zhí)行情況報告等，進行整理歸檔，妥善保存，以備查閱。3.總結(jié)評估：欠稅清理工作結(jié)束后，對清理工作進行總結(jié)評估，分析清理工作中存在的問題和不足，總結(jié)經(jīng)驗教訓，提出改進措施和建議，不斷完善欠稅分類清理管理工作。五、部門職責分工（一）征收管理部門1.負責欠稅信息的采集、核實、分類認定工作。2.牽頭制定欠稅清理方案，并組織實施欠稅清理工作。3.協(xié)調(diào)稅務機關(guān)內(nèi)部各部門之間的工作，確保欠稅清理工作順利進行。4.定期對欠稅清理工作進行總結(jié)評估，向稅務機關(guān)負責人匯報清理工作進展情況。（二）稅源管理部門1.負責對管轄范圍內(nèi)納稅人的欠稅情況進行日常監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金流動情況等，發(fā)現(xiàn)欠稅風險及時報告征收管理部門。2.協(xié)助征收管理部門開展欠稅清理工作，對納稅人進行納稅輔導，督促納稅人繳納欠稅。3.配合征收管理部門做好與納稅人的溝通協(xié)調(diào)工作，了解納稅人的實際困難和訴求，為制定合理的清理措施提供參考。（三）稽查部門1.負責對惡意欠稅納稅人進行查處，依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，追繳欠稅、滯納金，并依法處以罰款。2.對涉嫌逃避繳納稅款犯罪的惡意欠稅納稅人，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。3.配合征收管理部門開展欠稅清理工作，提供相關(guān)的稅務稽查信息和證據(jù)支持。（四）納稅服務部門1.負責為納稅人提供納稅咨詢服務，解答納稅人在欠稅清理過程中遇到的問題。2.優(yōu)化納稅服務流程，為納稅人繳納欠稅提供便捷、高效的辦稅渠道。3.收集納稅人對欠稅清理工作的意見和建議，及時反饋給征收管理部門。（五）法規(guī)部門1.負責對欠稅分類清理管理辦法及相關(guān)清理措施進行合法性審查，確保清理工作依法依規(guī)進行。2.對欠稅清理過程中涉及的稅收法律法規(guī)問題提供咨詢和指導。3.參與欠稅清理工作的監(jiān)督檢查，對清理工作中存在的違法違規(guī)行為進行糾正和處理。（六）其他部門其他部門按照各自職責，配合做好欠稅分類清理管理工作。如財務部門負責保障欠稅清理工作所需的經(jīng)費；信息技術(shù)部門負責提供技術(shù)支持，確保稅收征管信息系統(tǒng)的正常運行，為欠稅清理工作提供準確、及時的數(shù)據(jù)信息等。六、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.稅務機關(guān)內(nèi)部建立欠稅清理工作監(jiān)督檢查機制，定期對欠稅清理工作進行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查內(nèi)容包括清理方案的執(zhí)行情況、清理措施的落實情況、欠稅信息的真實性和準確性等。2.對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時下達整改通知書，責令相關(guān)部門限期整改。整改完成后，對整改情況進行復查，確保問題得到徹底解決。3.加強對欠稅清理工作的全過程監(jiān)督，防止出現(xiàn)人情稅、關(guān)系稅等違法違規(guī)行為，確保清理工作公平、公正、公開。（二）考核評價1.制定欠稅清理工作考核評價指標體系，對各部門和工作人員在欠稅清理工作中的表現(xiàn)進行考核評價?？己嗽u價指標包括欠稅清理戶數(shù)、清理金額、清理進度、清理質(zhì)量等。2.根據(jù)考核評價結(jié)果，對在欠稅清理工作中表現(xiàn)突出的部門和個人進行表彰獎勵；對工作不力、未能完成清理任務的部門和個人進行通報批評，并追究相應責任。3.將欠稅清理工作考核評價結(jié)果與部門和個人的績效考核、評先評優(yōu)等掛鉤，充分調(diào)動各部門和工作人員的積極性和主動性，推動欠稅清理工作取得實效。七、信息共享與保密（一）信息共享1.稅務機關(guān)內(nèi)部建立欠稅信息共享機制，征收管理部門、稅源管理部門、稽查部門、納稅服務部門等各部門之間實現(xiàn)欠稅信息的實時共享，確保信息暢通，提高工作效率。2.加強與其他相關(guān)部門的信息共享與協(xié)作配合，如與工商行政管理部門、人民銀行、海關(guān)等部門建立信息交換機制，及時獲取納稅人的注