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河北納稅申報(bào)管理辦法一、總則(一)目的為了規(guī)范河北納稅申報(bào)行為,加強(qiáng)稅收征收管理,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本省實(shí)際,制定本辦法。(二)適用范圍本辦法適用于河北省范圍內(nèi)依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),以及扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告(以下統(tǒng)稱納稅申報(bào))。(三)基本原則1.依法申報(bào)原則納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.誠(chéng)信納稅原則納稅人應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信,如實(shí)提供有關(guān)納稅信息,自覺履行納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局等便捷方式進(jìn)行納稅申報(bào),提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.服務(wù)與管理并重原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅申報(bào)服務(wù),同時(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的管理和監(jiān)督,確保稅收征管工作的順利進(jìn)行。二、納稅申報(bào)的內(nèi)容(一)納稅申報(bào)表1.增值稅納稅申報(bào)表納稅人應(yīng)按照規(guī)定填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》或《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》,詳細(xì)反映當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等情況。2.消費(fèi)稅納稅申報(bào)表根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅人需填寫相應(yīng)的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表,如《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》等,準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量、應(yīng)納稅額等信息。3.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》進(jìn)行預(yù)繳申報(bào),年度終了后報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》,全面反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等情況。4.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅人根據(jù)不同的所得項(xiàng)目,填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表,如《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》等,申報(bào)工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得等各項(xiàng)應(yīng)稅所得的收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等信息。(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)數(shù)據(jù),如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)等。2.利潤(rùn)表展示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表,列示營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目。3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分,有助于分析企業(yè)的資金流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。(三)其他納稅資料1.發(fā)票領(lǐng)用存情況納稅人應(yīng)報(bào)送當(dāng)期發(fā)票的領(lǐng)用、開具、作廢、紅字發(fā)票開具等情況,包括發(fā)票種類、份數(shù)、起止號(hào)碼、開票金額等信息。2.代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表扣繳義務(wù)人應(yīng)填寫《代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表》,詳細(xì)報(bào)告代扣代繳、代收代繳稅款的稅種、稅目、稅款所屬期、納稅人名稱、扣繳金額等情況。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料根據(jù)稅收征管工作的實(shí)際需要,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求納稅人報(bào)送特定的資料,如減免稅申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)證明材料、資產(chǎn)損失清單及專項(xiàng)報(bào)告等,納稅人應(yīng)按照要求及時(shí)報(bào)送。三、納稅申報(bào)期限(一)一般規(guī)定1.增值稅、消費(fèi)稅增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.個(gè)人所得稅(1)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。(4)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(二)特殊規(guī)定1.遇法定節(jié)假日的調(diào)整納稅申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。例如,納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。2.延期申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。四、納稅申報(bào)方式(一)直接申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。辦稅服務(wù)廳應(yīng)提供便捷的申報(bào)受理服務(wù),確保納稅人能夠順利完成申報(bào)手續(xù)。(二)郵寄申報(bào)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封,通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或者傳真等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的,其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。(四)其他申報(bào)方式稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)納稅人采用多元化的申報(bào)方式,如委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)申報(bào)、通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)等。納稅人可根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的申報(bào)方式,提高納稅申報(bào)的效率和便利性。五、納稅申報(bào)的審核與處理(一)審核內(nèi)容1.申報(bào)資料的完整性稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)資料是否齊全,包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他相關(guān)資料是否按要求填寫和提供。2.申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性核對(duì)納稅申報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票使用情況等相關(guān)資料的數(shù)據(jù)是否一致,邏輯關(guān)系是否正確。審核應(yīng)納稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確,適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等是否符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。3.申報(bào)期限的合規(guī)性檢查納稅人、扣繳義務(wù)人是否在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),對(duì)于延期申報(bào)的情況,是否經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。(二)審核處理1.申報(bào)資料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合申報(bào)期限要求的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào),并在納稅申報(bào)表上加蓋受理章,作為申報(bào)已成功受理的憑證。納稅人、扣繳義務(wù)人可根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,留存相關(guān)申報(bào)資料備查。2.申報(bào)資料不齊全的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人、扣繳義務(wù)人需要補(bǔ)正的資料內(nèi)容,納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正后重新申報(bào)。3.申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,并重新報(bào)送正確的納稅申報(bào)資料。4.逾期申報(bào)的對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理,責(zé)令其限期改正,并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。六、法律責(zé)任(一)納稅人未按規(guī)定申報(bào)的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。(二)虛假申報(bào)的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。(三)逃避繳納稅款的法律責(zé)任納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款
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