油田企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)油田企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保油田生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于油田企業(yè)所屬各單位、各部門以及從事與油田生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)活動(dòng)的各類項(xiàng)目。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，依法進(jìn)行成本核算與控制。2.全面性原則：涵蓋油田生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)所有成本要素進(jìn)行全面管理。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，通過合理的成本控制措施，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡，確保企業(yè)價(jià)值最大化。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確反映各會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用，為成本分析和決策提供可靠依據(jù)。5.分級(jí)歸口管理原則：實(shí)行分級(jí)管理、歸口負(fù)責(zé)，明確各級(jí)單位和各部門在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，形成全員參與、全過程控制的成本管理體系。二、成本管理職責(zé)（一）企業(yè)管理層職責(zé)1.制定和完善油田企業(yè)成本管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、方針政策和制度辦法，確保成本管理工作符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。2.審批年度成本預(yù)算，確定成本控制目標(biāo)，并將成本管理目標(biāo)分解到各下屬單位和部門，監(jiān)督和考核成本管理目標(biāo)的完成情況。3.協(xié)調(diào)解決成本管理工作中的重大問題，為成本管理工作提供必要的資源支持和決策指導(dǎo)。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行成本核算制度，規(guī)范成本核算流程，準(zhǔn)確、及時(shí)地核算各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.編制年度成本預(yù)算，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控，定期向企業(yè)管理層匯報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行情況。3.開展成本分析工作，為企業(yè)管理層提供成本決策支持，提出降低成本的建議和措施。4.負(fù)責(zé)成本管理的日常工作，包括成本數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)和上報(bào)等，建立健全成本管理檔案。（三）各業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的成本管理工作，制定本部門成本控制措施，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.參與編制本部門相關(guān)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算，提供成本預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，并對(duì)成本預(yù)算的合理性負(fù)責(zé)。3.嚴(yán)格執(zhí)行成本管理制度和成本預(yù)算，控制本部門各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，對(duì)本部門成本管理工作的成效負(fù)責(zé)。4.定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送本部門成本費(fèi)用發(fā)生情況及成本管理工作進(jìn)展情況，配合財(cái)務(wù)部門做好成本分析和考核工作。（四）基層單位職責(zé)1.貫徹執(zhí)行企業(yè)成本管理的各項(xiàng)制度和辦法，落實(shí)成本管理責(zé)任，確保本單位成本控制目標(biāo)的完成。2.負(fù)責(zé)本單位成本核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)成本費(fèi)用支出情況，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送成本核算資料。3.加強(qiáng)本單位成本管理基礎(chǔ)工作，建立健全成本臺(tái)賬，做好成本數(shù)據(jù)的收集、整理和分析工作，為成本管理決策提供依據(jù)。4.組織開展本單位成本控制活動(dòng)，采取有效措施降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)油田生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，確定以下成本核算對(duì)象：1.以油藏為核算對(duì)象，核算不同油藏的勘探、開發(fā)成本。2.以區(qū)塊為核算對(duì)象，核算不同區(qū)塊的生產(chǎn)經(jīng)營成本。3.以單井為核算對(duì)象，核算單井的生產(chǎn)成本。4.對(duì)于重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)工程等，單獨(dú)作為成本核算對(duì)象進(jìn)行核算。（二）成本項(xiàng)目1.勘探成本：包括地質(zhì)調(diào)查費(fèi)、物探費(fèi)、鉆井進(jìn)尺費(fèi)、測(cè)井費(fèi)、試油費(fèi)、資料處理解釋費(fèi)等。2.開發(fā)成本：包括鉆井工程費(fèi)、地面建設(shè)工程費(fèi)、井下作業(yè)費(fèi)、注水費(fèi)、采油費(fèi)等。3.生產(chǎn)成本：包括材料費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用等。4.管理費(fèi)用：包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.銷售費(fèi)用：包括企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）成本核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本費(fèi)用劃分為直接成本和間接成本。直接成本直接計(jì)入成本核算對(duì)象，間接成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對(duì)象。2.對(duì)于能夠直接認(rèn)定到成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該成本核算對(duì)象；對(duì)于不能直接認(rèn)定的成本費(fèi)用，按照產(chǎn)量、工時(shí)、面積等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。3.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)賬和成本核算，確保成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（四）成本核算流程1.各業(yè)務(wù)部門按照成本核算要求，及時(shí)收集、整理本部門發(fā)生的成本費(fèi)用原始憑證，并進(jìn)行初步審核。2.將審核后的原始憑證傳遞至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行再次審核，并按照成本核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，登記成本明細(xì)賬和總賬。3.定期對(duì)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和分析，確保成本核算數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。如有差異，及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。4.期末，根據(jù)成本核算結(jié)果編制成本報(bào)表，向企業(yè)管理層及相關(guān)部門提供成本信息。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合油田生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，充分考慮各種因素對(duì)成本的影響，確保成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。3.遵循成本效益原則，在保證油田生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.實(shí)行全員參與、上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，充分調(diào)動(dòng)各部門和全體員工的積極性和主動(dòng)性。（二）預(yù)算編制依據(jù)1.國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和投資計(jì)劃。3.油田歷史成本數(shù)據(jù)、成本變動(dòng)趨勢(shì)以及同行業(yè)成本水平。4.各項(xiàng)成本費(fèi)用的消耗定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)量計(jì)劃。（三）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制成本預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有密切關(guān)系的成本項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間，連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算更具連續(xù)性和完整性，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況的變化。（四）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，企業(yè)管理層下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制的總體要求和目標(biāo)。2.各業(yè)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)管理層要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃和成本控制目標(biāo)，編制本部門成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門報(bào)送的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出綜合平衡意見，反饋給各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。4.各業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋意見對(duì)成本預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整后，再次報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，編制企業(yè)年度成本預(yù)算草案，報(bào)企業(yè)管理層審批。5.企業(yè)管理層審批通過后的年度成本預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)至各下屬單位和部門執(zhí)行。（五）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各單位和部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，將成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體的崗位和個(gè)人，確保成本預(yù)算的有效執(zhí)行。2.建立成本預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤分析制度，定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.對(duì)于成本預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)企業(yè)管理層備案。4.加強(qiáng)成本預(yù)算的控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，杜絕超預(yù)算支出。對(duì)于超預(yù)算支出的項(xiàng)目，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。（六）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生重大偏差時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請(qǐng)的單位或部門編制預(yù)算調(diào)整方案，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響等。3.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整成本預(yù)算。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立健全物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。2.開展市場(chǎng)調(diào)研，掌握物資價(jià)格動(dòng)態(tài)，通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價(jià)格。3.合理確定物資采購數(shù)量和采購時(shí)間，避免積壓和浪費(fèi)，降低庫存成本。4.加強(qiáng)物資驗(yàn)收管理，確保采購物資的質(zhì)量符合要求，防止因質(zhì)量問題導(dǎo)致的成本增加。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費(fèi)用和能源消耗。3.嚴(yán)格控制材料消耗，制定合理的材料消耗定額，加強(qiáng)材料領(lǐng)用管理，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。4.加強(qiáng)人工成本控制，合理配置人力資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制職工薪酬增長(zhǎng)幅度。（三）管理費(fèi)用控制1.精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低管理費(fèi)用支出。2.嚴(yán)格控制各項(xiàng)管理費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)費(fèi)用審批管理，杜絕不合理的費(fèi)用支出。3.加強(qiáng)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可控費(fèi)用的管理，推行節(jié)約型辦公，降低費(fèi)用水平。（四）銷售費(fèi)用控制1.制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。2.加強(qiáng)銷售費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，確保銷售費(fèi)用不超過預(yù)算指標(biāo)。3.提高銷售效率，減少銷售環(huán)節(jié)的不必要開支，降低銷售成本。（五）成本控制措施的監(jiān)督與考核1.建立成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。2.制定成本控制考核辦法，將成本控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，對(duì)各單位和部門的成本控制工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3.對(duì)成本控制工作成績(jī)突出的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰，確保成本控制措施的有效執(zhí)行。六、成本分析（一）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)的合理性。2.成本變動(dòng)分析：分析成本費(fèi)用的增減變動(dòng)情況及其原因，掌握成本變動(dòng)趨勢(shì)。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關(guān)系，評(píng)估成本投入的經(jīng)濟(jì)效益。4.成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：對(duì)比成本預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異原因，評(píng)價(jià)成本預(yù)算的執(zhí)行效果。（二）成本分析的方法1.比較分析法：通過對(duì)比不同時(shí)期、不同單位或不同項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本的效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，并分析各因素對(duì)成本的影響程度，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行成本控制。4.趨勢(shì)分析法：根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)，分析成本的發(fā)展趨勢(shì)，為成本預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)。（三）成本分析報(bào)告1.定期編制成本分析報(bào)告，向企業(yè)管理層及相關(guān)部門提供成本分析信息。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等。2.在成本分析報(bào)告中，應(yīng)提出改進(jìn)成本管理的建議和措施，為企業(yè)管理層決策提供參考。3.加強(qiáng)成本分析結(jié)果的應(yīng)用，將成本分析與成本控制、成本預(yù)算等工作相結(jié)合，不斷優(yōu)化成本管理工作。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各單位和部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各單位和部門成本控制的效果，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.單位產(chǎn)品成本：考核各單位和部門單位產(chǎn)品的成本水平，反映成本管理的效益。（二）考核方式1.定期考核：按照月度、季度、年度對(duì)各單位和部門的成本管理工作進(jìn)行考核。2.專項(xiàng)考核：針對(duì)成本管理中的重點(diǎn)問題或?qū)ｍ?xiàng)工作進(jìn)行專項(xiàng)考核。3.綜合考核：將成本考核與其他績(jī)效考核指標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（三）考核程序1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理各單位和部門的成本核算數(shù)據(jù)及成本管理相關(guān)資料，作為成本考核的依據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核指標(biāo)，計(jì)算各單位和部門的考核得分，并進(jìn)行排名。3.將考核結(jié)果報(bào)企業(yè)管理層審批后，反饋給各單位和部