精通小微企業(yè)稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2023年小微企業(yè)增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.10萬(wàn)元（含本數(shù)）B.15萬(wàn)元（含本數(shù)）C.20萬(wàn)元（含本數(shù)）D.5萬(wàn)元（含本數(shù)）2.小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，年應(yīng)納稅所得額超過300萬(wàn)元的部分，適用稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，2023年增值稅減按（）征收。A.1%B.2%C.0.5%D.3%4.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半征收政策中，“六稅”不包括（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.印花稅（不含證券交易印花稅）D.增值稅5.小微企業(yè)同時(shí)符合資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額條件，但登記為一般納稅人的，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（）A.能B.不能C.部分能D.視地方政策而定6.小規(guī)模納稅人季度銷售額35萬(wàn)元（全部開具普票），2023年應(yīng)繳納增值稅（）。A.0元B.3500元C.10500元D.7000元7.小微企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.5.6萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.14萬(wàn)元D.28萬(wàn)元8.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得一次性預(yù)收租金60萬(wàn)元（租期1年），2023年增值稅處理正確的是（）。A.按60萬(wàn)元全額繳納B.分?jǐn)傊撩吭?萬(wàn)元，免征增值稅C.按3%征收率繳納D.按5%征收率繳納9.小微企業(yè)簽訂的購(gòu)銷合同，是否免征印花稅？（）A.全部免征B.部分免征C.不免征D.視合同類型而定10.小微企業(yè)2023年4月成立，從業(yè)人數(shù)季度平均值計(jì)算方式為（）。A.（季初值+季末值）÷2B.（4月值+5月值+6月值）÷3C.（4月值+6月值）÷2D.直接按季末值確定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.小微企業(yè)需同時(shí)滿足的條件包括（）。A.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元C.從業(yè)人數(shù)不超過300人D.資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元2.小規(guī)模納稅人可享受的增值稅優(yōu)惠包括（）。A.月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅（普票）B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅C.適用5%征收率的銷售收入全額免征D.開具增值稅專用發(fā)票部分可享受免稅3.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半征收政策的適用主體包括（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人B.小型微利企業(yè)（一般納稅人）C.個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）D.所有企業(yè)4.企業(yè)所得稅優(yōu)惠中“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算需考慮（）。A.收入總額B.不征稅收入C.免稅收入D.各項(xiàng)扣除5.小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬(wàn)元（全部開具普票），增值稅處理正確的有（）。A.按1%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.可享受減按1%的優(yōu)惠D.需全額繳納增值稅三、判斷題（每題2分，共10分）1.小微企業(yè)必須是增值稅小規(guī)模納稅人。（）2.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)不能享受所得稅優(yōu)惠。（）3.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬(wàn)元但季度不超過30萬(wàn)元（按季申報(bào)），可免征增值稅。（）4.小微企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元，可就300萬(wàn)元部分享受優(yōu)惠。（）5.小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，仍可享受免稅政策。（）四、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某小微企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2023年第二季度銷售貨物取得收入：4月8萬(wàn)元（普票）、5月12萬(wàn)元（普票）、6月15萬(wàn)元（其中5萬(wàn)元開具專票，10萬(wàn)元開具普票）。計(jì)算該季度應(yīng)繳納的增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。2.某小微企業(yè)2023年全年收入總額1200萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元），成本費(fèi)用合計(jì)900萬(wàn)元（含合理工資薪金100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、符合條件的研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元）。計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題（25分）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年112月經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：（1）銷售自產(chǎn)貨物收入：13月28萬(wàn)元（普票），46月32萬(wàn)元（其中10萬(wàn)元專票），79月35萬(wàn)元（普票），1012月40萬(wàn)元（普票）；（2）出租閑置廠房取得租金收入：全年一次性預(yù)收120萬(wàn)元（租期1年，2023年1月起）；（3）全年成本費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元），銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外收入：政府補(bǔ)助5萬(wàn)元（符合不征稅收入條件）；（5）從業(yè)人數(shù)：年初20人，年末40人，各月人數(shù)穩(wěn)定；資產(chǎn)總額：年初4800萬(wàn)元，年末5200萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）、印花稅（購(gòu)銷合同稅率0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰）、企業(yè)所得稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A（依據(jù)財(cái)稅〔2023〕1號(hào)，月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅）2.D（超過300萬(wàn)元部分按25%稅率全額繳納）3.A（2023年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收）4.D（“六稅”包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅；“兩費(fèi)”為教育費(fèi)附加、地方教育附加）5.A（企業(yè)所得稅優(yōu)惠與是否為增值稅一般納稅人無關(guān)，只要符合小微企業(yè)條件即可）6.B（35萬(wàn)元＞30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=35萬(wàn)×1%=0.35萬(wàn)元=3500元）7.B（分段計(jì)算：100萬(wàn)×2.5%+180萬(wàn)×5%=2.5萬(wàn)+9萬(wàn)=11.5萬(wàn)？此處需修正：正確政策為2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納，即實(shí)際稅負(fù)5%（25%×20%）。但2023年是否有更優(yōu)惠？根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，280萬(wàn)應(yīng)納稅額=280萬(wàn)×25%×20%=14萬(wàn)？但原答案可能有誤，需核實(shí)。正確計(jì)算應(yīng)為：280萬(wàn)×25%×20%=14萬(wàn)，故正確選項(xiàng)為C。原題目可能存在政策理解偏差，需修正。）（注：經(jīng)核實(shí)，2023年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠為：年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納，實(shí)際稅負(fù)5%。因此280萬(wàn)應(yīng)納稅額=280×25%×20%=14萬(wàn)元，正確選項(xiàng)為C。）8.B（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人適用此政策）9.B（小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅，其他購(gòu)銷合同不免）10.B（季度平均值=（季初值+季末值）÷2，但新成立企業(yè)季度從業(yè)人數(shù)為當(dāng)季各月平均值的平均，即46月為第二季度，計(jì)算方式為（4月+5月+6月）÷3）二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD（四條件需同時(shí)滿足）2.AB（5%征收率收入無全額免征政策；開具專票部分不免稅）3.ABC（一般納稅人中的小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶均可享受）4.ABCD（應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）5.ACD（超過30萬(wàn)元全額繳納，按1%征收率）三、判斷題1.×（小微企業(yè)可同時(shí)是一般納稅人，只要符合四條件）2.×（核定征收企業(yè)也可享受所得稅優(yōu)惠）3.√（按季申報(bào)，季度銷售額不超過30萬(wàn)元免征）4.×（超過300萬(wàn)元全額按25%繳納）5.×（開具專票部分需繳納增值稅，不免稅）四、計(jì)算題1.增值稅計(jì)算：4月8萬(wàn)（普票）≤10萬(wàn)，免征；5月12萬(wàn)（普票）＞10萬(wàn)，應(yīng)納稅額=12萬(wàn)×1%=0.12萬(wàn)；6月：專票5萬(wàn)需繳納，普票10萬(wàn)≤10萬(wàn)免征，應(yīng)納稅額=5萬(wàn)×1%=0.05萬(wàn)；季度總應(yīng)納稅額=0.12萬(wàn)+0.05萬(wàn)=0.17萬(wàn)元。附加稅：城建稅=0.17萬(wàn)×7%=0.0119萬(wàn)；教育費(fèi)附加=0.17萬(wàn)×3%=0.0051萬(wàn)；地方教育附加=0.17萬(wàn)×2%=0.0034萬(wàn)；合計(jì)附加稅=0.0119+0.0051+0.0034=0.0204萬(wàn)元。2.企業(yè)所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除收入總額=1200萬(wàn)；免稅收入=國(guó)債利息20萬(wàn)；不征稅收入無；各項(xiàng)扣除=900萬(wàn)，但需調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)，扣除限額=min(15×60%=9萬(wàn)，1200×5‰=6萬(wàn))，調(diào)增156=9萬(wàn)；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：50萬(wàn)×100%=50萬(wàn)（制造業(yè)等）或50萬(wàn)×75%=37.5萬(wàn)（非制造業(yè)），題目未明確，假設(shè)非制造業(yè)，調(diào)減37.5萬(wàn)；調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=120020900+937.5=251.5萬(wàn)；應(yīng)納稅額=251.5萬(wàn)×25%×20%=12.575萬(wàn)元（根據(jù)2023年政策，減按25%計(jì)入，稅率20%）。五、綜合題1.增值稅：銷售貨物：13月28萬(wàn)（普票）≤30萬(wàn)，免征；46月32萬(wàn)（10萬(wàn)專票+22萬(wàn)普票）：專票10萬(wàn)需繳納，普票22萬(wàn)≤30萬(wàn)10萬(wàn)=20萬(wàn)？不，季度銷售額=32萬(wàn)＞30萬(wàn)，全額繳納？錯(cuò)誤。正確：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度銷售額=專票+普票=10+22=32萬(wàn)＞30萬(wàn)，應(yīng)納稅額=32萬(wàn)×1%=0.32萬(wàn)；79月35萬(wàn)（普票）＞30萬(wàn)，應(yīng)納稅額=35萬(wàn)×1%=0.35萬(wàn)；1012月40萬(wàn)（普票）＞30萬(wàn)，應(yīng)納稅額=40萬(wàn)×1%=0.4萬(wàn)；出租廠房：預(yù)收120萬(wàn)，分?jǐn)傊撩吭?0萬(wàn)，月銷售額≤10萬(wàn)，免征增值稅；總增值稅=0.32+0.35+0.4=1.07萬(wàn)元。2.附加稅：城建稅=1.07萬(wàn)×7%=0.0749萬(wàn)；教育費(fèi)附加=1.07萬(wàn)×3%=0.0321萬(wàn)；地方教育附加=1.07萬(wàn)×2%=0.0214萬(wàn)；合計(jì)=0.0749+0.0321+0.0214=0.1284萬(wàn)元。3.印花稅：購(gòu)銷合同：銷售貨物收入=28+32+35+40=135萬(wàn)，印花稅=135萬(wàn)×0.3‰=0.0405萬(wàn)；財(cái)產(chǎn)租賃合同：租金120萬(wàn)，印花稅=120萬(wàn)×1‰=0.12萬(wàn)；合計(jì)=0.0405+0.12=0.1