2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》全真模擬試題集（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司2024年12月31日庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本200萬(wàn)元。2024年12月31日，B產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每噸70萬(wàn)元（不含增值稅），估計(jì)銷(xiāo)售每噸B產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司2024年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.500B.450C.550D.6502.2024年1月1日，乙公司以銀行存款1050萬(wàn)元購(gòu)入丙公司于2023年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。乙公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的實(shí)際利率為4%。2024年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1060萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司2024年因持有該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.50B.42C.40D.433.2024年3月1日，丁公司將自用的一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.500B.300C.1800D.2004.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日與客戶簽訂合同，向其銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元（不含增值稅）。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為150萬(wàn)元。合同約定，A產(chǎn)品于合同簽訂日交付，B產(chǎn)品于2024年12月31日交付，只有當(dāng)兩種產(chǎn)品全部交付后，戊公司才有權(quán)收取全部合同價(jià)款。不考慮其他因素，2024年6月1日戊公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.180D.2005.己公司2024年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。己公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為10萬(wàn)元，年末余額為15萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元。不考慮其他因素，己公司2024年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.245C.255D.2606.庚公司2024年1月1日與出租人簽訂一項(xiàng)辦公樓租賃合同，租賃期為5年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124。庚公司作為承租人，2024年應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元（假設(shè)直線法計(jì)提折舊）。A.100B.84.25C.421.24D.807.辛公司2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得壬公司30%的股權(quán)，能夠?qū)θ晒臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，壬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2024年壬公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。不考慮其他因素，辛公司2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3300C.3330D.32408.癸公司2024年12月31日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該固定資產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2300萬(wàn)元。不考慮其他因素，癸公司2024年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。A.200B.500C.300D.09.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、票面年利率為5%、期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，每年年末付息，到期還本。債券發(fā)行價(jià)格為1020萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類(lèi)債券市場(chǎng)利率為6%。（P/F，6%，3）=0.8396，（P/A，6%，3）=2.6730。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他權(quán)益工具金額為（）萬(wàn)元。A.20B.14.54C.5.46D.010.乙公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬(wàn)元（金額重大）。乙公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，乙公司2024年應(yīng)調(diào)整的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.100B.75C.67.5D.9011.丙公司2024年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，需賠償對(duì)方500萬(wàn)元至700萬(wàn)元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。此外，丙公司基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償100萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司2024年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.600B.500C.700D.50012.丁公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，支付價(jià)款600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2024年12月31日，該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為520萬(wàn)元。2025年1月1日，丁公司將該專(zhuān)利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款550萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他因素，丁公司出售該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬(wàn)元。A.30B.50C.30D.50二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司持有其40%股權(quán)但能夠控制的被投資單位B.母公司持有其50%股權(quán)但與其他投資方簽訂協(xié)議擁有控制權(quán)的被投資單位C.母公司持有其30%股權(quán)但有權(quán)任免其董事會(huì)多數(shù)成員的被投資單位D.已宣告破產(chǎn)清算的原子公司3.下列各項(xiàng)中，屬于離職后福利的有（）。A.設(shè)定提存計(jì)劃B.設(shè)定受益計(jì)劃C.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃D.辭退福利4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的有（）。A.甲公司于2024年12月31日對(duì)外轉(zhuǎn)讓其持有的某子公司全部股權(quán)，該子公司符合持有待售類(lèi)別劃分條件B.乙公司于2024年12月31日決定停止某虧損業(yè)務(wù)，并于2025年3月31日完成清算C.丙公司于2024年12月31日關(guān)閉某分部，該分部占公司利潤(rùn)總額的20%D.丁公司于2024年12月31日處置其主要產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線不再產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.收到即征即退的增值稅B.收到政府作為所有者投入的資本C.收到政府撥付的用于研發(fā)新產(chǎn)品的補(bǔ)貼D.收到政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)6.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換取公允價(jià)值為250萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元B.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)換取公允價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值為100萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值為120萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元D.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為500萬(wàn)元的存貨7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決證實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利8.下列各項(xiàng)中，屬于股份支付中可行權(quán)條件的有（）。A.服務(wù)期限條件B.市場(chǎng)條件C.非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件D.非可行權(quán)條件9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本10.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中的負(fù)債成分B.發(fā)行的優(yōu)先股（合同條款約定發(fā)行人可以無(wú)條件避免支付股利）C.應(yīng)付職工薪酬D.企業(yè)發(fā)行的以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)（凈額結(jié)算）三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬(wàn)元表示）1.甲公司2024年發(fā)生與金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2024年1月1日，購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司根據(jù)管理該股票的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（2）2024年2月10日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。（3）2024年6月30日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股9元。（4）2024年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股8.5元。（5）2025年1月5日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價(jià)款900萬(wàn)元（不含增值稅）。要求：編制甲公司2024年與該金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅）。2.丙公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2023年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)一致。（2）2024年發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元（假定2024年未達(dá)到預(yù)定用途），費(fèi)用化支出為300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。（3）2024年因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。（4）丙公司2024年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為50萬(wàn)元；年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為80萬(wàn)元。要求：計(jì)算丙公司2024年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。四、綜合題（本題型共2小題，每小題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬(wàn)元表示）1.丁公司和戊公司同受M公司控制。2024年1月1日，丁公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。合并日，戊公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元（其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元），公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊）。丁公司為合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。2024年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）編制丁公司2024年1月1日取得戊公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制丁公司2024年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與戊公司相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄（不考慮所得稅影響）。2.己公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2024年1月1日，與客戶簽訂合同，向其銷(xiāo)售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，合同總價(jià)款為1130萬(wàn)元（含增值稅）。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為800萬(wàn)元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為400萬(wàn)元。合同約定，A產(chǎn)品于2024年3月1日交付，B產(chǎn)品于2024年6月1日交付，客戶在收到A產(chǎn)品時(shí)支付50%的合同價(jià)款，收到B產(chǎn)品時(shí)支付剩余50%的合同價(jià)款。己公司將A產(chǎn)品交付客戶后，客戶因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，經(jīng)協(xié)商，己公司同意給予10%的價(jià)格折讓?zhuān)⒂?024年3月15日支付折讓款。（2）2024年4月1日，與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同約定設(shè)備售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)提供3年的質(zhì)量保證服務(wù)，單獨(dú)售價(jià)為50萬(wàn)元。設(shè)備于2024年4月10日交付，客戶于當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，己公司預(yù)計(jì)發(fā)生的質(zhì)量保證費(fèi)用為30萬(wàn)元。（3）2024年7月1日，與客戶簽訂一項(xiàng)預(yù)收款銷(xiāo)售合同，收取客戶預(yù)付款300萬(wàn)元（不含增值稅），約定于2025年1月1日交付商品。截至2024年12月31日，己公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該商品。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款；（2）編制業(yè)務(wù)（1）中2024年3月1日交付A產(chǎn)品、3月15日支付折讓款的會(huì)計(jì)分錄；（3）判斷業(yè)務(wù)（2）中質(zhì)量保證服務(wù)的類(lèi)型，并編制2024年4月10日銷(xiāo)售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制業(yè)務(wù)（3）中2024年7月1日收取預(yù)付款和年末的會(huì)計(jì)分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B。A材料的可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)=10×(705)200=650200=450（萬(wàn)元）。2.B。2024年1月1日該債券的攤余成本=10501000×5%=1000（萬(wàn)元）（注：2023年利息已到期未支付，購(gòu)入時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款1050萬(wàn)元中包含50萬(wàn)元應(yīng)收利息，故初始入賬成本為1000萬(wàn)元）。2024年投資收益=1000×4%=40萬(wàn)元？（需重新計(jì)算：實(shí)際支付1050萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元（1000×5%），故初始入賬成本=105050=1000萬(wàn)元。實(shí)際利率4%，2024年投資收益=1000×4%=40萬(wàn)元。年末攤余成本=1000+4050=990萬(wàn)元。公允價(jià)值1060萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)=1060990=70萬(wàn)元。但題目問(wèn)投資收益，應(yīng)為40萬(wàn)元？但原計(jì)算可能有誤，正確應(yīng)為：購(gòu)入時(shí)，價(jià)款1050萬(wàn)元，其中包含2023年利息50萬(wàn)元（已到期未支付），故初始成本=105050=1000萬(wàn)元。2024年應(yīng)收利息=1000×5%=50萬(wàn)元，投資收益=1000×4%=40萬(wàn)元，差額調(diào)整利息調(diào)整。答案選B（42？可能我之前理解錯(cuò)了，題目中債券是2023年1月1日發(fā)行，5年期，2024年1月1日購(gòu)入，剩余期限4年。實(shí)際支付1050萬(wàn)元，其中包含2023年利息50萬(wàn)元（未到