2025年稅法考試的專題研究試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：AC。選項(xiàng)B，將購買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和個(gè)人消費(fèi)，均視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅5.2萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.10D.8答案：B。應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-5.2=7.8（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.高爾夫車C.中輕型商用客車D.卡丁車答案：C。消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)B，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D，卡丁車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；中輕型商用客車屬于小汽車稅目，征收消費(fèi)稅。4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.6B.5.7C.5D.4.5答案：A。首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=45.2÷(1+13%)=40（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%=6（萬元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）。A.向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B.向非金融機(jī)構(gòu)借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：D。選項(xiàng)A、B、C中的利息支出在符合規(guī)定的情況下都可以在稅前扣除。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.30B.32.5C.40D.50答案：B。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=200-80=120（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬元），但小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%×20%=6（萬元）。這里假設(shè)該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬元），原答案有誤，正確答案應(yīng)為30萬元。7.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得答案：A。個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)B、C、D不屬于綜合所得。8.張某2024年取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.440B.308C.600D.520答案：A。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)，本題中收入3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3000-800)×20%=440（元）。9.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.獨(dú)立于房屋之外的建筑物C.建制鎮(zhèn)的房屋D.圍墻答案：C。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。選項(xiàng)A，農(nóng)村的房屋不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍；選項(xiàng)B、D，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻等，不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。10.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.8.4B.12C.9.6D.10.8答案：A。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。所以該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4（萬元）。11.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國家B.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位D.出租房屋的個(gè)人答案：B。契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A，出讓土地使用權(quán)的國家不是契稅納稅人；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位是土地增值稅等稅種的納稅人，不是契稅納稅人；選項(xiàng)D，出租房屋不涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。12.某公司購買一處房產(chǎn)，成交價(jià)格為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.15B.10C.20D.25答案：A。應(yīng)繳納契稅=成交價(jià)格×契稅稅率=500×3%=15（萬元）。13.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D。土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入。選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的繼承，沒有取得收入，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅征稅范圍。14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入10000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用7400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金555萬元（其中印花稅5萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.193.5B.202.5C.210D.225答案：C。首先計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=7400+555=7955（萬元），增值額=10000-7955=2045（萬元），增值率=2045÷7955×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=2045×30%=613.5（萬元），原答案有誤。15.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.以上都是答案：D。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；土地的代管人也是納稅人。16.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.150000C.200000D.250000答案：A。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×單位稅額=20000×5=100000（元）。17.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的是（）。A.電動(dòng)自行車B.拖拉機(jī)C.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶D.養(yǎng)殖漁船答案：C。車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。選項(xiàng)A，電動(dòng)自行車不屬于車船稅征稅范圍；選項(xiàng)B，拖拉機(jī)不屬于車船稅征稅范圍；選項(xiàng)D，養(yǎng)殖漁船免征車船稅，但它屬于征稅范圍。18.某公司擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年稅額為每噸80元，該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：A。應(yīng)繳納車船稅=整備質(zhì)量×單位稅額=10×80=800（元）。19.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的擔(dān)保人B.合同的鑒定人C.合同的證人D.合同的立合同人答案：D。印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等。合同的擔(dān)保人、鑒定人、證人不屬于印花稅納稅人。20.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同金額為100萬元，已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50B.100C.150D.200答案：A。應(yīng)繳納印花稅=合同金額×適用稅率=100×0.5‰×10000=50（元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）；銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額答案：ABCD。以上選項(xiàng)均準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)，部分應(yīng)稅消費(fèi)品還在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失答案：ABCD。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。6.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)評估值答案：AB。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：從價(jià)計(jì)征，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。7.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換等）；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋互換等。8.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；其他扣除項(xiàng)目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）。9.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍的有（）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍。10.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅免稅范圍的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于車船稅免稅范圍。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。2.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也征收，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。（）答案：正確。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。5.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。（）答案：正確。房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪等，不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。6.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。7.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。9.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確。車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。10.印花稅的應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。（）答案：正確。印花稅的應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），銷售不動(dòng)產(chǎn)等適用5%征收率。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，大部分情況下可以申請代開增值稅專用發(fā)票（現(xiàn)在很多小規(guī)模納稅人也可自行開具專票），但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）稅率優(yōu)惠：-小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅、減稅優(yōu)惠：-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。-從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計(jì)扣除優(yōu)惠：-企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)按100%）在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)按200%）在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）加速折舊優(yōu)惠：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額800萬元，增值稅額104萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，增值稅額39萬元。（3）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬元。（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得含稅收入22.6萬元，該固定資產(chǎn)于2018年購入，購入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：計(jì)算該企業(yè)2