注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬

試卷3（題后含答案及解析）

題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題3.簡答題

單項(xiàng)選擇題共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有I個(gè)最符合題意。

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

的是（）o

A.將購買的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

C.將委托加工收回的貨物繼續(xù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的生產(chǎn)

D.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

正確答案：B

解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅

額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

2.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，每臺洗衣

機(jī)零售價(jià)3000元，本月售出新洗衣機(jī)200臺，收回舊洗衣機(jī)200臺，每臺舊洗

農(nóng)機(jī)折價(jià)2（）（）元，該商場計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為81367.52元。注冊稅務(wù)師審核

后，認(rèn)為（）o

A.該商場計(jì)算是正確的，注冊稅務(wù)師表示認(rèn)同

B.該商場計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)87179.49元

C.該商場計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)5811.97元

D.該商場計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)2512.36元

正確答案：C

解析：該商場以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，應(yīng)按新洗衣機(jī)的不含稅價(jià)為計(jì)稅依

據(jù)，不得扣除舊洗衣機(jī)的作價(jià)；商場銷項(xiàng)稅額=3000+1.17X200X17%

=87179.49（元），企業(yè)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是81367.52元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額

=87179.49—81367.52=5811.97（元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和

納稅審核

3.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2012年3月銷售服裝取得含稅現(xiàn)金收

入8萬元，銷售副食品取得含稅現(xiàn)金收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收

入2萬元。4月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（該納稅人的納稅期

限為一個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額應(yīng)為（）萬元。

A.22

B.21.15

C.20.75

D.18.8（）

正確答案：D

解析：應(yīng)在“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中填寫的合計(jì)金額=（8+12+2）+

（1+17%）=18.80（萬元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

4.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年5月將2010年年底購入的已使用過

的小汽車（應(yīng)征消費(fèi)稅）對外銷售，小汽車原值250000元，已提折舊20000元，

賬面凈值23000（）元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款22000（）元。該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)繳納的增

值稅為（）元.

A.4230.77

B.8461.54

C.0

D.31965.81

正確答案：A

解析「增值稅一般納稅人企業(yè)銷售已使用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，因其購進(jìn)

時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅，該企業(yè)該筆

業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=22000（3：1.04X4%X50%=4230.77（元）。知識模塊：貨物

和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

5.增值稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，已經(jīng)按規(guī)定

開具紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回（）中扣減。

A.當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.下期的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

D.下期的銷項(xiàng)稅額

正確答案：c

解析;“直稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生

銷貨退回當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審

核

6.增值稅一般納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是

（）°

A.用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)

B.汽車經(jīng)銷商進(jìn)口的汽車

C.企業(yè)食堂購置炊事用具

D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口零部件由海關(guān)代征增值稅

正確答案：C

解析：企業(yè)食堂購置炊事用具屬于外購貨物用于集體福利項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

7.2012年3月5日，某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購電視機(jī)配

件一批，配件不含稅價(jià)款100萬元，未能取得增值稅專用發(fā)票。支付給某運(yùn)輸企

業(yè)配件運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票一張，該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

（）萬元。

A.17.35

B.17

C.0.35

D.0

正確套案.c

解析:購進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票的.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但運(yùn)費(fèi)取得

運(yùn)輸發(fā)票的，可以正常計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5X7%

=0.35（萬元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

8.某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2012年5月取得按FOB價(jià)確定的

外銷收入8（）（）萬元人民幣，取得內(nèi)銷收入20（）萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額的發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)200萬元。另當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料200萬元。

用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)。則該公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅為（）萬元。（增值稅稅率

均為17%。退稅率13%,上期無留抵稅額）

A.104

B.78

C.76

D.2

正確答案：B

解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800X（17%—13%）—200X（17%一

13%）=24（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=200X17%—（200—24尸一142（萬元），免抵退

稅額=800X13%—200X13%=78（萬元），當(dāng)期的應(yīng)退稅額=78（萬元），當(dāng)期的免

抵稅額=78—78=0（萬元）。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口

退稅款——增值稅”780000。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”780000。

知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

9.某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價(jià)為1000

萬元，按合同約定，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運(yùn)輸保險(xiǎn)、傭金等費(fèi)用20萬

元，貨物適用的征稅率為17%,退稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的不得免

征和抵扣稅額為（）萬元。

A.40.8

B.40

C.39.2

D.0.8

正確答案：c

解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算中，出口貨物銷售額應(yīng)按出口發(fā)票上的離岸價(jià)

為準(zhǔn)，若以到岸價(jià)格成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。該企業(yè)當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=（1000—20）X（17%一

13%）=39.2（萬元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

10.某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200

萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率

為17%,退稅率為15%。則該外貿(mào)企業(yè)可申請退稅額為（）萬元。

A.51

B.45

C.34

D.30

正確答案：D

解析：夕1貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額二購進(jìn)貨物不含增值稅的金額X退稅率

二200X15%=30（萬元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

11.某外貿(mào)企業(yè)2012年3月，外購商品一批取得了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅

合計(jì)8000萬元人民幣，其中60%用于對外出口，出口離岸價(jià)為700萬美元。則

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅款是（）萬元。（增值稅稅率17%,退稅率13%,美元的

外匯牌價(jià)為1：6.8）

A.777.78

B.433.09

C.312

D.533.33

正確答案：D

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=8000+（l+17%）X60%X13%=533.33（萬元）。

知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

12.下列屬于生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門辦理免、抵、退稅納稅申報(bào)

時(shí)，應(yīng)提供的憑證資料的是（）o

A.《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》

B.退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

C.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》

D.經(jīng)征稅部門審核簽章的上期《增值稅納稅申報(bào)表》

正確答案：C

解析：選項(xiàng)AB：屬于生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供的資料；選

項(xiàng)D：應(yīng)為經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。知識模塊：貨

物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

13.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“出口銷售額乘征

退稅率之差”反映的是（）。

A.企、也當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘

積計(jì)算填報(bào)

B.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣

銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

C.企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差

的乘積計(jì)算填報(bào)

D.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征

退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

正確答案：D

解析：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅

率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與

征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

14.下列業(yè)務(wù)不在《增值稅納稅申報(bào)表》（適用增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中反映的是（）0

A.因管理不善導(dǎo)致非正常損失在產(chǎn)品

B.將外購生產(chǎn)用材料用于本企業(yè)的在建工程

C.本期進(jìn)貨退回、銷售折讓、折扣應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.因管理不善導(dǎo)致非正常損毀的產(chǎn)成品的外購材料

正確答案：C

解析：《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人

已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)，但不包括本期進(jìn)貨退

回、銷售折讓、折扣應(yīng)負(fù)數(shù)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅

納稅申報(bào)和納稅審核

15.注冊稅務(wù)師審核某啤酒廠（增值稅一般納稅人）時(shí)，發(fā)現(xiàn)該酒廠收報(bào)的

啤酒包裝箱押金情況如下:2011年4月收取351元,2011年5月收取585元，

2012年4月銷售啤酒含稅售價(jià)為351000元，同時(shí)，另收取啤酒箱押金234元，

均記入“其他應(yīng)付款一一存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，上述包

裝物回收期限均為1年。則該廠2012年4月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

A.51000

B.51034

C.51051

D.51136

正確答案：C

解析：銷售啤酒收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，小并人銷售額計(jì)稅。但

對逾期或收取一年以上的押金應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=（351000+351）

-r（l+17%）X17%=51051（7t）o知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

16.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，原購進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)

稅額不得抵扣的是（）。

A.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所

用購進(jìn)的貨物

B.一般納稅人外購貨物過程中的合理損耗

C.某企業(yè)購入原材料用于建造廠房

D.某商場外購用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車

正確答案：C

解析：選項(xiàng)AD：能取得增值稅專用發(fā)票的可以按規(guī)定正常抵扣；選項(xiàng)B：

外購貨物因自然災(zāi)害發(fā)生的損失，不屬于非正常損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)

C：外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。知識模塊：貨物

和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

多項(xiàng)選擇題共1（）題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合

題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。

17.增值稅一般納稅人發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷

項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)自制一臺生產(chǎn)設(shè)備，購進(jìn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票

B.某商場從電視機(jī)廠購進(jìn)一批電視機(jī)作為獎(jiǎng)品發(fā)放給優(yōu)秀的員工，取得增

值稅專用發(fā)票

C.某汽車修理廠購進(jìn)汽車配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

D.某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，從國外進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺，向海

關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書E.某藥廠采購

藥材一批用于生產(chǎn)免稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票

正確答案：B,E

解析：選項(xiàng)AD：企業(yè)用于自制生產(chǎn)用固定資產(chǎn)外購的材料、購進(jìn)生產(chǎn)用固

定資產(chǎn)，自2009年1月1日起準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B：屬于用于集體福利

的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：屬于用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物。不得

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

18.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資

成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）

C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)不兌

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅E.發(fā)出的用于委托加工

物資的材料

正確答案：A,C,D.E

解析：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工

費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委

托加工物資的成本中。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

19.下列關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票抵扣的表述中，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人外購貨物（包括固定資產(chǎn)）所取得的由自開票納稅人開

具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的物流單位開具的

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具之日90

日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣

D.增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵

扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)E.貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額

正確答案：A,B,D

解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的公

路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并

在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申強(qiáng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E錯(cuò)誤,

進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予計(jì)算扣除的運(yùn)輸費(fèi)用，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、

建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)

的，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

20.某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)

行平銷返利。2012年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)

款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷

售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有

關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元E.商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額為19.7萬元

正確答案：A,E

解析：對商業(yè)’企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收

入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。返利4.8萬元因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票,

故為含稅金額，需要換算調(diào)整。該商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-4.

（1+17%）X17%=19.7（萬元）。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

21.2012年5月某國內(nèi)采購貨物加工出口的生產(chǎn)企、也（增值稅一般納稅人）

當(dāng)期向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料有

（）。

A.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》

C.《增值稅納稅申報(bào)表》

D.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》E.經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增

值稅納稅申報(bào)表》

正確答案：A,B,E

解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，《增值稅納稅申報(bào)表》是向征稅部門辦理增值稅納稅及

免、抵、退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料?；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，涉及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)需要報(bào)

送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納

稅審核

22.《增值稅納稅申報(bào)表》第8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫

（）0

A.本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額

B.木期適用“免、抵、退”辦法出口的貨物的銷售額

C.本期納稅檢查調(diào)整的銷售額

D.本期直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額E.本期即征即退貨物及勞

務(wù)的銷售額

正確答案：A,D

解析：增值稅納稅申報(bào)表第8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納

稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的

貨物及勞務(wù)的銷售額，但不包括適用“免、抵、退”辦法出口的貨物的銷售額。

知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

23.增值稅一般納稅人已申報(bào)扣稅的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確認(rèn)為（）的

專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

A.無法認(rèn)證

B.認(rèn)證不符

C.丟失前已認(rèn)證相符的

D.丟失被盜E.認(rèn)證相符

正確答案：A,B,D

解析：增值稅,版納稅人丟失已開具專用發(fā)票抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的,

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和

納稅審核

24.防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列（）情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷

認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和1C卡。

A.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

B.被暫時(shí)停止提供增值稅專用發(fā)票

C.被取消一般納稅人資格

D.減少分開票機(jī)E.增加分開票機(jī)

正確答案：A,C,D

解析：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，

同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和1C卡：①依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

②被取消一般納稅人奧格；③減少分開票機(jī)。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申

報(bào)和納稅審核

25.以下對申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整，表述正確的有（）。

A.對于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而

應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整

B.對于前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)

C.前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)

沖減

D.前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，也可以用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)

誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)E.本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可

以調(diào)整上一年度的銷售收入

正確答案：A,B,C,D

解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，本年度發(fā)生退運(yùn)的，可以在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出

口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可以進(jìn)行調(diào)整是基本前提。知

識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

26.注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低的，一般可以

通過（）和（）進(jìn)行查證。

A.同行業(yè)市場價(jià)格

B.價(jià)格核對比較

C.其他企業(yè)同類產(chǎn)品價(jià)格

D.毛利率核對比較E.銷售毛利分析

正確答案：B,E

解析：注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低的，一般可以

通過價(jià)格核對比較和銷售毛利分析進(jìn)行查證。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申

報(bào)和納稅審核

27.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用，如價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理

由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整，具體方法有（）o

A.按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

B.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平進(jìn)

行調(diào)整

C.按成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行調(diào)整

D.按照實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整E.按成本加合理的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整

正確答案：A.B,C

解析：對各關(guān)'展企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏

低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行

相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取

得的收入和利潤水平；③按成本加合理的費(fèi)用和利潤；④按照其他合理的方法。

知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

28.注冊稅務(wù)師在指導(dǎo)增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提

示下列（）收入應(yīng)當(dāng)并人應(yīng)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

A.銷售殘次品

B.銷售副產(chǎn)品

C.銷售下腳料

D.銷售邊角料E.符合規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)

正確答案：A,B,C,D

解析：銷售殘'金/、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入均應(yīng)并

入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

29.注冊稅務(wù)師對非正常損失的購進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行

審核時(shí)，應(yīng)主要審核（）o

A.“營業(yè)夕卜支出”賬戶

B.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑

證，分析對應(yīng)關(guān)系

C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

D.原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對應(yīng)關(guān)系E.非正常損

失的購進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,B,D

解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在對進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),

對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，非正常損

失的購進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的漕值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。知識模塊：

貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

30.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的（）o

A.集資費(fèi)

B.返還利潤

C.違約金

D.包裝物的押金E.延遲付款違約金

正確答案：A,B,C,E

解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對于包裝物押金，只有逾期（含收取超過12個(gè)月）的或

除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金才計(jì)入銷售額中，并不是全部的消費(fèi)

品包裝物押金均計(jì)人銷售額中。知識模塊：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

31.消費(fèi)稅納稅申報(bào)包括（）0

A.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳中報(bào)

C.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅或退稅申報(bào)

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅與退稅申報(bào)E.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)

正確答案：A,B,C

解析：消費(fèi)稅‘納’稅申報(bào)包括銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅申報(bào)，委托加工應(yīng)稅

消費(fèi)品代收代繳申報(bào)和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅或退稅申報(bào)。知識模塊：貨物和

勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

簡答題共3題，請根據(jù)題目要求回答問題。

32.甲公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用增值稅稅率

17%。2012年3月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）采用分期收款方式銷售貨物一批，

不含稅價(jià)款50（）（）（）0元，合同約定四月底和五月底分兩期平均收款，當(dāng)月已開具

全額的增值稅專用發(fā)票交與購貨方。（2）2012年1月銷售貨物收取不含稅價(jià)款

30000元，發(fā)貨的同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。（3）

將上月購進(jìn)的原材料中15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)。（4）將本月購

進(jìn)貨物20000元用于對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)（無同類貨物售價(jià)），成本利潤率10%。（5）將

自產(chǎn)的1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙銷售給本企業(yè)對外營業(yè)的酒店，生產(chǎn)成本5200元，同類產(chǎn)

品含稅售價(jià)為8500元。（已知該卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%,定額稅率為

150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）（6）將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品（購進(jìn)價(jià)

4000元，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）用于職工福利。問題：分析上述各筆業(yè)務(wù)涉及的

流轉(zhuǎn)稅。

正確答案：（1）銷售貨物先開具發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開票

當(dāng)天。因此，3月份應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=500000X17%=85000（元）。（2）銷售

貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，應(yīng)當(dāng)由購買方

向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一

般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

作為銷售方的甲公司憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減

當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：30000X17%=5100（元）。⑶購進(jìn)原材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，

應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=15000X17%

二2550（元）。（4）購進(jìn)貨物用于對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額=20000

X17%=3400（元），同時(shí)本月確認(rèn)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。（5）自產(chǎn)產(chǎn)品用于

非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的市場價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：8500+（1+17%）

X17^=1235.04（元）；繳納消費(fèi)稅=8500+（1+17%）義36%+150=2765.38（元）。

（6）外購貨物用于職工集體福利的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：4000X17%=68（）（元）。

涉及知識點(diǎn)：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

33.甲機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），具備建筑業(yè)安裝資質(zhì)，能

提供自產(chǎn)貨物證明。2012年8月與乙公司簽訂的建設(shè)工程施工總包合同中注明：

甲企業(yè)向乙公司銷售其自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備2臺并負(fù)責(zé)安裝，設(shè)備價(jià)款100萬元、安裝

費(fèi)5萬元；另外甲企業(yè)還為乙公司安裝乙公司自行購自丁廠的機(jī)器設(shè)備5臺，安

裝費(fèi)15萬元。同時(shí)，甲企業(yè)為保證安裝速度和質(zhì)量，將設(shè)備的線路安裝和油漆

工程分包給丙施工隊(duì)，簽訂協(xié)議約定：費(fèi)用4萬元。甲、乙、丙分別按協(xié)議約定

履行協(xié)議。問題：確定甲企業(yè)應(yīng)如何履行增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)。（不需計(jì)算

出具體應(yīng)納稅額）

正確答案：（1）甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，能提供自產(chǎn)貨

物證明，銷售的自產(chǎn)貨物銷售額征收增值稅，挺供的建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。

甲企業(yè)與乙公司簽訂的銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝的合同，符合該政策規(guī)定，100萬元

的設(shè)備計(jì)征增值稅，5萬元安裝費(fèi)計(jì)征“建筑業(yè)”營業(yè)稅。（2）甲企業(yè)為乙公司安

裝乙公司自行購置的機(jī)器設(shè)備5臺，屬單純提供安裝勞務(wù)，設(shè)備價(jià)款未含在安裝

產(chǎn)值中，僅對安裝費(fèi)計(jì)征“建筑業(yè)”營業(yè)稅。甲企業(yè)將部分勞務(wù)分包給丙施工隊(duì),

分包費(fèi)用可在甲企業(yè)計(jì)稅營業(yè)額中扣除。涉及知識點(diǎn)：貨物和勞務(wù)稅納

稅申報(bào)和納稅審核

34.上海某科技有限公司（增值稅一般納稅人）成立于1998年2月份，經(jīng)營

注冊地在上海市普陀區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年

均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報(bào)軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、

技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得上

海市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)

由普陀區(qū)遷至浦東新區(qū)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書.企

業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在研究并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，

決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇軟件企業(yè)的納稅政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自

行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅

負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件的同

時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)

軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。該公司符合享受相關(guān)

優(yōu)惠政策的條件。2012年12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料及會(huì)計(jì)處理如下（所有增值

稅專用發(fā)票都在當(dāng)月認(rèn)證相符并抵扣）：（1）12月5日，外購原材料一批，既用

于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品又用于生產(chǎn)硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000

元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，

取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張10（）元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料

200465應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34035貸:銀行存款

234000庫存現(xiàn)金500（2）12月10日外購低值易耗品一批，取得增

值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200元，增值稅204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會(huì)計(jì)

處理如下：借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品1200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）204貸：銀行存款1404（3）12月4日—10日，在申報(bào)

期內(nèi)向浦東新區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每

套含稅價(jià)格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價(jià)

格117元，隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元/人（定于12月15日舉

辦培訓(xùn)班，報(bào)名人數(shù)4B0人），企業(yè)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬于貨物銷售范圍，

開具了普通發(fā)票，軟件產(chǎn)品和讀卡器銷售屬于貨物銷售范疇，開具了增值稅專用

發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別如下：①軟件產(chǎn)品收入：借：銀行存款477360貸：

主營業(yè)務(wù)收入一一軟件408000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69360

②讀卡器收入：借：銀行存款56160貸：主營業(yè)務(wù)收入一一硬件48000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8160?培訓(xùn)費(fèi)收入：借：銀行存款42480

貸：其他業(yè)務(wù)收入42480借：其他業(yè)務(wù)成本2336.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

交營業(yè)稅2124——應(yīng)交城建稅148.68——教育費(fèi)附加

63.72（4）12月15日，舉辦培訓(xùn)班時(shí)，又有零散企業(yè)20戶財(cái)會(huì)人員參會(huì)，為增

值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會(huì)計(jì)將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)每戶1200

元，全部開具在同一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如

下：借：銀行存款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入一一軟件19000其他

業(yè)務(wù)收入一一培訓(xùn)1770應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3230借：其他業(yè)務(wù)成本97.35貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅88.50

——應(yīng)交城建稅