賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-柚子種植企業(yè)的賬務(wù)處理示例

一、種植生產(chǎn)環(huán)節(jié)

(-)土地準(zhǔn)備

1.土地租賃

假設(shè)企業(yè)租賃了一片土地用于柚子種植，租賃期限為15年,

每年租金為40,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長期待攤費(fèi)用-土地租賃40,000

貸：銀行存款40,000

在租賃期內(nèi)，每年進(jìn)行攤銷，攤銷金額=40,000:15*

2,667元(保留到整數(shù)位，實(shí)際可根據(jù)具體要求保留小數(shù)1

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃攤銷2,667

貸：長期待攤費(fèi)用-土地租賃40,000

2.土地改良

企業(yè)對(duì)租賃的土地進(jìn)行改良，如施肥、翻耕、修建灌溉排水

設(shè)施等，投入改良費(fèi)用共計(jì)50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地改良成本50,000

貸：銀行存款50,000

（二）種苗及肥料采購

1.種苗采購

采購柚子種苗，數(shù)量為8,000株，單價(jià)為6元/株，總采購

金額為8,000x6=48,000元，增值稅稅率假設(shè)為9%（農(nóng)

業(yè)相關(guān)產(chǎn)品適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付，種苗已驗(yàn)收入庫。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-柚子種苗48,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,320

貸：銀行存款52,320

當(dāng)種苗用于種植時(shí)，將其成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種苗成本48,000

貸：原材料-柚子種苗48,000

2.肥料采購

采購肥料，數(shù)量為15噸,單價(jià)為1,500元/噸，總采購金額

為15x1,500=22,500元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付，肥料已驗(yàn)收入庫。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借:原材料-肥料22,500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,025

貸：銀行存款24,525

在施肥過程中，根據(jù)實(shí)際使用量將月阻斗成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成

本。假設(shè)本月使用了4噸肥料，每噸成本為1,500元，本月

使用肥料成本=4x1,500=6,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-肥料成本6,000

貸：原材料-肥料6,000

（三）人工成本

支付參與柚子種植的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)

90,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本90,000

貸：應(yīng)付職工薪酬90,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬90,000

貸：銀行存款90,000

（四）灌溉及設(shè)備維護(hù)

1.灌溉費(fèi)用

支付本月的灌溉用水費(fèi)用6,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-灌溉成本6,000

貸：銀行存款6,000

2.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用

企業(yè)擁有一些用于柚子種植的機(jī)械設(shè)備，如灌溉設(shè)備、除草

設(shè)備等，本月支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用4,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)成本4,000

貸：銀行存款4,000

二、柚子生長及收獲環(huán)節(jié)

（-）柚子生長期間成本歸集

在柚子生長期間，持續(xù)將上述各項(xiàng)成本（土地租賃攤銷、±

地改良成本、種苗成本、肥料成本、人工成本、灌溉成本、

設(shè)備維護(hù)成本等）歸集到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目。

隨著柚子的生長，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本不斷累積，假設(shè)到柚子收獲

時(shí)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本累計(jì)歸集的金額為300,000元。

（二）柚子收獲及庫存處理

當(dāng)柚子成熟并收獲后，將收獲的柚子作為庫存商品核算。假

設(shè)收獲柚子的數(shù)量為150Q00公斤，根據(jù)成本核算,每公斤

柚子的成本為300,000-150,000二2元/公斤。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-柚子300,000

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本300,000

三、銷售環(huán)節(jié)

（-）現(xiàn)銷柚子

假設(shè)企業(yè)將柚子以每公斤3.5元的價(jià)格現(xiàn)銷給某批發(fā)商，銷

售數(shù)量為60,000公斤,合同金額為3.5x60,000二

210,000元，增值稅稅率假設(shè)為9%（農(nóng)產(chǎn)品銷售適用稅率,

實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定\

合同金額=210,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=210,000X9%=18,900元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款228,900

貸：主營業(yè)務(wù)收入-柚子銷售210,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,900

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售數(shù)量為60,000公斤，每公斤成

本為2元，銷售成本=60,000x2=120,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-柚子銷售120,000

貸：庫存商品-柚子120,000

（二）賒銷柚子

假設(shè)企業(yè)將柚子賒銷給某零售商銷售價(jià)格為每公斤3.8元,

銷售數(shù)量為40,000公斤，合同金額為3.8x40,000=

152,000元,增值稅稅率為9%o

合同金額=152,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=152,000x9%=13,680元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［零售商名稱］165,680

貸：主營業(yè)務(wù)收入-柚子銷售152,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,680

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售數(shù)量為40,000公斤，每公斤成本為2

元，銷售成本二40,000x2=80,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-柚子銷售80,000

貸：庫存商品-柚子80,000

四、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)

(-)管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利支付公司管理人員工資35,000元,

同時(shí)發(fā)放福利10,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利35,000

管理費(fèi)用-管理人員福利10,000

貸：應(yīng)付職工薪酬45,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬45,000

貸：銀行存款45,000

2.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月6,000

元，水電費(fèi)每月2,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)6,000

貸：銀行存款6,000

（二）銷售費(fèi)用

1.市場推廣費(fèi)用：為推廣柚子產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用

12,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用12,000

貸：銀行存款12,000

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果,

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確

各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，

確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計(jì)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問題。

4.人力資源政策

制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓

創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)

務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)

時(shí)間。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施

方案。

四、控制活動(dòng)

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤

點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范

圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

6.運(yùn)營分析控制

建立運(yùn)營分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，查找

存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采

用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。

7.績效考評(píng)控制

建立科學(xué)合理的績效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的

工作業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績效考評(píng)

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的

溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝

通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供

應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流