2019稅務師考試歷年真題：涉稅實務

[2018?單選題】稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某

在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。

A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問

【答案】C

【解析】由于稅務師發(fā)生變化，屬于涉稅服務關系變更的情形。應當由乙稅務師事務所另行

指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問。

【2018?單選題】稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（）。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【答案】D

【解析】合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之

五十。

[2018?多選題】除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（

A.普通合伙稅務師事務所

B.有限責任制稅務師事務所

C.個體工商戶稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

E.股份公司制稅務師事務所

【答案】ABD

【解析】稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為

普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

[2018?多選題】稅務師在稅務事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅收機關提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托

D.以個人名義受聘稅收顧問或提供稅收咨詢

E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

【答案】ADE

【解析】選項E,稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙

人、股東或者從業(yè)。

[2018?多選題】稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務機

關提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息

C.未按照涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見

D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

【答案】CDE

【解析】選項AB,由稅務機關責令期限改正或者予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降

低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過6個月）；情節(jié)

嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的

涉稅業(yè)務稅務機關不予受理。不涉及吊銷營業(yè)執(zhí)照。

[2016?單選題】關于稅務代理法律責任的說法，正確的是（）。

A.稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務師簽字權

B.委托方違反代理協(xié)議、提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，

委托方應承擔全部法律責任

C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務

所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無須承擔法律責任

【答案】B

【解析】選項A：由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改

正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權；逾期不改正或情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

選項C：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款

50%以上3倍以下的罰款。選項D：納稅人應補繳稅款和滯納金。

【2015?多選題】依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)應遵循的一個重要原則，依法涉稅服務包括的

內(nèi)容有（）。

A.承接的涉稅服務范圍，都由法律、法規(guī)設定

B.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

C.承辦的涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針

D.從事涉稅服務的稅務師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記的涉

稅服務人員

E.涉稅服務必須按規(guī)定出具報告

【答案】ABCD

【解析】涉稅服務業(yè)務可以不出具報告。

（2015?單選題】關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（

A.可以接受委托代收代繳消費稅

B.可以開展稅收策劃業(yè)務

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證

D.可以接受委托代理記賬

【答案】A

【解析】選項A屬于按規(guī)定由扣繳義務人自行辦理的事宜，稅務師不得代辦。

[2015?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。

A.稅務師發(fā)生變化

B.稅務師未按照協(xié)議要求提供服務

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務師事務所代表人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

（2）稅務師事務所被注銷資格

（3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散

[2015?單選題】關于稅務師權利和義務的說法，錯誤的是（）。

A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

D.稅務師有權以個人名義承接業(yè)務

【答案】D

【解析】稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。

【2015?多選題】下列原則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有（）。

A.依法涉稅服務原則

B.獨立、公正原則

C.委托人利益最大化原則

D.按照稅務機關要求開展業(yè)務原則

E.自愿委托原則

【答案】ABE

【解析】稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：自愿委托原則；依法涉稅服務原則;

獨立、公正原則；維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

【2014?單選題】根據(jù)有關規(guī)定，稅務師發(fā)生的下列行為，應由省稅務局予以警告或者處

1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，且限期改正期間不得對外行使稅務師簽字

權的情形是（）?

A.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費

B.以口頭形式答復納稅人日常稅務咨詢而未提供書面資料

C.采取夸大宣傳等不正當方式承接業(yè)務

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【答案】D

【解析】稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰

款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權，逾期不改正或者情節(jié)嚴重

的，應當向社會公告：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；（2）以個人名義承接業(yè)務或

者收費的；（3）泄露委托人商業(yè)秘密的；（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；（5）利用執(zhí)業(yè)之

便，牟取不正當利益的；（6）在一個會計年度違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定

2次以上的。

[2013?多選題】下列關于稅務師權利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的是（）。

A.稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務

C.稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

D.委托人示意其作為不實報告的，稅務師應當拒絕

E.稅務師有權向稅務機關查詢稅收規(guī)范性文件

【答案】BC

【解析】稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密負有保密義務；執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托

人的股票、債券。

【2009修改?簡答題】

某省稅務局擬在2019年8月?10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部

署，要求各個相關企業(yè)于2019年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查

及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。

2019年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師王某，

要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰

寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付

給王某個人。

按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2019年4月22日對綜合

超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，且數(shù)額巨大，超

市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。

問題：

1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告？為什么？

2.此項業(yè)務王某能否個人收款？并簡述理由。

3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理？

【答案】

（1）王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅

文書”業(yè)務；

（2）王某個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務;

（3）委托人示意稅務師作不實報告或者不當證明，稅務師應當拒絕出具報告,并勸告其

停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。

【2018?單選題】在規(guī)定納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納

稅義務行為的，首先應（）。

A.核定其應納稅額

B.責令限期繳納應納稅額

C.稅收強制執(zhí)行措施

D.扣押其商品

【答案】B

【解析】稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定

的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納

稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅

擔保。

【2018?單選題】納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務局批準，可以延期繳

納稅款，但是最長不得超過（）個月。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，

但是最長不得超過3個月。

[2018?多選題】關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關報告

C.抵押權人、質(zhì)權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質(zhì)權執(zhí)行

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

【答案】BCE

【解析】選項A,稅務機關依照規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未

履行的納稅義務和應承擔的法律責任；選項D,并不是稅收優(yōu)先于所有的抵押權、質(zhì)押權，

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，

稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。

（2018?多選題】稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有（）。

A.稅收保密權

B.核定稅款權

C.稅收強制行使權

D.稅收檢查權

E.處罰權

【答案】BCDE

【解析】稅務機關的權利主要包含：（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權;

（2）稅收管理權；（3）稅款征收權；（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權；（5）稅

務檢查權；（6）處罰權；（7）國家賦予的其他權利。

【2017?單選題】某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務局局長批準,

2017年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔保

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

【答案】C

【解析】稅務機關書面通知開戶銀行扣繳稅款屬于強制執(zhí)行措施。

[2017?單選題】關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯

納金

【答案】D

【解析】選項A,因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務

機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項B,對偷

稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務

機關可以無限期追征；選項C,因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款

的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

[2017?多選題】下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。

A.辦理延期納稅申報的納稅人

B.稅負異常變化的納稅人

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.重點稅源戶

E.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

【答案】BCD

【解析】綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；具體包

括：

（1）重點稅源戶；

（2）特殊行業(yè)的重點企業(yè)；

（3）稅負異常變化；

（4）長時間零稅負和負稅負申報；

（5）納稅信用等級低下；

（6）日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

【2016?單選題】關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人

民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅

款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

【答案】A

【解析】選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料?，

不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機

關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項

D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）

保守秘密。

【2016?單選題】關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物

氏詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

C.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

【答案】C

【解析】選項C：只能檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。

【2016?多選題】納稅人、扣繳義務人的下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，可以處

2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（）。

A.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

E.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的

【答案】BCD

【解析】（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下

的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理

稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料

的；③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,

或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手

續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照

規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限

期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

【2016?多選題】下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）o

A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

【答案】BCE

【解析】重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、

納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分

析對象。

【2016?簡答題】某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務師

咨詢：

（1）哪些情況可以延期納稅？

（2）延期納稅由哪級稅務機關批準？最長可延多久？

（3）何時提出申請？需要提交什么資料？稅務機關在多少天完成審批？

（4）假設企業(yè)應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日作出不予批準決定并當日

送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款上繳入庫，則滯納金從哪天開始加收？

【答案】

（1）可以延期納稅的情況有兩種：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常

生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不

足以繳納稅款的。

（2）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準,

可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

（3）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。需要報送下

列資料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資

產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決

定。

（4）從16日開始加收滯納金。延期納稅申請不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起

加收滯納金。

【2015?單選題】關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）o

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D錯誤。

【2015?單選題】關于延期納稅的說法正確的是（）.

A.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅

款的

D.經(jīng)稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A,批準機關為省、自治區(qū)、直轄市稅務局；選項B,期限為最長不得超過3

個月；選項C,困難應該包括：當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以

繳納稅款的。

【2015?單選題】關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機構財會人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認

C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

D.賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

【答案】D

【解析】選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務

院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿；選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,

可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要

主管稅務機關審批確認；選項C：納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能通過計算機正確、

完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會

計記錄，可視同會計賬簿。

[2015?多選題】關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有（）。

A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關人員

B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題,應由主管稅務機關約談納稅

人

D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應程交給稅務稽查部門處理

E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項A,稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估工作需要，必須約談企

業(yè)其他相關人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排；選項D,應經(jīng)所

在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實；選項E,納稅人可以委托稅務代理

人進行稅務約談。

【2015?多選題】關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）?

A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密

B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告

D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

【答案】CE

【解析】選項A：稅務機關應對納稅人的欠稅情況定期公告；選項B：稅收優(yōu)先于無擔保債

權、罰款、沒收違法所得；選項D：尚有欠稅的納稅人在出境時，稅務機關可以通知出入境

管理機關阻止其出境。

【2015?多選題】納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）。

A.進行稅務約談

B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.處2000元以上5000元以下的罰款

D.責令限期改正

E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金

【答案】BE

【解析】納稅人抗稅，情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,

并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

【2014?多選題】納稅人必須持有稅務登記證件才能辦理的涉稅事項有（）。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費用加計扣除

C.辦理增值稅納稅申報

D.申請辦理延期繳納稅款

E.申請免稅

【答案】ADE

【解析】納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、

免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領用發(fā)票；（5）辦理停業(yè)、歇業(yè);

（6）其他有關稅務事項。

【2013?單選題】下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（

A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起

15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度

或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

C.領用發(fā)票必須提供稅務登記證件

D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置代

扣代繳、代收代繳稅款賬簿

【答案】D

【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置

代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

[2013?多選題】下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）o

A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

C.發(fā)生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

E.納稅人向稅務人員行賄，處以罰金，不追究刑事責任

【答案】CD

【解析】選項A,偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，

處1萬元以上5萬元以下的罰款；選項B,逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應納稅額10%以上的,

處3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金；選項E,納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應

納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳稅款5倍以下的罰金。

（2013改編?多選題】納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有

（）。

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

B.改變法人代表

C.改變辦稅人員

D.不涉及主管稅務機關變動的經(jīng)營地改變

E.改變企業(yè)類型

【答案】ABDE

【解析】選項C無須辦理變更稅務登記。

【2012?單選題】關于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。

A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時，應加算銀行同期貸款利息

D.由于稅務機關適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款,稅務機關可以在3年內(nèi)補征稅款和

加收滯納金

【答案】A

【解析】選項B、C,納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息；選項D,因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人

未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得

加收滯納金。

[2012?多選題】納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款

的有（）。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務登記

【答案】AD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款,

情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；

（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關

備案的；

（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證手續(xù)的；

（7）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳

義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

[2017-多選題】下列關于非涉稅鑒證服務業(yè)務實施的說法正確的有（）。

A.非涉稅鑒證業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等

方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業(yè)務工作底稿應當至少保存10年

C.在任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，可以采用紙質(zhì)或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關資料

【答案】ABD

【解析】選項C,未經(jīng)非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提

供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；（2）稅務師行業(yè)

主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）公安機關、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關

法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。選項E,不能以偷拍偷錄的方式取得相關資料。

[2015-單選題】關于稅務師可提供涉稅服務業(yè)務的說法，錯誤的是（）。

A.可以接受委托代收代繳消費稅

B.可以開展稅收籌劃業(yè)務

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證

D.可以接受委托代理記賬

【答案】A

【解析】選項BD：屬于涉稅服務業(yè)務中的非涉稅鑒證服務；選項C：屬于涉稅服務業(yè)務中的

涉稅鑒證業(yè)務。

[2015?單選題】鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）o

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

【解析】鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)：（1）委托人配合提供的鑒證材

料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或

函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料?。以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益

的證據(jù)材料不得作為鑒證資料。

[2015改編?單選題】關于涉稅鑒證業(yè)務報告的說法，錯誤的是（）。

A.涉稅鑒證業(yè)務報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結論和鑒證意見

B.否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限

保證，并說明持否定意見的依據(jù)

C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務師應出具否定

意見的鑒證業(yè)務報告

D.出具含有鑒證結論的書面報告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務報告

【答案】C

【解析】對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務師應出具無

法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

[2014改編?多選題】稅務師事務所在提供非涉稅鑒證服務或涉稅鑒證時，下列情形屬于

未履行或者不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為的有（）。

A.因委托人示意其作不實報告，稅務師拒絕出具的涉稅鑒證報告

B.因超出稅務師的業(yè)務能力而請求外部相關領域的專家協(xié)助完成的執(zhí)業(yè)

C.因稅務師對政策理解出現(xiàn)偏差而造成的執(zhí)業(yè)失誤

D.因原項目負責人患病而調(diào)換項目負責人繼續(xù)完成的執(zhí)業(yè)

E.因稅務師未全面收集納稅數(shù)據(jù)而造成的代理納稅申報錯誤

【答案】CE

【解析】屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為的有：（1）未注意到政策更新或?qū)φ吲袛唷?/p>

理解出現(xiàn)偏差造成失誤；（2）在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納

稅數(shù)據(jù)信息不當；（3）超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以

委托方名義擅自辦理涉稅事宜；（4）違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè);

（5）違反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權益；（6）

明示或暗示將不提交工作結果，或委托項目結果不符合約定要求和時限；（7）存在違反業(yè)務

約定書的其他情形。

[2018?單選題】“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的

是（）。

A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件

C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件

D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件

【答案】D

【解析】企業(yè)到稅務機關辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一社會信用

代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務登記證使用。

[2018?多選題】增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時;應

登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（

A.銷售廢料取得的銷售額

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】ABCE

【解析】選項D屬于納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不記入應稅行為年應稅銷售額。

[2017?單選題】納稅人申請增值稅一般納稅人資格認定，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結

束后（）個工作日內(nèi)。

A.30

B.20

C.15

D.10

【答案】C

【解析】納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日

內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定

時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理

相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項

稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

[2017改編?單選題】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅

一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷貨款

C.稅務機關代開發(fā)票銷售額

D.納稅申報銷售額

E.納稅評估調(diào)整銷售額

【答案】ACDE

【解析】納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括

納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。選項C也需要進行納稅申報，其

屬于納稅申報銷售額。

【2016改編?單選題】自2018年2月1日起，年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納

稅人，未在規(guī)定時限內(nèi)辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后

（）日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在（）日內(nèi)向主管稅務機關辦理

相關手續(xù)。

A.5,5

B.10,5

C.15,10

D.20,10

【答案】A

【解析】自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅

務機關應當在規(guī)定期限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向

主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

【2016?單選題】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般

納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務機關報送《增

值稅一般納稅人資格登記表》。

A.20

B.30

C.10

D.5

【答案】D

【解析】納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15H

內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定

時限結束后5H內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理

相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項

稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

[2016改編?多選題】領取“多證合一”的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關信息發(fā)生變化的,

應向主管稅務機關辦理變更登記。下列說法中正確的有（）。

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

B.財務負責人發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更

【答案】BCD

【解析】“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務負責人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人

等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息

發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如工商部門）辦理變更登記。

[2016改編?多選題】關于增值稅一般納稅人資格登記的說法中，正確的有（）.

A.一般納稅人登記的年應稅銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人登記的年應稅銷售額中

C.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，

在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人

E.個體戶不能登記為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】選項A：年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累

計應征增值稅銷售額（而非一個納稅年度）；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定登記為一般納

稅人。

[2015改編?單選題】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前辦理停業(yè)報告，

停業(yè)期限不超過（）。

A.三個月

B.60天

C.180天

D.一年

【答案】D

【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停

業(yè)報告。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

[2014改編?單選題】關于增值稅小規(guī)模納稅人登記的說法，錯誤的是（）。

A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，應按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人

【答案】B

【解析】選項AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)和個體工商業(yè)戶，可選擇按

小規(guī)模納稅人納稅；選項B：提供應稅服務的企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人

標準的，應登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項D：年應稅銷售額超過

小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅。

[2014改編?多選題】設計并生產(chǎn)家具的企業(yè)，連續(xù)12個月累計不含稅的設計收入與家具

銷售收入達到如下金額時,應進行增值稅一般納稅人登記的有（）。

A設計收入470萬元,銷售收入20萬元

B設計收入300萬元,銷售收入140萬元

C設計收入400萬元,銷售收入170萬元

D設計收入480萬元,銷售收入60萬元

E設計收入520萬元,銷售收入50萬元

【答案】CDE

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下（＜500萬元）。

[2013改編?單選題】年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定辦理

增值稅一般納稅人登記手續(xù)的，應（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅

專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值

稅專用發(fā)票

C.按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值

稅專用發(fā)票

I）.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅

專用發(fā)票

【答案】A

【解析】年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般

納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也

不得使用增值稅專用發(fā)票。

[2013改編?單選題】下列關于企業(yè)申請注銷登記的說法中，錯誤的是（

A.納稅人被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，

向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷

B.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關

書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷

C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完

工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷

D.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理,

涉及改變稅務登記機關的，辦理注銷的，與納稅人相關聯(lián)的資格類信息同時自動失效或取消

處理

【答案】D

【解析】納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處

理，涉及改變稅務登記機關的，辦理注銷的，與納稅人相關聯(lián)的資格類信息，可不做自動失

效或取消處理。

[2018?單選題】下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）o

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.加油站發(fā)售加油卡

【答案】C

【解析】收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。

[2018?單選題】輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅

專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

【答案】D

【解析】輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅

人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超

過25份。

【2018?多選題】納稅人支付下列款項取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅

率欄填寫為“不征稅”的（

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務派遣費

B.支付建筑服務預收款

C.通過政府還貸性收費公路的通行費

D.商業(yè)預付卡充值

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預收款

【答案】BCDE

【解析】選項A,選擇差額納稅的，征收率為5雙

[2017改編?單選題】下列關于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。

A.開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印

B.任何單位不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

C.開具發(fā)票應按照號碼順序填開

D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

【答案】D

【解析】任何單位和個人不得自行擴大發(fā)票使用范圍。

[2017改編?多選題】下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.鐵路客運火車票

B.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E.銀行匯兌憑證

【答案】AE

【解析】目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上

運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。

【2017?多選題】增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下

列處理符合規(guī)定的有（）。

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅轉(zhuǎn)出

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

【答案】ABE

【解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣

的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，企業(yè)可繼

續(xù)申報抵扣。

[2017改編?多選題】以下小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的說法中不正確的有

（

A.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人不再受月銷售額標準的限制

B.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票可以享受月銷售額不超過10萬元的免征增值

稅優(yōu)惠政策

C.月銷售額未超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）的科學研究和技術服務業(yè)小規(guī)模

納稅人提供技術服務可以自行開具專用發(fā)票

D.取得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票不得用于抵扣進項稅額

E.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可自行開具專用發(fā)票

【答案】BDE

【解析】選項B,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷

售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。選項D,取

得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額。選項E,鑒證咨詢業(yè)小

規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)不得自行開具專用發(fā)票，仍須向稅務機關申請代開。

[2017?多選題】關于發(fā)票的說法，正確的有（）o

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專票的情況下，也可使用增值稅普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印刷，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字

【答案】ACE

【解析】選項B,小規(guī)模納稅人可以自開或向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C,

增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票有效.

[2016?單選題】增值稅一般納稅人2016年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中可以開具增值稅

專用發(fā)票的是（）。

A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司（一般納稅人）

B.乙企業(yè)將化妝品銷售給消費者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務

【答案】A

【解析】選項B,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用

的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。選項C,銷售免稅貨物或者提供免征增值稅

的銷售服務無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具專用發(fā)票。選項D,向消費者個人銷售貨物或者提

供銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具專用發(fā)票。

[2015?單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是（）。

A.向茶農(nóng)收購茶葉

B.銷售折讓

C.現(xiàn)金折扣

D.購貨方退貨

【答案】A

【解析】選項A：向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品，是由收購企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；選項BD：銷售折

讓、購貨方退貨一般是由銷售方開具紅字發(fā)票進行沖銷；選項C：現(xiàn)金折扣不得扣減銷售額,

所以現(xiàn)金折扣雙方都不需要開具發(fā)票。

[2015?多選題】某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)

票的有（

A.食品

B.酒

C.勞保用品

D.化妝品

E.煙

【答案】ABDE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

[2017?單選題】下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣

除的是（）o

A.行政罰款支出

B.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

C.稅款的滯納金

D.被沒收的財產(chǎn)損失

【答案】B

【解析】下列支出稅前不允許扣除（1）資本性支出；（2）被沒收的財物和支付的罰款；（3）

繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；（4）各種贊助支出；（5）自然災害或者意

外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬?）分配給投資者的股利；（7）用于個人和家庭的支出；（8）與

生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出；（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

【2015?單選題】個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】下列支出稅前不允許扣除（1）資本性支出；（2）被沒收的財物和支付的罰款；（3）

繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；（4）各種贊助支出；（5）自然災害或者意

外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬?）分配給投資者的股利；（7）用于個人和家庭的支出；（8）與

生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出；（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

【2013?單選題】稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算

外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是（）。

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】C

【解析】稅務師代建個體工商戶簡易賬的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅

所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

[2018?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的

房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。

A.應交稅費一簡易計稅

B.應交稅費一已交稅金

C.應交稅費一應交增值稅

D.應交稅費一預繳增值稅

【答案】A

【解析】“應交稅費一簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、

扣減、預繳、繳納等業(yè)務。甲公司所銷售的房產(chǎn)是在“營改增”以前購入的，且選擇了簡易

計稅方法，在預繳、繳納稅款時，應借：應交稅費一簡易計稅，貸：銀行存款。

【2018?單選題】企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用

貸：應交稅費一應交車船稅

B.借：稅金及附加

貸：應交稅費一應交車船稅

C.借：應交稅費一應交車船稅

貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費一應交車船稅

【答案】B

【解析】企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的車船稅在“稅金及附加”科目核算。

【2018?單選題】稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時,

調(diào)賬時應（

A.借記“利潤分配一未分配利潤”

氏借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應交稅費一應交所得稅”

【答案】C

【解析】企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸