北京審計業(yè)務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強北京地區(qū)審計業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在北京地區(qū)開展審計業(yè)務(wù)的各類審計機構(gòu)及相關(guān)從業(yè)人員。（三）基本原則1.合法性原則：審計業(yè)務(wù)必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨立性原則：審計機構(gòu)和審計人員應保持獨立，不受任何部門、單位和個人的干涉，客觀公正地開展審計工作。3.客觀性原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計事項，不偏不倚地發(fā)表審計意見。4.專業(yè)性原則：審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，遵循專業(yè)標準和規(guī)范進行審計工作。二、審計機構(gòu)管理（一）設(shè)立與資質(zhì)要求1.設(shè)立條件在北京地區(qū)設(shè)立審計機構(gòu)，應符合國家規(guī)定的設(shè)立條件，包括有符合要求的專業(yè)人員、固定的辦公場所、必要的辦公設(shè)備等。具有健全的內(nèi)部管理制度，包括質(zhì)量控制制度、財務(wù)管理制度等。2.資質(zhì)審批申請設(shè)立審計機構(gòu)，應向北京市相關(guān)主管部門提交申請材料，包括設(shè)立申請書、人員資質(zhì)證明、辦公場所證明等。主管部門應在規(guī)定時間內(nèi)對申請材料進行審核，符合條件的予以批準，并頒發(fā)相應的資質(zhì)證書。（二）人員管理1.人員資質(zhì)審計機構(gòu)從業(yè)人員應具備相應的專業(yè)資格證書，如注冊會計師證書、注冊審計師證書等。定期參加繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.人員培訓審計機構(gòu)應制定人員培訓計劃，定期組織內(nèi)部培訓和外部培訓，提升審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。鼓勵審計人員參加行業(yè)內(nèi)的學術(shù)交流活動，了解最新的審計理論和方法。（三）質(zhì)量控制1.質(zhì)量控制制度審計機構(gòu)應建立健全質(zhì)量控制制度，明確審計工作流程、質(zhì)量標準和責任追究機制。對審計項目從計劃制定、實施、報告出具到后續(xù)跟蹤等各個環(huán)節(jié)進行質(zhì)量控制。2.內(nèi)部監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，定期對審計項目進行質(zhì)量檢查和監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題及時進行整改，確保審計工作質(zhì)量。三、審計業(yè)務(wù)流程（一）審計計劃1.業(yè)務(wù)承接審計機構(gòu)在承接審計業(yè)務(wù)前，應與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。對客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等進行初步了解，評估審計風險。2.計劃制定根據(jù)業(yè)務(wù)承接情況，制定審計計劃，包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計時間安排等。審計計劃應報經(jīng)審計機構(gòu)負責人批準，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。（二）審計實施1.審計準備組建審計項目組，明確項目組成員的職責分工。收集與審計項目相關(guān)的資料，如被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、內(nèi)部控制制度等。2.審計程序執(zhí)行實施風險評估程序，識別和評估被審計單位的重大錯報風險。根據(jù)風險評估結(jié)果，實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。審計人員應編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計證據(jù)。（三）審計報告1.報告編制審計項目組在完成審計實施工作后，應根據(jù)審計工作底稿編制審計報告。審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議等內(nèi)容，語言應客觀、準確、清晰。2.報告審核與批準審計報告編制完成后，應經(jīng)審計機構(gòu)內(nèi)部審核，審核人員應提出審核意見。審計報告經(jīng)審核無誤后，報審計機構(gòu)負責人批準，加蓋審計機構(gòu)公章后出具。（四）后續(xù)跟蹤1.跟蹤要求審計機構(gòu)應對被審計單位執(zhí)行審計建議的情況進行跟蹤，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。制定后續(xù)跟蹤計劃，明確跟蹤的方式、時間和內(nèi)容。2.結(jié)果反饋定期向相關(guān)部門或單位反饋后續(xù)跟蹤結(jié)果，對整改效果不明顯的，應提出進一步的措施和建議。四、審計業(yè)務(wù)分類管理（一）財務(wù)審計1.年度財務(wù)報表審計對被審計單位年度財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性進行審計。審計內(nèi)容包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用等方面的審計。2.專項財務(wù)審計根據(jù)特定目的或需求，對被審計單位的某一專項財務(wù)事項進行審計，如專項資金審計、財務(wù)收支審計等。（二）經(jīng)濟責任審計1.領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計對黨政機關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行審計。審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制等方面。2.企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計對國有企業(yè)、國有控股企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)濟責任進行審計。重點關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)運營、財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績等方面。（三）績效審計1.項目績效審計對政府投資項目、企業(yè)重大項目等的績效情況進行審計。評估項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，提出改進建議。2.部門績效審計對政府部門、企事業(yè)單位的整體績效進行審計。審查部門職能履行情況、資源配置效率等，促進提高管理水平和績效。五、審計工作質(zhì)量監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)內(nèi)部應建立健全質(zhì)量監(jiān)督制度，定期對審計項目進行質(zhì)量檢查。對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題及時進行整改，并追究相關(guān)人員的責任。2.外部監(jiān)督北京市相關(guān)主管部門應加強對審計機構(gòu)的外部監(jiān)督，定期開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。接受社會公眾的監(jiān)督，對舉報的審計質(zhì)量問題及時進行調(diào)查處理。（二）考核評價1.考核指標制定審計工作質(zhì)量考核評價指標體系，包括審計報告質(zhì)量、審計程序執(zhí)行情況、客戶滿意度等。對審計機構(gòu)和審計人員的工作業(yè)績進行量化考核。2.結(jié)果應用將考核評價結(jié)果與審計機構(gòu)的資質(zhì)管理、人員獎懲等掛鉤。對考核優(yōu)秀的審計機構(gòu)和人員給予表彰和獎勵，對不達標的進行整改或處罰。六、審計業(yè)務(wù)檔案管理（一）檔案建立1.檔案范圍審計業(yè)務(wù)檔案應包括審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告等相關(guān)資料。2.整理與歸檔審計項目結(jié)束后，審計人員應及時對審計資料進行整理，按照規(guī)定的格式和要求進行歸檔。檔案管理人員應定期對檔案進行檢查和維護，確保檔案的完整性和安全性。（二）檔案保管1.保管期限審計業(yè)務(wù)檔案的保管期限應符合國家規(guī)定，一般為若干年，重要審計項目的檔案保管期限更長。2.保管要求檔案應存放在安全、防火、防潮、防蟲的場所，配備必要的保管設(shè)備。嚴格限制檔案的查閱和借閱，確需查閱或借閱的，應履行相應的審批手續(xù)。（三）檔案銷毀1.銷毀條件審計業(yè)務(wù)檔案達到保管期限后，經(jīng)審計機構(gòu)負責人批準，可以進行銷毀。2.銷毀程序制定檔案銷毀清單，注明檔案名稱、數(shù)量、保管期限等信息。檔案銷毀應在專人監(jiān)督下進行，確保銷毀徹底，并記錄銷毀過程。七、法律責任與違規(guī)處理（一）法律責任1.審計機構(gòu)責任審計機構(gòu)違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，出具虛假審計報告或有其他違規(guī)行為的，應依法承擔相應的法律責任。包括承擔民事賠償責任、受到行政處罰甚至刑事處罰等。2.審計人員責任審計人員在審計工作中違反職業(yè)道德和法律法規(guī)，應承擔相應的責任。如受到行業(yè)自律組織的懲戒、行政處分，情節(jié)嚴重的追究刑事責任。（二）違規(guī)處理1.內(nèi)部處理審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員存在違規(guī)行為的，應及時進行內(nèi)部調(diào)查和處理。根據(jù)違