青島作廢發(fā)票管理辦法總則目的為了加強(qiáng)青島地區(qū)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票使用行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于青島市行政區(qū)域內(nèi)各類單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具、取得、作廢發(fā)票的管理?；驹瓌t1.依法管理原則：嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)票管理，確保管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則：制定統(tǒng)一的作廢發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)和流程，避免管理混亂，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)對(duì)作廢發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，防止利用作廢發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為。4.便民高效原則：在嚴(yán)格管理的前提下，充分考慮納稅人的實(shí)際需求，優(yōu)化管理流程，提高管理效率，為納稅人提供便捷服務(wù)。發(fā)票的開具與取得發(fā)票開具要求1.真實(shí)準(zhǔn)確：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。所開具的發(fā)票內(nèi)容必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，不得虛開、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.規(guī)范完整：發(fā)票開具應(yīng)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票項(xiàng)目填寫齊全，包括客戶名稱、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等；發(fā)票號(hào)碼與機(jī)打號(hào)碼、手工填寫號(hào)碼應(yīng)當(dāng)一致。3.及時(shí)開具：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。發(fā)票取得要求1.合法有效：取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.內(nèi)容完整：取得的發(fā)票應(yīng)具備發(fā)票的基本內(nèi)容，包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)、備注等。3.妥善保管：取得發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。作廢發(fā)票的界定正常作廢1.當(dāng)月開具發(fā)票的作廢：納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。2.符合作廢條件：同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”?？缭伦鲝U1.開具紅字發(fā)票：納稅人跨月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理，不得對(duì)已開具的發(fā)票進(jìn)行作廢操作。2.開具紅字發(fā)票的條件：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。作廢發(fā)票的操作流程當(dāng)月正常作廢流程1.收回發(fā)票聯(lián)次：銷售方在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月開具的發(fā)票需要作廢時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回全部聯(lián)次的發(fā)票，確保發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等完整無缺。2.系統(tǒng)操作：通過增值稅發(fā)票開票軟件，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行發(fā)票作廢操作。在系統(tǒng)中選擇需要作廢的發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊“作廢”按鈕，系統(tǒng)將自動(dòng)在發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并記錄作廢信息。3.紙質(zhì)發(fā)票處理：將已作廢的紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次妥善保管，與其他發(fā)票存根聯(lián)一起存放，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)?？缭录t字發(fā)票開具流程1.購買方申請(qǐng)：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。2.銷售方開具紅字發(fā)票：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。銷售方開具紅字發(fā)票后，應(yīng)將紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購買方作為沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購買方已認(rèn)證抵扣的，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。作廢發(fā)票的保管與查驗(yàn)保管要求1.專人負(fù)責(zé)：各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)作廢發(fā)票的保管工作，確保作廢發(fā)票的安全完整。2.專柜存放：將作廢發(fā)票存放在專門的保險(xiǎn)柜或文件柜中，與正常發(fā)票分開存放，并有明顯的標(biāo)識(shí)。3.定期整理：定期對(duì)作廢發(fā)票進(jìn)行整理，按照發(fā)票號(hào)碼順序排列，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、發(fā)票種類、起止號(hào)碼、作廢日期等信息。查驗(yàn)規(guī)定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供作廢發(fā)票的相關(guān)資料，包括發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、《信息表》等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2.內(nèi)部自查：各單位應(yīng)定期對(duì)本單位的作廢發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查作廢發(fā)票的開具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。作廢發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.數(shù)據(jù)監(jiān)控：利用發(fā)票管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)控功能，對(duì)作廢發(fā)票的數(shù)量、金額、頻率等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。2.關(guān)聯(lián)分析：將作廢發(fā)票數(shù)據(jù)與納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如作廢發(fā)票與銷售收入不匹配、作廢發(fā)票集中在某一時(shí)間段或某一類型業(yè)務(wù)等。3.日常巡查：稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)納稅人的日常巡查，重點(diǎn)檢查作廢發(fā)票的開具、保管等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，對(duì)作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。高風(fēng)險(xiǎn)主要涉及虛開發(fā)票、利用作廢發(fā)票偷逃稅款等嚴(yán)重違法行為；中風(fēng)險(xiǎn)主要包括發(fā)票開具不規(guī)范、作廢發(fā)票管理混亂等問題；低風(fēng)險(xiǎn)主要是一些輕微的違規(guī)行為，如發(fā)票填寫錯(cuò)誤等。2.風(fēng)險(xiǎn)影響評(píng)估：評(píng)估作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國家稅收收入、稅收秩序、納稅人權(quán)益等方面的影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的作廢發(fā)票問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)迅速啟動(dòng)調(diào)查程序，依法進(jìn)行嚴(yán)厲查處，涉及犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)的作廢發(fā)票問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)提示函，要求納稅人進(jìn)行自查自糾，并提交整改報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到妥善解決。3.低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的作廢發(fā)票問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等方式，幫助納稅人規(guī)范發(fā)票使用行為，避免再次出現(xiàn)類似問題。監(jiān)督與處罰監(jiān)督管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)作廢發(fā)票管理的監(jiān)督檢查，定期對(duì)納稅人的作廢發(fā)票情況進(jìn)行抽查，確保納稅人嚴(yán)格按照規(guī)定開具、取得和作廢發(fā)票。2.行業(yè)自律：鼓勵(lì)和支持行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織發(fā)揮行業(yè)自律作用，加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)納稅人作廢發(fā)票管理的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)納稅人依法誠信經(jīng)營。處罰措施1.違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的處罰：虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款