2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)易錯(cuò)題匯總試題含答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”而非“絕對(duì)保證”財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。絕對(duì)保證超出了內(nèi)部控制的固有局限性（如人為失誤、管理層越權(quán)等）。2.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的是（）。A.企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)分工B.管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和應(yīng)對(duì)策略C.銷售業(yè)務(wù)中的授權(quán)審批制度D.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)控制的監(jiān)督答案：C解析：控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。A屬于內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)），B屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，D屬于內(nèi)部監(jiān)督。3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明是可靠的審計(jì)證據(jù)B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠C.外部證據(jù)中，被審計(jì)單位持有的銀行對(duì)賬單比注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接函證的回函更可靠D.審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）可以彌補(bǔ)適當(dāng)性（質(zhì)量）的缺陷答案：B解析：直接獲取的證據(jù)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤）比間接獲?。ㄈ绫粚徲?jì)單位提供的盤點(diǎn)表）更可靠；管理層書面聲明屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低；注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的外部證據(jù)（如函證回函）比被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)（如銀行對(duì)賬單）更可靠；充分性不能彌補(bǔ)適當(dāng)性的缺陷，質(zhì)量差的證據(jù)數(shù)量再多也無法有效支持結(jié)論。4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式的是（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)控制的測(cè)試答案：C解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督（如內(nèi)部審計(jì)部門的定期測(cè)試），注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于外部監(jiān)督。5.在銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，下列做法不符合“不相容職務(wù)分離”要求的是（）。A.銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.銷售人員負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，同時(shí)負(fù)責(zé)收取貨款D.倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)保管存貨，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記答案：C解析：開具銷售發(fā)票與收取貨款屬于不相容職務(wù)（前者是記錄，后者是收款），應(yīng)分離。其他選項(xiàng)均符合分離要求。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.下列關(guān)于審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證C.審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系答案：ABCD解析：內(nèi)部審計(jì)受企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性低于外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供合理保證（非絕對(duì)保證）；審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能；我國(guó)審計(jì)體系包括國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。3.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的有（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.執(zhí)行人員因疏忽未遵守控制程序C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)未考慮成本效益原則D.企業(yè)業(yè)務(wù)模式發(fā)生重大變化，原有控制未及時(shí)更新答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的局限性包括：管理層越權(quán)、人為失誤或串通、成本效益限制、環(huán)境變化導(dǎo)致控制滯后等。4.下列審計(jì)程序中，屬于“檢查”程序的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)銷售發(fā)票與出庫(kù)單的一致性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察倉(cāng)庫(kù)人員的盤點(diǎn)過程C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額進(jìn)行函證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱被審計(jì)單位的銷售合同答案：AD解析：檢查是指對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部提供的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查（如核對(duì)發(fā)票與出庫(kù)單、查閱合同）。觀察是查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颍ㄈ缬^察盤點(diǎn)）；函證是直接從第三方獲取書面答復(fù)（如銀行函證）。5.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過程B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)變化），不需要考慮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如員工勝任能力）C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等策略D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的核心要素，其他要素圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估展開答案：AC解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需同時(shí)考慮內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制五要素是相互關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，但并非其他要素的核心；企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇應(yīng)對(duì)策略（規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受）。三、判斷題1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)都采取“風(fēng)險(xiǎn)降低”策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。（）答案：×解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響程度，選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（不開展相關(guān)活動(dòng)）、風(fēng)險(xiǎn)降低（采取控制措施）、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（如投保）或風(fēng)險(xiǎn)承受（接受風(fēng)險(xiǎn)）等策略，并非所有風(fēng)險(xiǎn)都需降低。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）越多，說明審計(jì)質(zhì)量越高。（）答案：×解析：審計(jì)證據(jù)的充分性需考慮質(zhì)量（適當(dāng)性），如果證據(jù)質(zhì)量低，僅靠數(shù)量無法提高審計(jì)質(zhì)量；充分性是對(duì)數(shù)量的要求，但需以適當(dāng)性為基礎(chǔ)。3.企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（）答案：√解析：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。4.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全，這里的“資產(chǎn)安全”僅指有形資產(chǎn)的安全。（）答案：×解析：資產(chǎn)安全包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的安全（如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商譽(yù)等）。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)直接認(rèn)定其財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制存在重大缺陷可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但需通過進(jìn)一步審計(jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序）獲取證據(jù)，不能直接認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。四、不定項(xiàng)選擇題（本題為案例分析，需結(jié)合業(yè)務(wù)場(chǎng)景作答）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，合同金額超過50萬元的需經(jīng)銷售經(jīng)理審批，超過100萬元的需經(jīng)總經(jīng)理審批；（2）倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)銷售部門提供的發(fā)貨通知單直接辦理出庫(kù)，未核對(duì)客戶訂單；（3）財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，出納員根據(jù)銀行收款回單登記銀行存款日記賬；（4）內(nèi)部審計(jì)部門每季度對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行一次測(cè)試，測(cè)試范圍涵蓋20%的業(yè)務(wù)；（5）2024年8月，甲公司因市場(chǎng)需求變化，將主要產(chǎn)品的生產(chǎn)模式從“按訂單生產(chǎn)”改為“按庫(kù)存生產(chǎn)”，但未更新相關(guān)的成本核算內(nèi)部控制制度。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.針對(duì)情況（1），下列表述中正確的是（）。A.銷售合同審批符合“授權(quán)審批控制”要求B.銷售合同審批未體現(xiàn)“分級(jí)授權(quán)”原則C.超過100萬元的合同應(yīng)由董事會(huì)審批D.銷售部門同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂和審批合同，違反“不相容職務(wù)分離”答案：A解析：授權(quán)審批控制要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。情況（1）中根據(jù)金額分級(jí)審批（銷售經(jīng)理、總經(jīng)理），符合授權(quán)審批控制；簽訂合同與審批屬于相容職務(wù)（審批是對(duì)簽訂的監(jiān)督），未違反分離要求。2.針對(duì)情況（2），倉(cāng)庫(kù)管理員未核對(duì)客戶訂單直接辦理出庫(kù)，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.發(fā)出貨物的數(shù)量、品種與客戶需求不符B.無法確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性C.應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤D.存貨盤點(diǎn)差異答案：A解析：發(fā)貨通知單應(yīng)與客戶訂單核對(duì)，否則可能因發(fā)貨通知單錯(cuò)誤（如數(shù)量、品種）導(dǎo)致發(fā)出貨物與客戶需求不符；銷售交易的真實(shí)性需通過合同、訂單等其他證據(jù)驗(yàn)證，此處主要風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)貨錯(cuò)誤。3.針對(duì)情況（3），下列表述中正確的是（）。A.會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與出納員登記銀行存款日記賬符合“不相容職務(wù)分離”B.會(huì)計(jì)人員應(yīng)同時(shí)登記應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬C.出納員可以兼任應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記D.會(huì)計(jì)人員與出納員的職責(zé)分離存在缺陷答案：A解析：應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記（記錄）與銀行存款日記賬登記（記錄）屬于不同資產(chǎn)的記錄，不沖突；出納員不得兼任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬），但此處出納僅登記銀行存款日記賬（貨幣資金），符合規(guī)定；會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬是合理的職責(zé)分配。4.針對(duì)情況（4），內(nèi)部審計(jì)部門的測(cè)試范圍（20%業(yè)務(wù)）是否符合內(nèi)部控制監(jiān)督的要求？（）A.符合，內(nèi)部監(jiān)督可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定測(cè)試范圍B.不符合，應(yīng)測(cè)試100%的業(yè)務(wù)以確?？刂朴行.不符合，測(cè)試范圍應(yīng)至少覆蓋50%的業(yè)務(wù)D.無法判斷，需結(jié)合具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：內(nèi)部監(jiān)督（包括專項(xiàng)監(jiān)督）應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和控制的重要性確定測(cè)試范圍和頻率，無需覆蓋100%業(yè)務(wù)；20%的測(cè)試范圍若基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估