煤炭稅收稽查管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強煤炭行業(yè)稅收征收管理，規(guī)范煤炭稅收稽查工作，保障國家稅收收入，維護煤炭市場稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關法律法規(guī)，結合煤炭行業(yè)的特點和實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事煤炭生產(chǎn)、銷售及相關經(jīng)營活動的單位和個人（以下簡稱納稅人）的稅收稽查管理。定義本辦法所稱煤炭稅收稽查，是指稅務機關依法對納稅人涉及煤炭的納稅情況進行檢查和處理的執(zhí)法活動?；驹瓌t煤炭稅收稽查應當遵循合法、公正、公開、效率的原則，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到依法稽查、文明執(zhí)法。稅務稽查機構與職責稽查機構設置各級稅務機關應當按照規(guī)定設置專門的煤炭稅收稽查機構，配備專業(yè)的稽查人員，負責本轄區(qū)內煤炭稅收稽查工作?；闄C構職責1.制定煤炭稅收稽查工作計劃和方案，組織實施煤炭稅收專項稽查和日?；椤?.對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進行檢查，查處稅收違法行為。3.開展煤炭行業(yè)稅收分析和調研，掌握煤炭行業(yè)稅收征管動態(tài)，為稅收政策的制定和調整提供依據(jù)。4.配合公安機關等部門打擊煤炭行業(yè)的涉稅犯罪活動。5.宣傳稅收法律法規(guī)，提高納稅人的納稅意識?；槿藛T職責1.嚴格遵守稅收法律法規(guī)和稽查工作紀律，依法履行稽查職責。2.認真學習和掌握煤炭行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅收政策，提高稽查業(yè)務水平。3.對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行記錄和報告，確?；楣ぷ鞯臏蚀_性和公正性。4.保守納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。稽查對象與內容稽查對象確定1.稅務機關可以根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)、舉報線索、上級交辦等情況，確定煤炭稅收稽查對象。2.對煤炭生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、納稅情況異常、稅收風險較高的納稅人，應當作為重點稽查對象?；閮热?.納稅申報情況檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限、內容如實進行納稅申報，是否存在少報、漏報、虛報應稅收入、扣除項目等問題。2.稅款繳納情況核實納稅人是否按照規(guī)定的稅率、計稅依據(jù)計算繳納稅款，是否存在欠繳、偷逃稅款等行為。3.發(fā)票使用情況檢查納稅人是否按照規(guī)定領購、開具、取得和保管發(fā)票，是否存在虛開發(fā)票、代開發(fā)票、使用假發(fā)票等違法行為。4.成本費用核算情況審查納稅人的成本費用核算是否真實、合理，是否存在虛列成本、多攤費用等問題。5.關聯(lián)交易情況關注納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的交易是否符合獨立交易原則，是否存在通過關聯(lián)交易轉移利潤、逃避納稅義務的行為。6.其他涉稅事項檢查納稅人是否存在其他違反稅收法律法規(guī)的行為，如騙取稅收優(yōu)惠、逃避稅務檢查等?；槌绦蜻x案1.稅務稽查機構應當建立煤炭稅收稽查選案機制，根據(jù)稅收征管信息和相關線索，確定稽查對象。2.選案過程應當遵循公平、公正、公開的原則，避免人為干預。3.選案結果應當及時通知稽查人員。檢查1.稽查人員在實施檢查前，應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知納稅人檢查的時間、內容和要求。2.檢查過程中，稽查人員可以采取實地檢查、調賬檢查、詢問調查、查詢銀行賬戶等方式，收集相關證據(jù)。3.稽查人員應當制作《稅務檢查工作底稿》，記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。4.對需要提取證據(jù)材料原件的，應當向納稅人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；對需要復制、復印相關資料的，應當注明原件的保存處，并由納稅人簽字確認。審理1.檢查結束后，稽查人員應當將檢查結果和相關證據(jù)材料提交審理部門進行審理。2.審理部門應當對稽查人員提交的材料進行認真審核，判斷納稅人是否存在稅收違法行為，以及違法行為的性質和情節(jié)。3.審理過程中，應當充分聽取納稅人的陳述和申辯意見，保障納稅人的合法權益。4.審理結束后，審理部門應當制作《稅務稽查審理報告》，提出處理意見。處理決定1.稅務機關根據(jù)審理結果，依法作出處理決定。處理決定包括補繳稅款、加收滯納金、罰款等。2.處理決定應當以書面形式送達納稅人，并告知納稅人享有申請行政復議、提起行政訴訟等權利。3.納稅人對處理決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。執(zhí)行1.納稅人應當按照處理決定的要求，在規(guī)定的期限內繳納稅款、滯納金和罰款。2.對納稅人逾期不履行處理決定的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，如凍結銀行賬戶、扣押查封財產(chǎn)等。3.執(zhí)行過程中，應當保障納稅人的合法權益，避免給納稅人造成不必要的損失。證據(jù)收集與使用證據(jù)種類煤炭稅收稽查中可以收集的證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人陳述、鑒定結論、勘驗筆錄等。證據(jù)收集方法1.稽查人員應當依法收集證據(jù)，確保證據(jù)的合法性、真實性和關聯(lián)性。2.收集證據(jù)時，可以采取實地調查、查閱資料、詢問證人等方式。3.對涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的證據(jù)，應當嚴格保密。證據(jù)使用1.證據(jù)應當在稽查過程中及時進行審查和判斷，確保證據(jù)的證明力。2.作出處理決定時，應當以證據(jù)為依據(jù)，做到事實清楚、證據(jù)確鑿。3.證據(jù)應當按照規(guī)定進行保存和歸檔，以備查閱和審計?；榻Y果處理補繳稅款和滯納金1.對納稅人少繳或者未繳的稅款，稅務機關應當責令其限期補繳，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人補繳稅款和滯納金后，應當向稅務機關提供完稅憑證。罰款1.對納稅人的稅收違法行為，稅務機關應當根據(jù)情節(jié)輕重，依法處以罰款。2.罰款的具體幅度和標準按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。3.納稅人應當在規(guī)定的期限內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關可以每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。移送司法機關1.對納稅人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。2.移送司法機關時，稅務機關應當提供相關的證據(jù)材料和稅務處理決定。信用管理1.稅務機關應當建立煤炭行業(yè)納稅人的稅收信用管理制度，對納稅人的納稅信用狀況進行評價和管理。2.對稅收違法行為情節(jié)嚴重的納稅人，應當納入稅收違法“黑名單”，并向社會公布。3.對納入“黑名單”的納稅人，稅務機關可以采取限制發(fā)票領購、加強納稅評估、提高檢查頻次等措施?；楸O(jiān)督與考核內部監(jiān)督1.稅務機關應當建立煤炭稅收稽查內部監(jiān)督機制，對稽查工作的全過程進行監(jiān)督檢查。2.內部監(jiān)督的內容包括選案的公正性、檢查的合法性、審理的準確性和處理的適當性等。3.對發(fā)現(xiàn)的問題應當及時進行糾正和處理，對違法違紀的稽查人員應當依法追究責任。外部監(jiān)督1.稅務機關應當接受社會各界的監(jiān)督，暢通舉報渠道，及時處理納稅人的投訴和舉報。2.對納稅人反映的問題，稅務機關應當認真調查核實，并將處理結果及時反饋給納稅人。考核評價1.稅務機關應當建立煤炭稅收稽查工作考核評價制度，對稽查機構和稽查人員的工作業(yè)績進行考核評價。2.考核