/上海粱江通信系統(tǒng)股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件反應(yīng)意見有關(guān)問題的專項(xiàng)說(shuō)明上會(huì)業(yè)函字(2010)第087號(hào)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：根據(jù)2010年11月26日的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可工程審查一次反應(yīng)意見通知書101686號(hào)》“上海粱江通信系統(tǒng)股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件反應(yīng)意見〞，上海上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(以下簡(jiǎn)稱“我們〞)對(duì)反應(yīng)意見列示的上海粱江通信系統(tǒng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)行人〞)首發(fā)申請(qǐng)文件的有關(guān)問題答復(fù)如下：?jiǎn)栴}一(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“3〞)：發(fā)行人產(chǎn)品主要通過(guò)上海貝爾股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上海貝爾〞)銷售給電信運(yùn)營(yíng)商，2007年、2008年、2009年、和2010年1月至6月，公司通過(guò)上海貝爾實(shí)現(xiàn)的銷售收入分別為726.88萬(wàn)元、3,169.67萬(wàn)元、5,779.48萬(wàn)元和2,723.62萬(wàn)元，分別占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的46.15%、88.99%、91.10%、和77.45%。上海貝爾也是發(fā)行人前五大供給商之一。2007年11月，發(fā)行人與上海貝爾簽署了《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，約定雙方在與七號(hào)信令有關(guān)的業(yè)務(wù)和應(yīng)用市場(chǎng)范圍及領(lǐng)域進(jìn)行合作。2010年9月，公司與上海貝爾續(xù)簽了3年的《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，以保持公司銷售的穩(wěn)定性和持續(xù)性。該協(xié)議約定：上海貝爾負(fù)責(zé)開拓和提供與信令有關(guān)的業(yè)務(wù)和應(yīng)用市場(chǎng)，由發(fā)行人負(fù)責(zé)提供相應(yīng)的與信令有關(guān)的業(yè)務(wù)技術(shù)和應(yīng)用方面的產(chǎn)品，即市場(chǎng)籌劃、市場(chǎng)開拓、售后工程管理以上海貝爾為主，產(chǎn)品開發(fā)、工程效勞、售后效勞由發(fā)行人負(fù)責(zé)。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露：(1)上海貝爾的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、與各電信運(yùn)行商的業(yè)務(wù)合作模式、在所屬行業(yè)內(nèi)的行業(yè)地位等根本情況；(2)上海貝爾及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與發(fā)行人股東(包括貝電實(shí)業(yè))、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、發(fā)行人的主要供給商、電信運(yùn)營(yíng)商是否存在關(guān)系；(3)發(fā)行人向上海貝爾的采購(gòu)內(nèi)容、價(jià)格，同時(shí)存在采購(gòu)和銷售的原因。發(fā)行人與上海貝爾交易的定價(jià)方式、上海貝爾從與發(fā)行人交易中獲取的主要利益，向上海貝爾銷售的公允性；(4)發(fā)行人通過(guò)上海貝爾銷售的具體流程，包括：?jiǎn)为?dú)或共同參與招投標(biāo)過(guò)程、向電信運(yùn)營(yíng)商供貨和現(xiàn)場(chǎng)施工效勞流程、回款方式、發(fā)行人產(chǎn)品的安裝、售后效勞和退換貨等情況。提供發(fā)行人與上海貝爾的歷次合作協(xié)議，說(shuō)明發(fā)行人與上海貝爾簽署的是否為上海貝爾與運(yùn)營(yíng)商合同的一局部；(5)結(jié)合發(fā)行人實(shí)際控制人宋樹成、副總經(jīng)理周勁的工作履歷，說(shuō)明并披露發(fā)行人的核心技術(shù)來(lái)源及形成過(guò)程，發(fā)行人是否存在對(duì)上海貝爾的技術(shù)依賴，發(fā)行人核心技術(shù)人員是否存在侵害原雇主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情況；(6)報(bào)告期，發(fā)行人與上海貝爾在《戰(zhàn)略合作協(xié)議》項(xiàng)下的交易和非《戰(zhàn)略合作協(xié)議》交易的內(nèi)容比較，區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)；(7)發(fā)行人是否具備獨(dú)立獲取合同，獨(dú)立開拓市場(chǎng)和面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，發(fā)行人對(duì)山海貝爾的依賴性，未來(lái)如何逐步消除該依賴。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問題核查并發(fā)表意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人是否符合《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行方法》第十四條的規(guī)定并發(fā)表意見。我們對(duì)上述第(3)項(xiàng)進(jìn)行核查：1、發(fā)行人向上海貝爾的采購(gòu)內(nèi)容、價(jià)格：2010年度采購(gòu)內(nèi)容數(shù)量(套)平均單價(jià)(含稅)采購(gòu)金額(含稅)MPM主板3001,420.78426,234.00散熱器2005.311,062.00合計(jì)427,296.002009年度采購(gòu)內(nèi)容數(shù)量(套)平均單價(jià)(含稅)采購(gòu)金額(含稅)IC芯片97814.8514,522.24A7515機(jī)箱158,411.00126,165.00IC芯片4506.402,881.00MPM主板1501,564.71234,706.50MPM主板3001,420.78426,234.00MPM主板3001,420.78426,234.00接插件5001.00500.00散熱器1006.54654.00合計(jì)1,231,896.742008年度采購(gòu)內(nèi)容數(shù)量(套)平均單價(jià)(含稅)采購(gòu)金額(含稅)MPM主板501,768.3388,416.50MPM主板1001,768.33176,833.00MPM主板1501,564.71234,706.50MPM主板1501,564.71234,706.50MPM主板2001,564.71312,942.00合計(jì)1,047,604.502007年度采購(gòu)內(nèi)容數(shù)量(套)平均單價(jià)(含稅)采購(gòu)金額(含稅)MPM主板51,768.338,841.65MPM主板1001,768.33176,833.00合計(jì)185,674.652、發(fā)行人與上海貝爾同時(shí)存在采購(gòu)和銷售的原因(1)發(fā)行人向上海貝爾銷售產(chǎn)品發(fā)行人向上海貝爾銷售產(chǎn)品，主要有如下情形：一是基于雙方建立的戰(zhàn)略合作關(guān)系，公司主要通過(guò)上海貝爾向電信運(yùn)營(yíng)商銷售系統(tǒng)產(chǎn)品。二是公司向上海貝爾銷售非戰(zhàn)略合作協(xié)議項(xiàng)下的其他產(chǎn)品的情形。(2)發(fā)行人向上海貝爾采購(gòu)的原因作為一家研發(fā)型公司，在開展過(guò)程中，為了節(jié)約在相關(guān)生產(chǎn)工序方面的機(jī)器設(shè)備和人力投入，公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的局部附加值較低的零部件外協(xié)加工，目前，主要委托上海貝爾加工生產(chǎn)消息處理機(jī)(MPM)所需的電路板。同時(shí)，公司還向上海貝爾零星購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)系統(tǒng)產(chǎn)品的其他部件。3、發(fā)行人與上海貝爾交易的定價(jià)方式、上海貝爾從與發(fā)行人交易中獲取的主要利益，向上海貝爾銷售的公允性(1)采購(gòu)：發(fā)行人向上海貝爾采購(gòu)采用協(xié)商定價(jià)方式，采購(gòu)總額較小。(2)銷售：對(duì)于《戰(zhàn)略合作協(xié)議》項(xiàng)下的交易，以上海貝爾與發(fā)行人共同協(xié)商后參與運(yùn)營(yíng)商工程競(jìng)標(biāo)或議標(biāo)后獲得的價(jià)格，扣除《戰(zhàn)略合作協(xié)議》中約定的上海貝爾應(yīng)享有的分配比例后的價(jià)格，為上海貝爾與發(fā)行人就該工程簽訂之協(xié)議的定價(jià)。交易嚴(yán)格依據(jù)《戰(zhàn)略合作協(xié)議》約定的收益結(jié)算與支付方式，上海貝爾獲取相應(yīng)工程的分配收益，一般上海貝爾可從工程收入中獲取20%-30%的分成。對(duì)于非《戰(zhàn)略合作協(xié)議》項(xiàng)下的交易，發(fā)行人向上海貝爾銷售的產(chǎn)品及提供的技術(shù)效勞均系公司根據(jù)客戶的需求定制開發(fā)或提供效勞，屬于非標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品及效勞，交易采用協(xié)商定價(jià)方式。4、上海貝爾在與發(fā)行人交易中獲得的利益因發(fā)行人向上海貝爾采購(gòu)總額較小，上海貝爾從該類交易中獲得的經(jīng)濟(jì)利益較小。發(fā)行人向上海貝爾銷售中，上海貝爾獲得的利益主要包括兩方面：一為經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)代理銷售發(fā)行人產(chǎn)品，上海貝爾獲得的收入分成；二是在參與運(yùn)營(yíng)商招投標(biāo)工程中，增加了其可銷售的產(chǎn)品種類，增強(qiáng)了其與運(yùn)營(yíng)商的合作關(guān)系。核查意見：我們認(rèn)為，發(fā)行人與上海貝爾的相關(guān)采購(gòu)總體采購(gòu)金額較小，且交易價(jià)格公允。發(fā)行人向上海貝爾銷售產(chǎn)品，主要是基于戰(zhàn)略合作關(guān)系下的代理銷售，交易價(jià)格主要采用電信運(yùn)營(yíng)商招標(biāo)的方式，定價(jià)公允。對(duì)于非《戰(zhàn)略合作協(xié)議》項(xiàng)下的交易，交易采用協(xié)商定價(jià)方式，定價(jià)公允。問題二(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“4〞)：發(fā)行人第二大股東上海貝電實(shí)業(yè)股份有限公司持有公司20.8693%的股權(quán)，并派駐兩名董事和一名監(jiān)事。貝電實(shí)業(yè)報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人存在采購(gòu)和銷售的關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人披露：(1)貝電實(shí)業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革，貝電實(shí)業(yè)與上海貝爾的關(guān)系，貝電實(shí)業(yè)股東與發(fā)行人、上海貝爾是否存在重合，貝電實(shí)業(yè)股東是否在上海貝爾任職；(2)發(fā)行人與貝電實(shí)業(yè)關(guān)聯(lián)交易(包括資金拆借)的數(shù)量、價(jià)格、金額，交易是否公允，發(fā)行人同時(shí)向上海貝電銷售和采購(gòu)的原因，貝電實(shí)業(yè)與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。我們對(duì)上述第(2)項(xiàng)中涉及的，發(fā)行人與貝電實(shí)業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核查，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與貝電實(shí)業(yè)的關(guān)聯(lián)交易包括：采購(gòu)發(fā)行人向貝電實(shí)業(yè)采購(gòu)材料，明細(xì)如下：2008年度采購(gòu)內(nèi)容銷售數(shù)量銷售單價(jià)(含稅)銷售金額(不含稅)定價(jià)方法S12電路板232塊1,896.00375,958.97協(xié)商定價(jià)光驅(qū)2塊5,064.008,656.41協(xié)商定價(jià)合計(jì)384,615.382007年度采購(gòu)內(nèi)容銷售數(shù)量銷售單價(jià)(含稅)銷售金額(不含稅)定價(jià)方法七號(hào)信令卡8塊78,000.00533,333.33協(xié)商定價(jià)16路線語(yǔ)音卡8塊38,000.00259,829.06協(xié)商定價(jià)工業(yè)進(jìn)箱及配件4套11,600.0039,658.12協(xié)商定價(jià)合計(jì)832,820.51銷售發(fā)行人向貝電實(shí)業(yè)銷售軟件，明細(xì)如下：2008年度銷售內(nèi)容銷售數(shù)量銷售單價(jià)(含稅)銷售金額(不含稅)定價(jià)方法粱江信令防火墻軟件8套97,440.00666,256.80協(xié)商定價(jià)2007年度銷售內(nèi)容銷售數(shù)量銷售單價(jià)(含稅)銷售金額(不含稅)定價(jià)方法粱江信令防火墻軟件2套97,440.00166,564.10協(xié)商定價(jià)接受勞務(wù)2008年度，公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)開展迅速，短期人員人手不夠，向貝電實(shí)業(yè)借用人力，合計(jì)支付勞務(wù)費(fèi)780,000.00元。4、拆入資金發(fā)行人向貝電實(shí)業(yè)拆入資金，用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的短期資金周轉(zhuǎn)補(bǔ)充，明細(xì)如下：序號(hào)拆借金額起始日到期日說(shuō)明1500,000.002006-02-072007-01-09已歸還2500,000.002006-08-232007-01-09已歸還32,000,000.002007-06-212007-09-05已歸還43,000,000.002007-07-302007-09-25已歸還51,000,000.002007-12-042008-07-01已歸還6500,000.002008-03-062008-07-01已歸還7500,000.002008-03-062008-08-04已歸還82,000,000.002008-12-292009-01-05已歸還上述拆入資金的利率參照同期銀行一年期貸款基準(zhǔn)利率。5、發(fā)行人同時(shí)向貝電實(shí)業(yè)銷售和采購(gòu)的原因發(fā)行人向貝電實(shí)業(yè)采購(gòu)硬件，主要是基于發(fā)行人開展初期利用貝電實(shí)業(yè)的集中采購(gòu)優(yōu)勢(shì)來(lái)降低發(fā)行人的采購(gòu)本錢；發(fā)行人向貝電實(shí)業(yè)銷售信令防火墻軟件是發(fā)行人利用專有技術(shù)生產(chǎn)的專有產(chǎn)品，是貝電實(shí)業(yè)因特殊業(yè)務(wù)的需要而發(fā)生的。以上采購(gòu)和銷售沒有必然的聯(lián)系，純屬各自業(yè)務(wù)開展的需要。核查意見：我們認(rèn)為，發(fā)行人上述關(guān)聯(lián)交易均系在平等協(xié)商基礎(chǔ)上進(jìn)行的，價(jià)格公允，沒有損害發(fā)行人的利益。問題三(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“6〞)：發(fā)行人收入主要來(lái)源于不良信息監(jiān)控治理和基于信令引擎技術(shù)的電信增值效勞。報(bào)告期內(nèi)，公司不良信息監(jiān)控治理系列產(chǎn)品銷售收入合計(jì)到達(dá)10,077.55萬(wàn)元，占公司同期累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的66.84%。發(fā)行人產(chǎn)品采取商品銷售收入方式確認(rèn)，效勞收入按照進(jìn)度確認(rèn)收入。手機(jī)實(shí)名制的實(shí)施，帶動(dòng)了對(duì)不良信息監(jiān)控治理相關(guān)技術(shù)的研究和設(shè)備投資。一旦電信運(yùn)營(yíng)商減少對(duì)不良信息監(jiān)控治理系統(tǒng)建設(shè)的投資，或調(diào)整采購(gòu)政策如實(shí)施集團(tuán)集中采購(gòu)、調(diào)整產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)等，將對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入來(lái)源造成重大影響。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露：(1)不良信息監(jiān)控治理系統(tǒng)的技術(shù)先進(jìn)性，市場(chǎng)是否有同類可替代產(chǎn)品，不良信息監(jiān)控治理系統(tǒng)在技術(shù)、系統(tǒng)接入對(duì)通信設(shè)備廠商及其設(shè)備的依賴性；(2)粱江有限2002年2月成立至今也無(wú)和技術(shù)開展情況，直到2008年、2009年，發(fā)行人不良信息監(jiān)控治理系統(tǒng)銷售大規(guī)模增長(zhǎng)的原因。報(bào)告期，電信增值效勞報(bào)告內(nèi)收入額不斷下降，二不良信息監(jiān)控治理收入持續(xù)上升的原因，說(shuō)明業(yè)務(wù)方向和內(nèi)容是否發(fā)生變化；(3)報(bào)告期內(nèi)應(yīng)用或承建的主要工程名稱、地區(qū)、終端用戶，發(fā)揮的主要功能和效率，發(fā)行人在3G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中的中標(biāo)情況；(4)發(fā)行人產(chǎn)品的銷售數(shù)量和價(jià)格，報(bào)告期銷售數(shù)量和價(jià)格的變動(dòng)情況，披露效勞收入的主要合同及各期末完工進(jìn)度、收入確認(rèn)額，說(shuō)明各期末完工進(jìn)度確實(shí)認(rèn)依據(jù)；(5)請(qǐng)發(fā)行人根據(jù)業(yè)務(wù)類型和流程說(shuō)明收入確認(rèn)的具體會(huì)計(jì)政策；(6)通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞的合同構(gòu)成及其與主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系；(7)我國(guó)通信網(wǎng)不良信息監(jiān)控治理系統(tǒng)市場(chǎng)規(guī)模開展情況，未來(lái)需應(yīng)用發(fā)行人產(chǎn)品的主要領(lǐng)域或地區(qū)，公司未來(lái)市場(chǎng)拓展能力，電信運(yùn)營(yíng)商的集中采購(gòu)、調(diào)整產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)對(duì)公司成長(zhǎng)型的影響，手機(jī)實(shí)名制對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。我們對(duì)上述第(4)、(5)項(xiàng)進(jìn)行核查：1、產(chǎn)品的銷售數(shù)量和價(jià)格，報(bào)告期銷售數(shù)量和價(jià)格的變動(dòng)情況發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)系統(tǒng)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格如下：業(yè)務(wù)類別產(chǎn)品名稱2007年2008年合同數(shù)量系統(tǒng)產(chǎn)品銷售金額合同數(shù)量系統(tǒng)產(chǎn)品銷售金額通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安不良信息攔截系統(tǒng)1769,230.77512,783,380.45短信優(yōu)化系統(tǒng)--22,719,205.64國(guó)際漫游虛擬本地環(huán)境(VHE)信令處理系統(tǒng)--1792,936.65WMS數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)來(lái)電提醒TCR系統(tǒng)國(guó)際智能業(yè)務(wù)信令過(guò)濾系統(tǒng)集中設(shè)備監(jiān)測(cè)管理系統(tǒng)ABISE1切換工程電信增值業(yè)務(wù)短信優(yōu)化系統(tǒng)11,196,581.22--多業(yè)務(wù)中心ASC系統(tǒng)1723,034.55--NGN特服號(hào)碼處理系統(tǒng)1299,145.29--PRA-ISUP信令轉(zhuǎn)換系統(tǒng)1647,328.16190,018.38智能平臺(tái)擴(kuò)容系統(tǒng)--1808,392.43過(guò)濾防火墻系統(tǒng)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游優(yōu)選、國(guó)際漫游一卡多號(hào)系統(tǒng)--13,020,338.04合計(jì)53,635,319.991120,214,271.59業(yè)務(wù)類別產(chǎn)品名稱2009年2010年1月至6月合同數(shù)量系統(tǒng)產(chǎn)品銷售金額合同數(shù)量系統(tǒng)產(chǎn)品銷售金額通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安不良信息攔截系統(tǒng)2338,196,457.991621,745,353.73短信優(yōu)化系統(tǒng)國(guó)際漫游虛擬本地環(huán)境(VHE)信令處理系統(tǒng)WMS數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)--1222,884.62來(lái)電提醒TCR系統(tǒng)--1478,632.47國(guó)際智能業(yè)務(wù)信令過(guò)濾系統(tǒng)12,004,273.52--集中設(shè)備監(jiān)測(cè)管理系統(tǒng)2274,358.98--ABISE1切換工程1390,221.53--電信增值業(yè)務(wù)短信優(yōu)化系統(tǒng)多業(yè)務(wù)中心ASC系統(tǒng)NGN特服號(hào)碼處理系統(tǒng)PRA-ISUP信令轉(zhuǎn)換系統(tǒng)智能平臺(tái)擴(kuò)容系統(tǒng)過(guò)濾防火墻系統(tǒng)6245,641.02--中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游優(yōu)選、國(guó)際漫游一卡多號(hào)系統(tǒng)12,126,769.92--合計(jì)3443,237,722.961822,446,870.82因公司產(chǎn)品為系統(tǒng)產(chǎn)品，均為個(gè)性化定制，每個(gè)合同的配置不同，所以產(chǎn)品價(jià)格沒有可比性。2、效勞收入的主要合同及收入確認(rèn)情況技術(shù)效勞包括公司向客戶提供通信與信息技術(shù)支持、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、運(yùn)營(yíng)管理等效勞內(nèi)容。公司在根據(jù)合同約定提供了相應(yīng)效勞，取得明確的收據(jù)證明，相關(guān)本錢能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入。合同明確約定效勞期限的，在合同約定的效勞期限內(nèi)，按進(jìn)度確認(rèn)收入；合同明確約定效勞成果需經(jīng)客戶驗(yàn)收確認(rèn)的，根據(jù)客戶驗(yàn)收情況確認(rèn)收入。公司主要的技術(shù)效勞合同如下：(1)以下合同在合同約定的效勞期限內(nèi)按進(jìn)度確認(rèn)收入：招股書分類工程名稱客戶合同金額收入確認(rèn)金額收入確認(rèn)期效勞期通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞通信基站委托開發(fā)上海技凱通信技術(shù)有限公司1,460,000.001,460,000.002010年1月至5月2010年1月至5月通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞移動(dòng)信息監(jiān)控與應(yīng)急效勞系統(tǒng)上海國(guó)響信息技術(shù)有限公司2,450,000.002,450,000.002010年1月至6月2010年1月至6月(2)以下合同按照與客戶約定的階段性驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的合同金額確認(rèn)收入，確認(rèn)依據(jù)為客戶簽發(fā)的節(jié)點(diǎn)報(bào)告：招股書分類工程名稱客戶合同金額收入確認(rèn)金額2008年2009年2010年1月至6月基于信令引擎技術(shù)的電信增值業(yè)務(wù)Aflex-CAP上海貝爾股份有限公司5,071,500.004,564,350.00507,150.00-基于信令引擎技術(shù)的電信增值業(yè)務(wù)AFLEX二期上海貝爾股份有限公司7,402,854.90-6,154,369.41624,242.753、收入確認(rèn)的具體會(huì)計(jì)政策公司營(yíng)業(yè)收入包括：系統(tǒng)產(chǎn)品收入、技術(shù)效勞收入和軟件銷售收入。(1)系統(tǒng)產(chǎn)品收入確實(shí)認(rèn)業(yè)務(wù)模式公司是一家長(zhǎng)期聚焦通信信令網(wǎng)、專注于自主創(chuàng)造的信令引擎技術(shù)研發(fā)并實(shí)現(xiàn)其產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的科技創(chuàng)新型企業(yè)，致力于為電信運(yùn)營(yíng)商提供基于這一技術(shù)的系統(tǒng)解決方案。目前，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安和電信增值業(yè)務(wù)，以及相關(guān)的通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞，主導(dǎo)產(chǎn)品為基于信令引擎技術(shù)的不良信息監(jiān)控治理系列產(chǎn)品，包括公司自產(chǎn)核心軟硬件和外購(gòu)軟硬件產(chǎn)品的銷售、安裝及割接入網(wǎng)后的技術(shù)支持效勞。該類銷售合同的主要條款包括：①技術(shù)內(nèi)容、范圍及要求；②工程進(jìn)度安排；③安裝、測(cè)試及驗(yàn)收；④合同設(shè)備、合同效勞價(jià)格清單；⑤支付或結(jié)算方式；⑥軟件使用權(quán)；⑦技術(shù)效勞、支持及保修；⑧保密條款；⑨賠償和違約責(zé)任等。如：公司簽訂的中國(guó)電信國(guó)際智能業(yè)務(wù)信令過(guò)濾系統(tǒng)工程設(shè)備及相關(guān)效勞采購(gòu)合同、江蘇移動(dòng)省際垃圾短信監(jiān)控工程合同等都屬于此類合同。該類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式是：首先，公司通過(guò)參加用戶工程的前期論證和試驗(yàn)，了解用戶需求，完成軟硬件設(shè)備的配置；第二，簽訂銷售合同：若系公司通過(guò)合作伙伴銷售的產(chǎn)品，則在最終用戶與合作伙伴簽訂銷售合同后，合作伙伴與公司簽訂轉(zhuǎn)包合同；若系公司直接銷售的產(chǎn)品，則最終用戶直接與公司簽訂銷售合同。第三，根據(jù)合同完成系統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、出廠測(cè)試并交貨，用戶到貨簽收；第四，完成系統(tǒng)產(chǎn)品的安裝、調(diào)試及試運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)割接入網(wǎng)并取得用戶確認(rèn)；第五，對(duì)用戶進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和相應(yīng)技術(shù)效勞，并與用戶進(jìn)行系統(tǒng)的再測(cè)試和驗(yàn)證，完成系統(tǒng)初驗(yàn)；第六，系統(tǒng)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的入網(wǎng)運(yùn)行后，公司與用戶共同對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行最終驗(yàn)收測(cè)試；第七，系統(tǒng)工程的售后效勞階段，一般公司要給用戶提供自工程驗(yàn)收交付之日起兩至三年的免費(fèi)技術(shù)維護(hù)期，免費(fèi)技術(shù)維護(hù)期后，一般用戶自愿購(gòu)置技術(shù)支持效勞。結(jié)算方式①公司直接銷售產(chǎn)品的結(jié)算方式此類業(yè)務(wù)的結(jié)算方式為：按合同約定的節(jié)點(diǎn)結(jié)算。通常情況是按合同要求交付全部設(shè)備后支付合同金額的一定比例，一般為合同總額的60-80%；工程初驗(yàn)后支付合同金額的一定比例，一般為合同總額的10-30%；工程最終驗(yàn)收后，支付剩余款項(xiàng)，一般為合同總額的10%。②公司通過(guò)合作伙伴銷售產(chǎn)品的結(jié)算方式此類業(yè)務(wù)的結(jié)算方式為：合作伙伴在符合合同每期付款條件時(shí)通知公司出具發(fā)票，并在收到公司發(fā)票后通過(guò)銀行支付。公司與合作伙伴約定的付款條件和付款比例，與最終用戶和合作伙伴之間簽訂的銷售合同約定的付款條件和付款比例一致。收入確認(rèn)方式根據(jù)上述特點(diǎn)，公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，公司系統(tǒng)產(chǎn)品收入分為產(chǎn)品銷售和提供勞務(wù)兩種方式確認(rèn)：① 完成安裝調(diào)試并割接入網(wǎng)時(shí)的收入確認(rèn)：軟硬件產(chǎn)品已按合同約定的條件完成安裝調(diào)試并割接入網(wǎng)，取得買方確實(shí)認(rèn)，軟硬件產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方，相關(guān)的本錢能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按照合同約定的到貨付款金額確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入。② 初驗(yàn)、終驗(yàn)時(shí)的收入確認(rèn)：公司在取得用戶初驗(yàn)、終驗(yàn)報(bào)告確認(rèn)時(shí)，分別按照合同約定的初驗(yàn)、終驗(yàn)付款金額，確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。采用上述收入確認(rèn)方式，公司主要基于以下考慮：公司提供的軟硬件產(chǎn)品在安裝調(diào)試、割接入網(wǎng)并取得了用戶確認(rèn)后，已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移，不再保存與之相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，并且相關(guān)的本錢能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或者確認(rèn)能夠收到，符合產(chǎn)品收入確認(rèn)的原則。之后，公司為用戶提供技術(shù)支持效勞，在取得用戶初驗(yàn)和終驗(yàn)報(bào)告時(shí)，提供技術(shù)支持效勞的完工進(jìn)度能夠可靠確實(shí)定，并且相關(guān)的本錢能夠可靠的計(jì)量，相關(guān)的收入確認(rèn)能夠收到，符合勞務(wù)收入確認(rèn)的原則。(2)技術(shù)效勞收入確實(shí)認(rèn)技術(shù)效勞包括公司向用戶提供通信與信息技術(shù)支持、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、運(yùn)營(yíng)管理等效勞內(nèi)容。公司在已根據(jù)合同約定提供了相應(yīng)技術(shù)開發(fā)效勞、取得用戶的驗(yàn)收確認(rèn)證明、相關(guān)本錢能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入。合同明確約定效勞期限的，在合同約定的效勞期限內(nèi)，按進(jìn)度確認(rèn)收入；合同明確約定效勞成果需經(jīng)用戶驗(yàn)收確認(rèn)的，根據(jù)用戶驗(yàn)收情況確認(rèn)收入。(3)軟件銷售收入確實(shí)認(rèn)軟件銷售包括自主開發(fā)軟件產(chǎn)品銷售和定制開發(fā)軟件產(chǎn)品銷售。公司在軟件產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方，不再保存與之相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和有效控制權(quán)，取得明確的收款證據(jù)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入。核查意見：我們認(rèn)為，發(fā)行人系統(tǒng)產(chǎn)品、技術(shù)效勞以及軟件銷售收入確認(rèn)方法與發(fā)行人制定的相應(yīng)類別收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策一致并且符合發(fā)行人實(shí)際業(yè)務(wù)情況。問題四(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“7〞)：公司屬于輕資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)，2009年12月31日固定資產(chǎn)原值為139.43萬(wàn)元。2010年1月至6月公司新增房產(chǎn)5,230.01萬(wàn)元，本次募集資金投資的工程新增固定資產(chǎn)1,962.30萬(wàn)元。公司員工從2007年末的53人增長(zhǎng)到2010年6月30日的90人。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露：(1)公司產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研制、生產(chǎn)過(guò)程，產(chǎn)品附件值的核心表達(dá)，是否存在外協(xié)加工，生產(chǎn)流程與員工數(shù)量的匹配情況；(2)以前年度固定資產(chǎn)較低、2010年固定資產(chǎn)大幅增加的原因，增加資產(chǎn)用途，固定資產(chǎn)增長(zhǎng)與收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)是否適應(yīng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。我們對(duì)上述第(2)項(xiàng)進(jìn)行核查：1、2010年固定資產(chǎn)大幅增加的原因2010年6月30日公司固定資產(chǎn)賬面余額52,996,093.29元，較2009年12月31日賬面余額1,394,307.23元，增加了3,700.89%。主要原因系2010年公司購(gòu)置了位于上海市科苑路399號(hào)12幢6層、7層房產(chǎn)(已取得滬房地浦字(2010)第054623號(hào)、第054621號(hào)房地產(chǎn)權(quán)證)，新增房屋原值52,300,106.80元。2、增加資產(chǎn)用途上述房產(chǎn)的用途系作為公司自有研發(fā)、辦公場(chǎng)所。主要原因是公司業(yè)務(wù)開展迅速，原有租賃的辦公場(chǎng)地已無(wú)法滿足擴(kuò)充技術(shù)、管理人員、添加研發(fā)設(shè)備的需要，出于穩(wěn)定工作環(huán)境、固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用本錢以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等考慮，發(fā)行人使用自有資金和銀行借款購(gòu)置了該房產(chǎn)。核查意見：我們認(rèn)為，發(fā)行人固定資產(chǎn)增長(zhǎng)是業(yè)務(wù)開展的需要，與發(fā)行人現(xiàn)階段和未來(lái)的收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)相適應(yīng)。問題五(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“8〞)：2007年、2008年、2009年及2010年1月至6月，發(fā)行人獲得的稅收優(yōu)惠分別為293.8萬(wàn)元、701.9萬(wàn)元、1,148.49萬(wàn)元和708.54萬(wàn)元，占凈利潤(rùn)的比例為112.20%、53.62%、37.74%、43.47%。其中，發(fā)行人和子公司粱江技術(shù)均具有上海市軟件企業(yè)性質(zhì)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退的優(yōu)惠政策。該稅收優(yōu)惠政策法規(guī)將于2010年底到期。報(bào)告期內(nèi)各期末，發(fā)行人應(yīng)繳稅費(fèi)余額分別為-38萬(wàn)元、-110萬(wàn)元、210萬(wàn)元、51萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明并披露：(1)報(bào)告期內(nèi)所獲得的稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼占利潤(rùn)總額的比例，享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼的合法合規(guī)性；(2)各期增值稅優(yōu)惠的計(jì)算過(guò)程，增值稅優(yōu)惠變動(dòng)對(duì)發(fā)行人可能的影響；(3)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠所涵蓋的收入范圍，解釋各期稅收優(yōu)惠變動(dòng)的原因。應(yīng)繳稅費(fèi)的各期末構(gòu)成，解釋余額變動(dòng)原因。報(bào)告期內(nèi)是否存在緩繳、補(bǔ)繳稅收的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。經(jīng)我們核查，意見如下：報(bào)告期內(nèi)所獲得的稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼占利潤(rùn)總額的比例：工程2010年1月至6月2009年度2008年度2007年度增值稅返還3,365,161.814,657,700.022,902,725.08785,839.21營(yíng)業(yè)稅減免-254,100.00249,450.00-所得稅減免3,720,166.536,573,109.653,866,785.372,152,203.24稅收優(yōu)惠合計(jì)7,085,328.3411,484,909.677,018,960.452,938,042.45利潤(rùn)總額17,150,773.0231,315,476.0512,590,192.382,618,590.68稅收優(yōu)惠占利潤(rùn)總額的比例41.31%36.67%55.75%112.20%注：2010年1月至6月所得稅減免金額為估計(jì)數(shù)。工程2010年1月至6月2009年度2008年度2007年度其他政府補(bǔ)貼1,420,000.00391,064.00289,810.00344,500.00利潤(rùn)總額17,150,773.0231,315,476.0512,590,192.382,618,590.68政府補(bǔ)貼占利潤(rùn)總額的比例8.28%1.25%2.30%13.16%2、各期增值稅優(yōu)惠的計(jì)算過(guò)程根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)<鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展若干政策>的通知》(國(guó)發(fā)[2000]18號(hào))，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))以及上海市稅務(wù)局閘北分局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展有關(guān)稅收政策的貫徹意見》(閘稅發(fā)[2000]117號(hào))規(guī)定，發(fā)行人自成立之日起至2010年12月31日銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退政策。發(fā)行人計(jì)算當(dāng)月軟件產(chǎn)品增值稅即征即退金額，填寫申請(qǐng)表，報(bào)送主管稅務(wù)部門核準(zhǔn)。稅務(wù)部門一般會(huì)在2至3個(gè)月后出具稅收收入退還書，并退還相應(yīng)稅款。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退金額的具體計(jì)算過(guò)程：當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅稅負(fù)＝當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品已納增值稅稅額/當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額如果：當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅稅負(fù)>3%，當(dāng)期申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐私痤~=(當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅稅負(fù)-3%)×當(dāng)期自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額增值稅退稅按各期實(shí)際收到退稅單及退稅款確認(rèn)。2010年1月至6月退稅單號(hào)收款單位退稅金額填發(fā)日期(20071)滬稅退電0196378號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司376,655.362009-12-25(20071)滬稅退電0196548號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)股份有限公司610,996.642010-5-20(20071)滬稅退電0196377號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司20,755.132009-12-25(20071)滬稅退電0196443號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司691,141.002010-2-20(20071)滬稅退電0196533號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司1,665,613.682010-5-13合計(jì)3,365,161.812009年度退稅單號(hào)收款單位退稅金額填發(fā)日期(20011)滬稅退電0348424號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司842,971.742008-12-25(20011)滬稅退電0348558號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司158,457.932009-4-1(20011)滬稅退電0348628號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司277,279.622009-5-5(20011)滬稅退電0348547號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司375,965.822009-3-19(20011)滬稅退電0348627號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司316,979.012009-5-5(20011)滬稅退電0348896號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司16,267.592009-6-23(20011)滬稅退電0348895號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司805,698.052009-8-23(20011)滬稅退電0196129號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司623,096.362009-8-26(20011)滬稅退電0196142號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司113,557.802009-8-26(20011)滬稅退電0196219號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司400,618.292009-10-19(20011)滬稅退電0196265號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司586,566.502009-11-18(20011)滬稅退電0196305號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司140,241.312009-12-7合計(jì)=SUM(ABOVE)4,657,700.022008年度退稅單號(hào)收款單位退稅金額填發(fā)日期(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司378,242.052008-3-12(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司460,469.872008-4-14(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司363,234.602008-5-13(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司156,301.972008-7-4(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司328,873.842008-8-26(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司841,302.702008-10-15(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司107,382.992008-11-20(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司106,951.552008-12-9(20011)滬稅退電號(hào)上海粱江通信技術(shù)有限公司159,965.512008-12-30合計(jì)=SUM(ABOVE)2,902,725.082007年度退稅單號(hào)收款單位退稅金額填發(fā)日期(20011)滬稅退電0389646號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司236,324.792007-3-21(20011)滬稅退電0389818號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司298,018.732007-7-31(20011)滬稅退電0347436號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司32,815.042007-7-25(20011)滬稅退電0347435號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司92,927.262007-7-25(20011)滬稅退電0347567號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司55,025.892007-10-15(20011)滬稅退電0347536號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司25,207.552007-9-25(20011)滬稅退電0347568號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司11,840.352007-10-15(20011)滬稅退電0389954號(hào)上海粱江通信系統(tǒng)有限公司33,679.602007-12-11合計(jì)785,839.213、增值稅優(yōu)惠變動(dòng)對(duì)發(fā)行人可能的影響上述軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策法規(guī)將于2010年底到期，如果上述國(guó)家稅收優(yōu)惠政策在未來(lái)不能延續(xù)或發(fā)生較大變化，將會(huì)對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。但從下表扣除增值稅返還后的利潤(rùn)總額可以看出，即使不考慮增值稅優(yōu)惠，發(fā)行人的業(yè)績(jī)?nèi)猿尸F(xiàn)快速增長(zhǎng)。工程2010年1月至6月2009年度2008年度2007年度增值稅返還3,365,161.814,657,700.022,902,725.08785,839.21利潤(rùn)總額17,150,773.0231,315,476.0512,590,192.382,618,590.68扣除增值稅返還后的利潤(rùn)總額13,785,611.2126,657,776.039,687,467.301,832,751.472007年度、2008年度、2009年度和2010年1月至6月，發(fā)行人扣除軟件產(chǎn)品增值稅退稅后的利潤(rùn)總額分別為183.28萬(wàn)元、968.75萬(wàn)元、2,665.78萬(wàn)元和1,378.56萬(wàn)元，2007年-2009年年均復(fù)合增長(zhǎng)率為281.38%，4、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠所涵蓋的收入范圍發(fā)行人對(duì)符合財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]273號(hào)文《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，開展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》之規(guī)定，對(duì)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠按各期實(shí)際批準(zhǔn)的免稅額確認(rèn)。2009年度備案減免稅登記通知書工程類型免稅銷售額執(zhí)行期限免稅金額滬地稅閘十[2008]000026AFLEX工程技術(shù)效勞5,082,000.002009年4月4日至2009年4月30日254,100.00合計(jì)254,100.002008年度備案減免稅登記通知書工程類型免稅銷售額執(zhí)行期限免稅金額滬地稅閘十[2008]000026AFLEX工程技術(shù)效勞4,389,000.002008年9月1日至2009年8月31日219,450.00滬地稅閘十[2008]000037實(shí)驗(yàn)測(cè)試效勞技術(shù)效勞400,000.002008年1月10日至2008年12月31日20,000.00滬地稅閘十[2009]000001實(shí)驗(yàn)測(cè)試效勞技術(shù)效勞200,000.002008年1月10日至2008年12月31日10,000.00合計(jì)=SUM(ABOVE)249,450.005、各期稅收優(yōu)惠變動(dòng)的原因各期增值稅稅收優(yōu)惠金額變動(dòng)的主要原因系增值稅稅收優(yōu)惠全部為收到退稅款當(dāng)期計(jì)入損益，由于各期增值稅實(shí)際稅負(fù)波動(dòng)及退稅款到款周期波動(dòng)，導(dǎo)致增值稅返還金額波動(dòng)。各期營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠金額變動(dòng)的主要原因系營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠全部為批準(zhǔn)免征當(dāng)期計(jì)入損益，由于各期技術(shù)效勞免稅銷售額變動(dòng)，直接導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅免稅金額波動(dòng)。各期所得稅稅收優(yōu)惠金額變動(dòng)的主要原因發(fā)行人和子公司分別從2007年度起和2009年度起享受所得稅“兩免三減半〞的優(yōu)惠政策，各期適用稅率不同。實(shí)際適用稅率：名稱2010年1月至6月2009年度2008年度2007年度發(fā)行人12.5%12.5%免稅免稅子公司免稅免稅25%33%另外，由于發(fā)行人和子公司各期應(yīng)納稅所得額的變化也是導(dǎo)致所得稅稅收優(yōu)惠金額變動(dòng)的主要原因之一。6、應(yīng)繳稅費(fèi)的各期末構(gòu)成：工程2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年6月30日增值稅-418,669.85-993,866.841,377,458.95-512,031.66營(yíng)業(yè)稅44,377.25-3,412.5026,179.95134,891.14企業(yè)所得稅--528,183.44733,184.87個(gè)人所得稅18,455.944,464.8810,267.2828,716.04教育費(fèi)附加-7,739.42-29,918.3942,109.16-10,954.40城市建設(shè)維護(hù)稅-18,058.65-69,809.5698,254.72-25,560.28房產(chǎn)稅167,360.34河道管理費(fèi)-2,579.81-9,972.7914,036.37-3,651.48合計(jì)-384,214.54-1,102,515.202,096,489.87511,954.577、應(yīng)繳稅費(fèi)余額變動(dòng)原因應(yīng)交稅費(fèi)余額波動(dòng)較大，主要原因是占余額比重最大的應(yīng)交增值稅余額波動(dòng)。應(yīng)交增值稅余額波動(dòng)原因系各期末應(yīng)繳未交數(shù)波動(dòng)。公司根據(jù)收款節(jié)點(diǎn)開具增值稅發(fā)票，申報(bào)繳納增值稅，但由于發(fā)行人依據(jù)收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)與開具增值稅發(fā)票的時(shí)點(diǎn)不一致，在期末可能存在已繳納增值稅但尚未確認(rèn)收入的情況。當(dāng)發(fā)生上述情況時(shí)，增值稅及附加稅等余額就可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。8、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人不存在緩繳、補(bǔ)繳稅收的情形。核查意見：我們認(rèn)為報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人已收到增值稅返還款，增值稅返還和營(yíng)業(yè)稅減免均已取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)批文或退稅憑據(jù)；報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人不存在緩繳、補(bǔ)繳稅收的情形。問題六(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“9〞)：發(fā)行人全資子公司粱江技術(shù)成立于2007年8月15日，主要從事通信與信息軟件產(chǎn)品的研發(fā)。報(bào)告期內(nèi)，粱江技術(shù)銷售收入主要來(lái)自銷售給發(fā)行人的通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安業(yè)務(wù)和電信增值業(yè)務(wù)的相關(guān)軟件產(chǎn)品收入，報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)為：-61.78萬(wàn)元、112.66萬(wàn)元、2,206.62萬(wàn)元、1,194.78萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露：(1)發(fā)行人設(shè)立粱江技術(shù)的原因，該公司業(yè)務(wù)開展情況，其與發(fā)行人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售方面的分工；(2)提供粱江技術(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，粱江技術(shù)向發(fā)行人銷售軟件的定價(jià)原則及其公允性，粱江技術(shù)利潤(rùn)率大幅度高于合并報(bào)表的原因；(3)報(bào)告期粱江技術(shù)的分紅情況，現(xiàn)行分紅政策能否保障發(fā)行人的獲得利潤(rùn)分配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。經(jīng)我們核查，意見如下：1、設(shè)立粱江技術(shù)的原因(1)業(yè)務(wù)方面，通過(guò)設(shè)立技術(shù)公司，致力于通信與信息軟件產(chǎn)品研發(fā)和持續(xù)創(chuàng)新，專業(yè)為通信系統(tǒng)集成商和運(yùn)營(yíng)商提供通信軟件實(shí)體，優(yōu)化、提升軟件平臺(tái)功能，豐富應(yīng)用軟件產(chǎn)品；(2)管理方面，通過(guò)設(shè)立技術(shù)公司完善研發(fā)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、穩(wěn)固公司的研發(fā)優(yōu)勢(shì)，明確責(zé)任分工、加快資源整合、提高管理組織的工作效率，降低管理本錢。整體而言，粱江技術(shù)的設(shè)立利于發(fā)行人長(zhǎng)期開展。2、粱江技術(shù)業(yè)務(wù)開展情況粱江技術(shù)于2007年8月成立，2008年2月被上海市信息化辦公室認(rèn)定為軟件企業(yè)。截至2010年6月30日，粱江技術(shù)賬面總資產(chǎn)2,041.90萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)1,991.66萬(wàn)元，固定資產(chǎn)21.83萬(wàn)元，屬于典型的軟件企業(yè)輕資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。報(bào)告期內(nèi)，粱江技術(shù)銷售收入主要來(lái)自銷售給發(fā)行人的通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安業(yè)務(wù)和電信增值業(yè)務(wù)的相關(guān)軟件產(chǎn)品收入，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額均呈快速上升趨勢(shì)。3、粱江技術(shù)與發(fā)行人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售方面的分工目前，發(fā)行人大局部業(yè)務(wù)由發(fā)行人對(duì)外承接后再向粱江技術(shù)采購(gòu)相關(guān)的軟件產(chǎn)品。其中，發(fā)行人負(fù)責(zé)工程整體系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、硬件平臺(tái)的研發(fā)和生產(chǎn)、市場(chǎng)銷售；粱江技術(shù)主要負(fù)責(zé)工程系統(tǒng)中應(yīng)用軟件的研發(fā)。4、粱江技術(shù)向發(fā)行人銷售軟件的定價(jià)原則及其公允性粱江技術(shù)向發(fā)行人銷售軟件按發(fā)行人與客戶簽約的價(jià)格定價(jià)，發(fā)行人從粱江技術(shù)采購(gòu)的軟件對(duì)外銷售原則上不再加價(jià)。采用上述定價(jià)原則原因如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))，“對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退政策〞。由于納稅人自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品對(duì)應(yīng)唯一的軟件產(chǎn)品登記證書，軟件產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只能由軟件產(chǎn)品登記證書所有權(quán)人享受一次退稅政策，因此，為使軟件產(chǎn)品充分享受增值稅退稅的優(yōu)惠政策，粱江技術(shù)向發(fā)行人銷售軟件產(chǎn)品按發(fā)行人與客戶簽約的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。5、粱江技術(shù)利潤(rùn)率大幅度高于合并報(bào)表的主要原因軟件的毛利率比系統(tǒng)產(chǎn)品高。粱江技術(shù)是一家純軟件公司，由于軟件產(chǎn)品開發(fā)完成后，根本沒有后續(xù)本錢支出，銷售軟件的毛利接近于售價(jià)。而發(fā)行人主要銷售的是系統(tǒng)產(chǎn)品(軟件+硬件+效勞)，其銷售本錢包括硬件本錢、人工本錢等，毛利率必然低于純軟件銷售。6、粱江技術(shù)的分紅情況，現(xiàn)行分紅政策能保障發(fā)行人獲得利潤(rùn)分配。粱江技術(shù)自設(shè)立以來(lái)，進(jìn)行過(guò)一次現(xiàn)金分紅。2009年12月28日，粱江技術(shù)股東會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，按每股4元(稅前)分配利潤(rùn)，發(fā)行人(母公司)持有其100%股權(quán)，共計(jì)500萬(wàn)股，享有全部應(yīng)分配利潤(rùn)20,000,000.00元，分紅款于2009年12月31日收到。粱江技術(shù)《公司章程》規(guī)定：“公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)為公司可分配利潤(rùn)，公司每年用于向股東分配的利潤(rùn)應(yīng)不低于當(dāng)年可分配利潤(rùn)的50%，其中以現(xiàn)金方式分配的利潤(rùn)不少于當(dāng)年分配利潤(rùn)的百分之五十。〞粱江技術(shù)規(guī)定了較高現(xiàn)金分紅比例，以及穩(wěn)定的現(xiàn)金分紅政策，保證了母公司穩(wěn)定的現(xiàn)金流，保障了發(fā)行人獲得的利潤(rùn)。問題七(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“10〞)：發(fā)行人各期末預(yù)收款項(xiàng)余額分別為：353萬(wàn)元、644萬(wàn)元、118萬(wàn)元和376萬(wàn)元。均為發(fā)行人預(yù)收上海貝爾貨款但未確認(rèn)收入局部。請(qǐng)發(fā)行人披露各期末預(yù)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的工程情況、確認(rèn)百分比、完工時(shí)間，解釋預(yù)收款項(xiàng)余額隨收入增長(zhǎng)下降的原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)發(fā)行人收入存貨采取的審計(jì)程序及獲得的主要審計(jì)證據(jù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。我們對(duì)收入、存貨采取的審計(jì)程序及獲得的主要審計(jì)證據(jù)說(shuō)明如下：1、主要的審計(jì)程序：(1)獲取或重新編制收入、本錢、存貨的明細(xì)表；(2)檢查、抽查各工程的合同、割接單、初驗(yàn)單、終驗(yàn)單并核對(duì)、勾稽；(3)根據(jù)合同的相關(guān)條款和合同的實(shí)際進(jìn)度復(fù)算各工程在各期間應(yīng)確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的本錢并與賬面數(shù)進(jìn)行比較；(4)對(duì)尚未履行完畢的合同在函證應(yīng)收賬款的同時(shí)函證“尚未履行完畢的合同清單〞，根據(jù)回函結(jié)果對(duì)賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)；(5)根據(jù)合同的付款條款與賬面實(shí)際收款情況進(jìn)行核對(duì)；(6)編制分工程的毛利率分析表，分析同一工程的毛利率在不同會(huì)計(jì)期間是否存在重大差異，或?qū)⑼惞こ痰拿蔬M(jìn)行比較分析是否存在重大差異；(7)檢查期后應(yīng)收賬款的回款情況以確定相關(guān)的收入確認(rèn)是否謹(jǐn)慎；(8)編制營(yíng)業(yè)本錢倒軋表并核對(duì)一致；(9)檢查存貨采購(gòu)和存貨發(fā)出的記賬憑證和原始憑證；(10)結(jié)合應(yīng)收賬款和存貨發(fā)出截止測(cè)試的情況確定收入、本錢是否歸屬于正確的期間；(12)對(duì)存貨發(fā)出進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試以確定本錢結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；(13)實(shí)地盤點(diǎn)自制半成品；(15)詢問公司工程的相關(guān)負(fù)責(zé)人以了解工程的實(shí)際執(zhí)行情況及進(jìn)度；(16)了解公司的工資政策以及各工程人員配置情況，檢查、分析公司人工本錢是否正確、合理，獲取人工本錢分配表并進(jìn)行復(fù)算以確定人工本錢分配是否合理。2、獲取的主要的審計(jì)證據(jù)：函證信、合同、割接單、初驗(yàn)單、終驗(yàn)單、節(jié)點(diǎn)報(bào)告、相關(guān)的分配表；注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的復(fù)算、分析和檢查工作底稿。問題八(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“11〞)：報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人綜合毛利率為：51.55%、62.39%、67.16%、66.31%。請(qǐng)發(fā)行人解釋影響發(fā)行人各類業(yè)務(wù)毛利率的主要因素，對(duì)毛利率變動(dòng)的影響，解釋不良信息監(jiān)控治理業(yè)務(wù)和電信增值業(yè)務(wù)毛利率大幅波動(dòng)的原因，說(shuō)明產(chǎn)品的定價(jià)原則及報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品和效勞價(jià)格的變動(dòng)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。經(jīng)我們核查：發(fā)行人各期間分類的毛利率如下業(yè)務(wù)種類2007年度2008年度毛利率收入占比綜合毛利率毛利率收入占比綜合毛利率基于信令引擎技術(shù)的通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安18.33%5.66%1.04%78.64%61.37%48.26%其中：不良信息監(jiān)控治理系列產(chǎn)品18.33%5.66%1.04%78.64%61.37%48.26%基于信令引擎技術(shù)的電信增值業(yè)務(wù)62.51%77.93%48.71%32.05%34.70%11.12%通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞10.97%16.41%1.80%76.49%3.93%3.01%合計(jì)51.55%100.00%51.55%62.39%100.00%62.39%業(yè)務(wù)種類2009年度2010年1月至6月毛利率收入占比綜合毛利率毛利率收入占比綜合毛利率基于信令引擎技術(shù)的通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安67.38%82.41%55.52%67.84%86.80%58.89%其中：不良信息監(jiān)控治理系列產(chǎn)品68.16%75.39%51.39%67.52%85.73%57.88%基于信令引擎技術(shù)的電信增值業(yè)務(wù)64.15%16.19%10.39%33.85%1.78%0.60%通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞88.95%1.40%1.25%59.79%11.42%6.83%合計(jì)67.16%100.00%67.16%66.32%100.00%66.32%2007年度、2008年度、2009年度及2010年1月至6月，發(fā)行人綜合毛利率分別為51.55%、62.39%、67.16%和66.32%，毛利率根本保持穩(wěn)定，其中，發(fā)行人核心業(yè)務(wù)不良信息監(jiān)控治理的毛利率分別達(dá)18.33%、78.64%、68.16%和67.52%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)的主要原因如下：總體來(lái)講，影響發(fā)行人業(yè)務(wù)毛利率的因素有兩個(gè)方面：一方面為合同工程的定價(jià)，由于發(fā)行人是根據(jù)最終用戶的不同需求提供定制化的系統(tǒng)解決方案，每一個(gè)合同工程所需要的系統(tǒng)硬件配置、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以及自行開發(fā)的應(yīng)用軟件均存在差異，因此發(fā)行人結(jié)合技術(shù)復(fù)雜性和實(shí)施難易度對(duì)合同工程的定價(jià)往往差異很大；另一方面為履行合同的本錢支出，不同的工程在系統(tǒng)產(chǎn)品的硬件配置、技術(shù)研發(fā)人員投入、現(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試人員數(shù)量、工程獎(jiǎng)金等方面均存在差異，因此工程的硬件本錢、人工本錢也會(huì)有一定差異。具體來(lái)看：(1)基于信令引擎技術(shù)的通信信息與網(wǎng)絡(luò)平安業(yè)務(wù)毛利率該項(xiàng)業(yè)務(wù)于2007年剛剛起步，當(dāng)期產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入較少，相應(yīng)的工程人員薪酬已發(fā)生，因此業(yè)務(wù)的毛利率較低。2008年發(fā)行人不良信息監(jiān)控治理系列產(chǎn)品得到運(yùn)營(yíng)商高度認(rèn)可，發(fā)行人采取了高端定價(jià)策略，營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)，同時(shí)，發(fā)行人工程技術(shù)人員薪資本錢尚未提升，營(yíng)業(yè)本錢的增幅遠(yuǎn)小于營(yíng)業(yè)收入的增幅，使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)表達(dá)出相當(dāng)高的毛利率水平。2009年、2010年上半年，發(fā)行人為加快占領(lǐng)市場(chǎng)，適當(dāng)降低了產(chǎn)品定價(jià)，同時(shí)因發(fā)行人效益較好相應(yīng)提升了工程技術(shù)人員的薪資水平，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的毛利率水平回落到正常水平。總體來(lái)講，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)含量較高，毛利率也相對(duì)較高。(2)基于信令引擎技術(shù)的電信增值業(yè)務(wù)毛利率報(bào)告期內(nèi)該項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利率波動(dòng)很大，主要系各期執(zhí)行的具體合同工程不同所致。2007年網(wǎng)絡(luò)智能化工程是發(fā)行人主要利潤(rùn)來(lái)源，由于其具備較高的技術(shù)含量，毛利率也較高。2008年該工程只有個(gè)別合同尚未履行完畢，收入大幅下降，而相應(yīng)的工程人員獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、外包費(fèi)用仍在發(fā)生，故業(yè)務(wù)毛利率水平大幅降低。2009年該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要執(zhí)行的是國(guó)際漫游增值業(yè)務(wù)系統(tǒng)工程以及通用業(yè)務(wù)平臺(tái)工程，其毛利率又回到較高的水平。2010年上半年，由于工程實(shí)施進(jìn)度問題，收入尚未表達(dá)，毛利率又有所回落。(3)通信軟件開發(fā)與技術(shù)效勞業(yè)務(wù)毛利率依托發(fā)行人強(qiáng)大的研發(fā)能力，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有低本錢、高附加值的特點(diǎn)，因而毛利率較高。產(chǎn)品的定價(jià)原則及報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品和效勞價(jià)格的變動(dòng)情況(1)定價(jià)原則對(duì)于發(fā)行人獨(dú)立競(jìng)標(biāo)、自主銷售的系統(tǒng)產(chǎn)品，依據(jù)中標(biāo)價(jià)格定價(jià)或雙方協(xié)商定價(jià)；對(duì)于通過(guò)上海貝爾代理銷售《戰(zhàn)略合作協(xié)議》項(xiàng)下的合作產(chǎn)品，依據(jù)參與運(yùn)營(yíng)商招標(biāo)的中標(biāo)價(jià)格及《戰(zhàn)略合作協(xié)議》約定的收益結(jié)算方式定價(jià)。(2)報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品和效勞價(jià)格的變動(dòng)情況發(fā)行人為客戶提供的是系統(tǒng)解決方案，整個(gè)工程的合同金額為系統(tǒng)產(chǎn)品與技術(shù)效勞的總價(jià)格。合同金額是通過(guò)招投標(biāo)或是平等協(xié)商確定，均為合同雙方依據(jù)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況認(rèn)可的價(jià)格。核查意見：我們認(rèn)為，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人各業(yè)務(wù)類別毛利率的波動(dòng)與該類業(yè)務(wù)各年度開展情況相吻合，產(chǎn)品定價(jià)公允。問題九(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“12〞)：發(fā)行人各期末存貨金額分別為：776萬(wàn)元、802萬(wàn)元、531萬(wàn)元和477萬(wàn)元，存貨主要為未履行完畢合同的在產(chǎn)品。請(qǐng)發(fā)行人披露各期末在產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的合同名稱、期末收入確認(rèn)百分比、合同完工時(shí)間，說(shuō)明在收入和工程增加的同時(shí)，在產(chǎn)品不斷減少的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。經(jīng)我們核查：公司按要求承接合同、訂單來(lái)安排生產(chǎn)、提供效勞，合理控制存貨規(guī)模，在及時(shí)交貨的同時(shí)不發(fā)生庫(kù)存積壓的情況；公司的工程本錢大部份發(fā)生在割接前，初驗(yàn)和終驗(yàn)階段發(fā)生的本錢較少。1、報(bào)告期內(nèi)，各期末在產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的合同名稱、期末收入確認(rèn)百分比及合同完工時(shí)間如下：2010年6月30日合同名稱存貨余額期末收入累計(jì)確認(rèn)百分比完工時(shí)間自制半成品(MPM)1,541,166.72--甘肅移動(dòng)ASBABISE1切換695,600.66-尚未割接入網(wǎng)陜西移動(dòng)ASBABISE1切換373,736.84-尚未割接入網(wǎng)北京聯(lián)通垃圾短信攔截系統(tǒng)372,046.73-尚未割接入網(wǎng)安徽移動(dòng)垃圾短信攔截一期工程236,377.78-尚未割接入網(wǎng)浙江聯(lián)通省際垃圾短信攔截系統(tǒng)216,322.70-尚未割接入網(wǎng)福建聯(lián)通省際垃圾短信攔截工程152,992.22-尚未割接入網(wǎng)新疆聯(lián)通省際垃圾短信攔截工程127,773.49-尚未割接入網(wǎng)海南移動(dòng)省際垃圾短信攔截126,927.2960.00%2009年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)廣西公司省際垃圾短信攔截工程118,464.0090.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)遼寧移動(dòng)垃圾短信攔截工程102,289.0570.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游業(yè)務(wù)平臺(tái)三期工程92,280.50-尚未割接入網(wǎng)山東移動(dòng)省際騷擾電話攔截系統(tǒng)87,570.14-尚未割接入網(wǎng)新疆電信省際垃圾短信攔截工程72,992.95-尚未割接入網(wǎng)貴州移動(dòng)垃圾短信攔截工程66,199.4290.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)吉林移動(dòng)ASBABISE1切換57,539.840.00%尚未割接入網(wǎng)山東移動(dòng)省際垃圾短信監(jiān)控工程46,395.3270.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)貴州電信省際垃圾短信攔截工程41,131.5050.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)內(nèi)蒙古聯(lián)通省際垃圾短信監(jiān)控工程31,002.4050.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)北京移動(dòng)接口改造工程29,432.4170.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)新疆公司省際垃圾短信攔截工程28,237.5680.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)西藏公司省際垃圾短信攔截工程20,753.5080.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)WMS數(shù)據(jù)分析處理軟件開發(fā)19,252.0050.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)寧夏移動(dòng)垃圾短信攔截系統(tǒng)優(yōu)化工程18,545.2070.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)寧夏移動(dòng)短信攔截?cái)U(kuò)容工程16,354.6770.00%2009年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)聯(lián)通四川公司省際垃圾短信攔截工程14,876.9050.00%2009年完成割接，尚未初驗(yàn)山西移動(dòng)垃圾短信攔截工程13,482.1880.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)上海聯(lián)通省際垃圾短信攔截系統(tǒng)11,620.0050.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)云南聯(lián)通垃圾短信攔截工程8,714.6090.00%2010年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)海南移動(dòng)垃圾短信攔截工程8,303.2880.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)北京電信省際垃圾短信攔截工程7,161.9560.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游業(yè)務(wù)平臺(tái)二期工程5,203.0090.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)內(nèi)蒙古移動(dòng)垃圾短信攔截工程4,795.1390.00%2010年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)福建公司省際垃圾短信攔截工程1,538.4690.00%2010年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)短信信令監(jiān)測(cè)系統(tǒng)新建工程(粱江)設(shè)備及相關(guān)效勞采購(gòu)合同303.4280.00%2010年完成割接，尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)四川公司省際垃圾短信攔截工程294.0090.00%2010年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)新疆聯(lián)通省際垃圾短信攔截140.0050.00%2009年完成割接，尚未初驗(yàn)貴州移動(dòng)垃圾短信攔截工程104.9290.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)寧夏移動(dòng)省際短信凈化和騷擾電話攔截工程76.9290.00%2009年完成初驗(yàn)，尚未終驗(yàn)合計(jì)4,767,999.652009年12月31日合同名稱存貨余額期末收入累計(jì)確認(rèn)百分比完工時(shí)間自制半成品(MPM)1,548,661.07--陜西移動(dòng)ASBABISE1切換313,026.06-尚未割接入網(wǎng)中國(guó)移動(dòng)河南公司來(lái)電提醒二期工程445,331.62-2009年完成割接，但未完成初驗(yàn)甘肅移動(dòng)ASBABISE1切換507,218.75-尚未割接入網(wǎng)浙江移動(dòng)省際垃圾短信監(jiān)控工程918,703.03-2010年完成割接，但尚未初驗(yàn)上海聯(lián)通省際垃圾短信攔截系統(tǒng)129,230.77-2010年完成割接，但尚未初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)福建公司省際垃圾短信攔截工程883,454.56-2010完成割接、初驗(yàn)，但尚未終驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)陜西公司省際垃圾短信攔截工程566,197.51-2010年完成割接，但尚未初驗(yàn)合計(jì)5,311,823.372008年12月31日合同名稱存貨余額期末收入累計(jì)確認(rèn)百分比完工時(shí)間自制半成品(MPM)710,819.72--南京移動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)56,833.00-2009年完成割接、初驗(yàn)、終驗(yàn)云南聯(lián)通垃圾短信攔截工程22,220.51-2009年完成割接，2010年完成初驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)河南公司來(lái)電提醒二期工程445,331.62-2009年完成割接，但未完成初驗(yàn)四川移動(dòng)省際垃圾短信監(jiān)控929,367.91-2009年完成割接、初驗(yàn)，2010年完成終驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游業(yè)務(wù)平臺(tái)二期1,905,579.14-2009年完成割接、初驗(yàn)，但未完成終驗(yàn)山東移動(dòng)省際垃圾短信監(jiān)控工程3,951,516.97-2009年完成割接、初驗(yàn)，但未完成終驗(yàn)合計(jì)8,021,668.872007年12月31日合同名稱存貨余額期末收入累計(jì)確認(rèn)百分比完工時(shí)間自制半成品(MPM)1,782,235.44--寧夏移動(dòng)省際短信凈化和騷擾電話攔截55,583.00-2008年完成割接、2009年完成初驗(yàn)、尚未終驗(yàn)2008年中國(guó)網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司吉林省分公司長(zhǎng)春市分公司語(yǔ)音工程專業(yè)長(zhǎng)春市分公司粱江智能平臺(tái)擴(kuò)容工程2,298,231.32-2008年完成割接、初驗(yàn)、終驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游虛擬本地環(huán)境(VHE)二期工程102,717.16-2008年完成割接、初驗(yàn)，2010年完成終驗(yàn)中國(guó)移動(dòng)國(guó)際漫游業(yè)務(wù)平臺(tái)3,518,172.71-2008年完成割接、初驗(yàn)，2009年完成終驗(yàn)合計(jì)7,756,939.632、收入和工程增加的同時(shí)，在產(chǎn)品不斷減少的原因發(fā)行人提供的是系統(tǒng)產(chǎn)品和解決方案，以合同訂單為核算對(duì)象，在本錢核算過(guò)程中將履行每個(gè)訂單而外購(gòu)的軟、硬件本錢、自制設(shè)備本錢、人工本錢、工程費(fèi)用和制造本錢計(jì)入相應(yīng)訂單的生產(chǎn)本錢，當(dāng)系統(tǒng)產(chǎn)品取得用戶割接入網(wǎng)報(bào)告時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，并相應(yīng)從生產(chǎn)本錢中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢。期末未履行完畢的訂單所核算的生產(chǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)至在產(chǎn)品。根據(jù)上述發(fā)行人采用的本錢核算方法，期末在產(chǎn)品余額只與期末未履行完畢的訂單有關(guān)。2007年-2008年，由于發(fā)行人不良信息監(jiān)控只治理產(chǎn)品尚處于市場(chǎng)推廣階段，運(yùn)營(yíng)商對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品尚處于逐步認(rèn)可階段，2009年以來(lái)，隨著發(fā)行人不良信息產(chǎn)品廣泛布局，運(yùn)營(yíng)商對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品認(rèn)可，割接入網(wǎng)速度加快，所以期末在產(chǎn)品減少，使產(chǎn)品余額并未隨當(dāng)期收入和工程的增加而增加。核查意見：我們認(rèn)為，雖然各期末構(gòu)成存貨余額的明細(xì)工程的數(shù)量逐年增長(zhǎng)與此同時(shí)發(fā)行人各期末存貨余額在不斷減少，造成該種情況的主要原因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)商對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品認(rèn)可度逐年提高，割接入網(wǎng)速度不斷加快所致。問題十(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“13〞)：發(fā)行人各期末應(yīng)收賬款余額分別為：579萬(wàn)元、603萬(wàn)元、1,591萬(wàn)元和1,843萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人披露應(yīng)收賬款前五名客戶的構(gòu)成，壞賬計(jì)提政策是否充分。發(fā)行人對(duì)上海貝爾的信用和收款政策，應(yīng)收賬款余額不斷上升的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。經(jīng)我們核查：1、發(fā)行人各期末應(yīng)收賬款的前五名客戶如下：2010年6月30日單位名稱賬齡金額占總額的比例上海貝爾股份有限公司1年以內(nèi)13,870,294.5471.51%上海國(guó)響信息技術(shù)有限公司1年以內(nèi)2,450,000.0012.63%上海技凱通信技術(shù)有限公司1年以內(nèi)1,566,000.008.07%中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司1年以內(nèi)925,320.004.77%中國(guó)電信股份有限公司1年以內(nèi)335,000.001.73%合計(jì)19,146,614.54=SUM(ABOVE)*100\#"0.00%"98.71%2009年12月31日單位名稱賬齡金額占總額的比例上海貝爾股份有限公司1年以內(nèi)14,664,112.8287.58%中國(guó)電信股份有限公司廣州分公司1年以內(nèi)1,507,500.009.00%中國(guó)電信股份有限公司上海分公司1年以內(nèi)335,000.002.00%中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司1年以內(nèi)162,615.000.97%上海貝爾阿爾卡特軟件有限公司1年以內(nèi)75,400.000.45%合計(jì)16,744,627.82100.00%2008年12月31日單位名稱賬齡金額占總額的比例上海貝爾股份有限公司1年以內(nèi)其中：15萬(wàn)元賬齡為1-2年5,864,286.3092.33%中國(guó)網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司1年以內(nèi)469,364.357.39%上海貝爾阿爾卡特業(yè)務(wù)通信系統(tǒng)有限公司1年以內(nèi)17,553.700.28%合計(jì)6,351,204.35100.00%2007年12月31日單位名稱賬齡金額占總額的比例上海貝爾股份有限公司1年以內(nèi)其中：15.12萬(wàn)元賬齡為1-2年2,610,000.4142.78%中國(guó)網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司1年以內(nèi)2,301,326.2337.72%中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司1年以內(nèi)899,999.9814.75%上海貝電實(shí)業(yè)股份有限公司1年以內(nèi)194,880.003.20%中國(guó)電信股份有限公司1年以內(nèi)94,671.751.55%合計(jì)6,100,878.37100.00%2、壞賬計(jì)提政策充分發(fā)行人目前的終端客戶主要為三大電信運(yùn)營(yíng)商及大型通信設(shè)備供給商，客戶的質(zhì)地優(yōu)良；根據(jù)公司歷年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)收賬款回收良好，未發(fā)生過(guò)任何壞賬的情況；我們認(rèn)為公司目前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策是充分的。3、發(fā)行人對(duì)上海貝爾的信用和收款政策發(fā)行人給予上海貝爾的信用期為3個(gè)月。4、應(yīng)收賬款余額不斷上升的主要原因由于發(fā)行人業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)迅速；雖然銷售合同已約定各階段的收款比例，但由于客戶自身付款審批手續(xù)較復(fù)雜，時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，從而導(dǎo)致局部款項(xiàng)回款時(shí)間延長(zhǎng)。核查意見：我們認(rèn)為，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)收入的不斷增長(zhǎng)是導(dǎo)致各期末應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)的主要原因；從發(fā)行人的終端用戶的質(zhì)地以及發(fā)行人歷年應(yīng)收賬款的回款情況來(lái)看，目前應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策是充分的。問題十一(反應(yīng)意見“一、重要問題〞之“14〞)：發(fā)行人2007年申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表收入比原始財(cái)務(wù)報(bào)表增加216萬(wàn)元，2008年申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表收入比原始財(cái)務(wù)報(bào)表減少516萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人解釋原始報(bào)表和申報(bào)報(bào)表差異中，2007、2008年對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢、存貨、預(yù)付款項(xiàng)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用調(diào)整的原因，說(shuō)明發(fā)行人原始收入確認(rèn)存在的問題。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。我們核查了上述科目的調(diào)整原因，說(shuō)明如下：1、營(yíng)業(yè)收入(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表40,778,047.9414,371,831.78申報(bào)報(bào)表35,618,722.1416,534,660.41差異5,159,325.80-2,162,828.63(2)調(diào)整明細(xì)序號(hào)工程2008年度2007年度根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整收入4,752,042.84-2,162,828.63調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵消407,282.96-合計(jì)5,159,325.80-2,162,828.63(3)調(diào)整原因①發(fā)行人原始收入確認(rèn)是按照業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，到達(dá)合同約定的付款節(jié)點(diǎn)，預(yù)計(jì)款項(xiàng)能收回時(shí)，開具發(fā)票確認(rèn)收入。原始收入按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，按照收入準(zhǔn)則對(duì)收入進(jìn)行了調(diào)整。申報(bào)報(bào)表除按照上述①的原則進(jìn)行調(diào)整外，同時(shí)考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售因素，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵銷金額。2、營(yíng)業(yè)本錢(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表14,327,616.799,037,256.14申報(bào)報(bào)表13,394,851.378,011,270.93差異932,765.421,025,985.21(2)調(diào)整明細(xì)序號(hào)工程2008年度2007年度按調(diào)整后的收入匹配銷售本錢1,008,341.434,066,513.10調(diào)整誤入銷售費(fèi)用的工程本錢--326,658.26工程本錢暫估-446,694.15-161,342.00調(diào)整直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助-530,000.00-人工本錢按照工時(shí)進(jìn)行分配4,205,110.02-2,552,527.63調(diào)整入賬金額錯(cuò)誤應(yīng)付賬款-44,748.00-調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵消-3,259,243.88-合計(jì)932,765.421,025,985.21(3)調(diào)整原因①申報(bào)報(bào)表按調(diào)整后的收入匹配銷售本錢。②原始報(bào)表將2007年度的工程本錢誤入2008年度銷售費(fèi)用。申報(bào)報(bào)表將其調(diào)整至2007年度工程本錢。③原始報(bào)表未將貨到票未到的硬件本錢進(jìn)行暫估處理。在申報(bào)報(bào)表中將貨到票未到的硬件本錢進(jìn)行暫估。④原始報(bào)表將收到的個(gè)別政府補(bǔ)助直接沖減工程本錢。申報(bào)報(bào)表，將直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。⑤原始報(bào)表中人工本錢、費(fèi)用的列支隨意性較大。申報(bào)報(bào)表根據(jù)員工崗位工時(shí)及對(duì)應(yīng)工資性支出重新在工程本錢及費(fèi)用科目進(jìn)行分配。⑥原始報(bào)表有一筆應(yīng)付賬款的入賬金額與原始發(fā)票存在差異，申報(bào)報(bào)表將入賬金額錯(cuò)誤的應(yīng)付賬款進(jìn)行了調(diào)整。⑦申報(bào)報(bào)表根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、本錢調(diào)整，并考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售因素，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵銷金額。3、存貨(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表1,377,069.346,515,746.46申報(bào)報(bào)表8,021,668.877,756,939.63差異-6,644,599.53-1,241,193.17(2)調(diào)整明細(xì)序號(hào)工程2008-12-312007-12-31①按調(diào)整后的收入匹配銷售本錢-6,233,864.37-4,066,513.10②調(diào)整誤入銷售費(fèi)用的工程本錢-326,658.26③調(diào)整存貨中研發(fā)工程本錢至管理費(fèi)用-328,856.06④調(diào)整直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助--420,000.00⑤人工本錢按照工時(shí)進(jìn)行分配-4,077,262.002,685,585.02⑥調(diào)整未入賬存貨--95,779.41⑦調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵消3,666,526.84-合計(jì)-6,644,599.53-1,241,193.17(3)調(diào)整原因①申報(bào)報(bào)表按調(diào)整后的收入匹配銷售本錢。②原始報(bào)表將2007年度的工程本錢誤入2008年度銷售費(fèi)用。申報(bào)報(bào)表將其調(diào)整至2007年度工程本錢。③原始報(bào)表中有局部研發(fā)工程本錢在存貨中掛賬，申報(bào)報(bào)表，將在存貨中掛賬的研發(fā)工程本錢調(diào)整至管理費(fèi)用。④原始報(bào)表將收到的個(gè)別政府補(bǔ)助直接沖減工程本錢。申報(bào)報(bào)表，將直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。⑤原始報(bào)表中人工本錢、費(fèi)用的列支隨意性較大。申報(bào)報(bào)表根據(jù)員工崗位工時(shí)及對(duì)應(yīng)工資性支出重新在工程本錢及費(fèi)用科目進(jìn)行分配。⑥原始報(bào)表未對(duì)貨已到、發(fā)票已到的存貨進(jìn)行賬務(wù)處理。申報(bào)報(bào)表對(duì)該批存貨調(diào)整入賬。⑦申報(bào)報(bào)表根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、本錢調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部銷售合并抵銷金額。預(yù)付款項(xiàng)(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表1,316,000.00-申報(bào)報(bào)表--差異1,316,000.00-(2)調(diào)整原因原始報(bào)表，2008年度公司接受技術(shù)效勞，合同金額1,880,000.00元，合同約定的效勞期限為2008年度，公司在2008年支付了合同款的70%，即1,316,000.00元，掛賬預(yù)付賬款。2009年度公司收到全額發(fā)票，并計(jì)入2009年度費(fèi)用。申報(bào)報(bào)表，將上述費(fèi)用調(diào)整計(jì)入2008年度，相應(yīng)沖回2008年末的預(yù)付賬款。5、銷售費(fèi)用(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表2,198,519.32996,872.90申報(bào)報(bào)表1,959,415.061,334,663.10差異239,104.26-337,790.20(2)調(diào)整明細(xì)序號(hào)工程2008年度2007年度沖回多計(jì)提的獎(jiǎng)金550,000.00-調(diào)整誤入銷售費(fèi)用的工程本錢326,658.26-人工本錢按照工時(shí)進(jìn)行分配-637,554.00-382,790.20沖回重復(fù)入賬的費(fèi)用-45,000.00合計(jì)239,104.26-337,790.20(3)調(diào)整原因原始報(bào)表2008年末預(yù)提了銷售人員獎(jiǎng)金550,000.00元，但該獎(jiǎng)金最終并未發(fā)放，申報(bào)報(bào)表將其沖回。原始報(bào)表將2007年度的工程本錢誤入2008年度銷售費(fèi)用。申報(bào)報(bào)表將其調(diào)整至2007年度工程本錢。原始報(bào)表中人工本錢、費(fèi)用的列支隨意性較大。申報(bào)報(bào)表根據(jù)員工崗位工時(shí)及對(duì)應(yīng)工資性支出重新在工程本錢及費(fèi)用科目進(jìn)行分配。原始報(bào)表2007年度將一筆售后效勞費(fèi)45,000.00元重復(fù)入賬。在申報(bào)報(bào)表中將重復(fù)入賬的售后效勞費(fèi)沖回。6、管理費(fèi)用(1)差異金額工程2008年度2007年度原始報(bào)表11,587,855.634,155,284.82申報(bào)報(bào)表10,063,368.575,056,085.66差異1,524,487.06-900,800.84(2)調(diào)整明細(xì)序號(hào)工程2008年度2007年度調(diào)整年度跨期費(fèi)用-1,880,000.00-出資方式變更調(diào)整-16,666.67調(diào)整直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助-119,660.00-94,500.00調(diào)整存貨中研發(fā)工程本錢至管理費(fèi)用328,856.06-302,700.32人工本錢按照工時(shí)進(jìn)行分配3,195,291.00-520,267.19合計(jì)1,524,487.06-900,800.84(3)調(diào)整原因①原始報(bào)表2008年度未將一筆履約期限在當(dāng)年的技術(shù)效勞費(fèi)1,880,000.00元計(jì)入損益，申報(bào)報(bào)表，將該費(fèi)用調(diào)整計(jì)入2008年度管理費(fèi)用。②原始報(bào)表將公司設(shè)立時(shí)三個(gè)自然人股東以人力資源作價(jià)出資局部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并按5年進(jìn)行攤銷。在申報(bào)報(bào)表中，公司申請(qǐng)變更出資方式，以貨幣資金出資置換原人力資源出資，按實(shí)際應(yīng)出資額計(jì)入其他應(yīng)收款，并將原攤銷額沖回。③原始報(bào)表將收到的個(gè)別政府補(bǔ)助直接沖減工程本錢。申報(bào)報(bào)表，將直接沖減工程本錢的政府補(bǔ)助調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。④原始報(bào)表中有局部研發(fā)工程本錢在存貨中掛賬，申報(bào)報(bào)表，將在存貨中掛賬的研發(fā)工程本錢調(diào)整至管理費(fèi)用。⑤原始報(bào)表中人工本錢、費(fèi)用的列支隨意性較大。申報(bào)報(bào)表根據(jù)員工崗位工時(shí)及對(duì)應(yīng)工資性支出重新在工程本錢及費(fèi)用科目進(jìn)行分配。核查意見：我們認(rèn)為，2007年、2008年對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢、存貨、預(yù)付款項(xiàng)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的調(diào)整均符合財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(于2006年2月15日公布)、應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋等規(guī)定。發(fā)行人原始收入確認(rèn)是按照業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，到達(dá)合同約定的付款節(jié)點(diǎn)，預(yù)計(jì)款項(xiàng)能收回時(shí)，開具發(fā)票確認(rèn)收入。發(fā)行人原始收入確認(rèn)方式未從實(shí)質(zhì)上判斷產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。問題十二