注冊會計師全真模擬題庫含答案2025單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。2.甲公司于2×25年1月1日以3060萬元購入當日發(fā)行的面值為3000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的是（）。A.2×25年1月1日該債券投資的初始計量金額為3000萬元B.2×25年年末攤余成本為3040.97萬元C.2×25年應確認投資收益128.4萬元D.2×26年應確認投資收益128.4萬元答案：B解析：-選項A，該債券投資的初始計量金額為3060萬元，選項A錯誤；-選項B，2×25年年末攤余成本=3060+3060×4.28%-3000×5%=3040.97（萬元），選項B正確；-選項C，2×25年應確認投資收益=3060×4.28%=130.97（萬元），選項C錯誤；-選項D，2×26年應確認投資收益=3040.97×4.28%=130.15（萬元），選項D錯誤。多項選擇題1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法答案：CD解析：選項A、B屬于會計估計變更；選項C、D屬于會計政策變更。2.下列關(guān)于企業(yè)以公允價值計量相關(guān)負債的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)負債，應當考慮不履約風險，并假定不履約風險在負債轉(zhuǎn)移前后保持不變B.負債附有不可分割的第三方信用增級（如第三方的債務擔保），并且該信用增級與負債是分別進行會計處理的，企業(yè)估計該負債公允價值時應同時考慮該信用增級和企業(yè)自身的信用狀況的影響C.企業(yè)以公允價值計量負債，并且該負債存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價值計量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應再單獨設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應對其他輸入值進行相關(guān)調(diào)整D.具有可隨時要求償還特征的金融負債的公允價值，不應低于債權(quán)人要求償還時的應付金額答案：ACD解析：選項B，負債附有不可分割的第三方信用增級（如第三方的債務擔保），并且該信用增級與負債是分別進行會計處理的，企業(yè)估計該負債公允價值時不應考慮該信用增級的影響，而僅應當考慮企業(yè)自身的信用狀況。計算分析題甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×25年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：2×25年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2×25年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×26年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×25年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。（2）2×25年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2×26年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2×25年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。因上述合同至2×25年12月31日尚未完全履行，甲公司2×25年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款20貸：預收賬款20要求：根據(jù)資料，判斷甲公司的會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）。答案：甲公司的會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時該合同的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認預計負債。事項（1）：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×（2.3-2）=30（萬元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元（多返還的定金）。甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債20萬元。事項（2）：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬元），甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債28萬元。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出48貸：預計負債48綜合題甲公司為上市公司，2×25年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×25年1月1日至2×29年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊750萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。（2）1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價為450萬元，工期自2×25年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款60萬元。當年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實際發(fā)生建造成本350萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價款280萬元，實際收到價款270萬元。年末，工程能否提前完工尚不確定。（3）10月20日，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品100件，售價為每件5萬元，成本為每件4萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已存入銀行。根據(jù)銷售合同約定，丁公司在2個月內(nèi)有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗，估計退貨率為20%。至2×25年12月31日，丁公司實際退貨10件。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司售后租回交易的類型，并說明理由；編制甲公司2×25年相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司建造合同的結(jié)果能否可靠估計；如能可靠估計，計算合同收入和合同費用，并編制甲公司2×25年相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×25年與銷售M產(chǎn)品相關(guān)的會計分錄。答案：（1）-甲公司售后租回交易屬于經(jīng)營租賃。理由：租賃期與資產(chǎn)預計使用年限之比=5÷35≈14.29%，小于75%；且租金總額300×5=1500（萬元）低于市場上租用同等辦公樓需支付的租金520×5=2600（萬元），所以該售后租回交易屬于經(jīng)營租賃。-會計分錄：出售辦公樓時：借：固定資產(chǎn)清理5250累計折舊750貸：固定資產(chǎn)6000借：銀行存款4500遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃）750貸：固定資產(chǎn)清理5250支付租金時：借：管理費用300貸：銀行存款300分攤遞延收益時：借：管理費用150（750÷5）貸：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃）150（2）-甲公司建造合同的結(jié)果能夠可靠估計。理由：合同總收入能夠可靠計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。-合同完工進度=350÷（350+150）×100%=70%合同收入=450×70%=315（萬元）合同費用=（350+150）×70%=350（萬元）-會計分錄：借：工程施工——合同成本350貸：原材料、應付職工薪酬等350借：應收賬款280貸：工程結(jié)算280借：銀行存款270貸：應收賬款270借：主營業(yè)務成本350貸：主營業(yè)務收入315工程施工——合同毛利35（3）銷售商品時：借：銀行存款565貸：主營業(yè)務收入500應交