固有業(yè)務(wù)管帳操縱規(guī)程

第一章總則

第一條為范例公司固有業(yè)務(wù)管帳核算，增強(qiáng)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，制

定本操縱規(guī)程。

第二條本規(guī)程適用于固有業(yè)務(wù)各項(xiàng)管帳操縱。

第二章資產(chǎn)類

第三條現(xiàn)金

（一）籌劃財(cái)務(wù)部由資金治理員收取現(xiàn)金，清點(diǎn)后由復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款（或其他管帳科目）

（-）籌劃財(cái)務(wù)部出納人員將現(xiàn)金存入銀行填寫(xiě)現(xiàn)金交款單，以銀行返回的

回執(zhí)做收款憑證。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

（三）籌劃財(cái)務(wù)部提取現(xiàn)金，開(kāi)出現(xiàn)金支票時(shí)，要由籌劃財(cái)務(wù)部賣力人和資

金治理員在支票根上簽字，并作為提出現(xiàn)金的證明。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

（四）業(yè)務(wù)人員治理現(xiàn)金借款時(shí)，籌劃財(cái)務(wù)部核算員均應(yīng)填制現(xiàn)金記賬憑證,

并將填制的記賬憑證及票據(jù)轉(zhuǎn)給資金治理員，資金治理員查對(duì)金額取款，并要求

領(lǐng)款人在記賬憑證上簽字，經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后方可治理。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：其他應(yīng)收款一XX小我私家

貸：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

（五）籌劃財(cái)務(wù)部創(chuàng)建現(xiàn)金日記賬，要逐日逐筆實(shí)時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行登記，實(shí)時(shí)

結(jié)出余額，包管日記賬的結(jié)存數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金相符。

（六）籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核人員每周盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存，包管賬實(shí)相符，并創(chuàng)建清點(diǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金登記簿，實(shí)時(shí)登記，由復(fù)核員及部室賣力人簽字。

第四條銀行存款

（一）開(kāi)戶

籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)公司業(yè)務(wù)需要帶公司介紹信、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正

本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、根本戶開(kāi)戶許可證、法人代表身份證復(fù)印件

等手續(xù)到銀行治理賬戶開(kāi)立業(yè)務(wù)。

（二）建賬

銀行存款按開(kāi)戶行、幣種、存款種類創(chuàng)建明細(xì)賬。

（三）資金劃撥

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員每日憑據(jù)'業(yè)務(wù)需要，填寫(xiě)相應(yīng)的憑證票據(jù)，經(jīng)復(fù)

核員復(fù)核后加蓋預(yù)留印鑒；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員持填寫(xiě)完畢的憑證票據(jù)到公司開(kāi)戶銀行治理款項(xiàng)

劃轉(zhuǎn)等結(jié)算業(yè)務(wù)。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

（四）對(duì)賬

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員每月末取回銀行對(duì)賬單，進(jìn)行銀企對(duì)賬并體例銀

行存款余額調(diào)治表；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員每季末取回銀行利息回單，進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：利息收入一存款利息收入

（五）銷戶

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)需求，對(duì)付無(wú)銀行業(yè)務(wù)、或停止使用的賬戶，實(shí)時(shí)進(jìn)行

銷戶處理懲罰。

（六）銀行同城票據(jù)互換

1.銀行互換時(shí)間：

第一場(chǎng)收票時(shí)間17：00-18：00

發(fā)票時(shí)間8：00-8：20（越日）

退票時(shí)間11：00

第二場(chǎng)收票時(shí)間11：40-12：10

發(fā)票時(shí)間13：20-13：40

退票時(shí)間16：00

只有一場(chǎng)互換的，退票時(shí)間為14：00（開(kāi)發(fā)區(qū)、金州、北三市只有一次互

換）

2.公司送票時(shí)間：

每日下午16：00時(shí)前，將提出票據(jù)及填寫(xiě)完畢的進(jìn)賬單等加蓋預(yù)留印鑒送

交開(kāi)戶銀行，參加越日1交。銀行查對(duì)有關(guān)票證后將回執(zhí)聯(lián)蓋印返回。

每日上午11：00時(shí)前，將提出票據(jù)及填寫(xiě)完畢的進(jìn)賬單等加蓋預(yù)留印鑒送

交開(kāi)戶銀行，參加當(dāng)日2交。

第五條其他錢幣資金

（一）籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部簽批的《固有證券投資資金劃

撥存案表》進(jìn)行網(wǎng)下申購(gòu)新股的資金劃撥。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

申購(gòu)時(shí)：

借：其他錢幣資金一新股認(rèn)購(gòu)款

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

中簽返款時(shí)：

借：銀行存款一xx開(kāi)戶行

可供出售金融資產(chǎn)XX股票

貸：其他錢幣資金一新股認(rèn)購(gòu)款

（二）籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部簽批的《固有證券投資資金劃

撥存案表》進(jìn)行網(wǎng)上申購(gòu)新股的資金劃撥。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

申購(gòu)時(shí)，先將資金由開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入公司證券生意業(yè)務(wù)戶，然后進(jìn)行申購(gòu)：

借：銀行存款一XX證券生意業(yè)務(wù)戶

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

借：其他錢幣資金一新股認(rèn)購(gòu)款

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務(wù)戶

中簽返款時(shí)，資金返回證券生意業(yè)務(wù)戶，在憑據(jù)公司業(yè)務(wù)的需求，調(diào)回公司

開(kāi)戶行：

借：銀行存款一XX證券生意業(yè)務(wù)戶

貸：其他錢幣資金一新股認(rèn)購(gòu)款

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一XX股票

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務(wù)戶

借：銀行存款一xx開(kāi)戶行

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務(wù)戶

第六條拆出資金

（一）籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員認(rèn)真審核《資金拆借條約》中規(guī)定的拆借起止

日、利率、金額等要素，審核無(wú)誤后簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票。

（二）支票經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后蓋預(yù)留印鑒，交給資金治理員。

（三）支票領(lǐng)取人在支票存根上簽字，領(lǐng)取支票。

（四）籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)轉(zhuǎn)賬支票根及相關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理懲

罰。

（五）拆借到期日，籌劃財(cái)務(wù)部核算員審核業(yè)務(wù)人員盤(pán)算的拆借利息，收取

支票（拆借本息），資金治理員填寫(xiě)進(jìn)賬單交復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核后，將支票及

進(jìn)賬單蓋印交給資金治理員，資金治理員實(shí)時(shí)將支票存入公司開(kāi)戶銀行賬戶；

【賬務(wù)處理懲罰】一一拆出資金

借：拆出資金一義義銀行

貸：銀行存款一義乂開(kāi)戶行

【賬務(wù)處理懲罰】一一收回拆出本息

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：拆出資金一XX銀行

利息收入一拆出資金利息收入

第七條金融資產(chǎn)

（一）生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

1.籌劃財(cái)務(wù)部在指定證券公司或銀行開(kāi)設(shè)資金賬戶；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部提供的《固有證券投資資金劃撥存

案表》治理資金劃撥；

3.生意業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，操縱人員實(shí)時(shí)返回證券交割單，籌劃財(cái)務(wù)部核算員實(shí)時(shí)

記賬；

4.期末籌劃財(cái)務(wù)部核算員查詢當(dāng)日市值，與上期期末市值進(jìn)行比力，確認(rèn)當(dāng)

期公允代價(jià)變動(dòng)損益；

5.操縱人員定期打印對(duì)賬單并實(shí)時(shí)返回籌劃財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部實(shí)時(shí)進(jìn)行木賬；

6.操縱人員賣出基金或股票，實(shí)時(shí)打印交割單，返回財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理懲

罰。財(cái)務(wù)部憑據(jù)資金限額規(guī)定進(jìn)行資金調(diào)撥。

6.1公司取得生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)（實(shí)際賬務(wù)處理懲罰時(shí)按明細(xì)核算）

【賬務(wù)處理懲罰】一一買入基金股票等生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢（按其公允弋價(jià)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（生意業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)等）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行（按實(shí)際支付的金額）

6.2生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

6.3資產(chǎn)欠債表日，生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的公允代價(jià)變動(dòng)

【賬務(wù)處理懲罰】一一資產(chǎn)欠債表日生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的公允代價(jià)變動(dòng)

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)（公允代價(jià)高于其賬面余額的差額）

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

公允代價(jià)低于其賬面余額的差額做相反的管帳分錄。

6.4出售生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行（按實(shí)際收到的金額）

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢

投資收益

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允代價(jià)變動(dòng)

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

7.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（二）持有至到期投資

持有至到期投資是指到期日牢固、采取金額牢固或可確定，且企業(yè)有明確意

圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要是債權(quán)性投資。比如從二級(jí)市場(chǎng)上

購(gòu)入的牢固利率國(guó)債、浮動(dòng)利率金融債券等。

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部的協(xié)議及逐級(jí)簽章的財(cái)務(wù)支出審

批表，填寫(xiě)支票或電匯單等結(jié)算票據(jù)；

2.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)，資金治理員進(jìn)行劃款；被投資方收到資

金后，開(kāi)具收據(jù)，由投資運(yùn)營(yíng)部經(jīng)辦員逐級(jí)簽章后，交籌劃財(cái)務(wù)部；

3.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)劃款票據(jù)及簽批的收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰，復(fù)核員

復(fù)核此筆業(yè)務(wù)。

3.1公司投資貸款產(chǎn)物，進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：持有至到期投資一本錢（按投資的面值）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

3.2季度資產(chǎn)欠債表日計(jì)提持有至到期投資的利息

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收利息一持有至到期投資利息

貸：投資收益一持有至到期投資收益

3.3分派收益，實(shí)際收到

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借:銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收利息一持有至到期投資利息

投資收益一持有至到期投資收益

3.4出售持有至到期投資

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：持有至到期投資一木錢

（三）貸款

1.貸款的發(fā)放

1.1籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員認(rèn)真審核業(yè)務(wù)部分提供的、逐級(jí)簽章的《借款

借據(jù)》的日期、金額巨細(xì)寫(xiě)、預(yù)留印鑒、利率等要素填寫(xiě)的準(zhǔn)確性和完備性；

1.2籌劃財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，為借款單位簽發(fā)支票，然后將簽發(fā)的支票及

《借款借據(jù)》交復(fù)核員復(fù)核；

1.3籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給籌劃財(cái)

務(wù)部資金治理員；

1.4籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在《借款借據(jù)》上加蓋業(yè)務(wù)專用章；

1.5籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員將支票和《借款借據(jù)》同單聯(lián)交借款單位經(jīng)辦

人員；將支票存根、《借款借據(jù)》記賬聯(lián)交給核算員進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰；

1.6籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)支票存根、《借款借據(jù)》記賬聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理懲

罰；

【賬務(wù)處理懲罰】一一發(fā)放貸款

借：貸款一XX單位一本金

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

注：應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)生意業(yè)務(wù)用度之和作為初始確認(rèn)的金額。

1.7籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

2.計(jì)提貸款利息

公司每月21日進(jìn)行貸款結(jié)息，打印利息表報(bào)業(yè)務(wù)部室一份，部分留存一份。

貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)憑據(jù)實(shí)際利率盤(pán)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸

款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持穩(wěn)定。實(shí)際利率與條

約利率差別較小的，也可按條約利率盤(pán)算利息收入。

實(shí)際利率法，是指比據(jù)金融資產(chǎn)或金融欠債的實(shí)際利率盤(pán)算其攤余本錢及各

期利息收入或利息用度的要領(lǐng)。

2.1實(shí)際利率，是指金融資產(chǎn)或金融欠債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間

內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，疔現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融欠債當(dāng)前賬面代價(jià)所使用的利率。

2.2公司在初始確認(rèn)以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融欠債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)盤(pán)算

確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融欠債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期旬內(nèi)

保持穩(wěn)定.

金融資產(chǎn)或金融欠債的攤余本錢，是指該金融資產(chǎn)或金融欠債的初始確認(rèn)金

額經(jīng)下列調(diào)解后的結(jié)果：

2.2.1扣除已送還的本金；

2.2.2加上或減去采取實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的

差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；

2.2.3扣除已產(chǎn)生的減值損失。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

結(jié)息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一XX單位（按貸款的條約本金和條約利率盤(pán)算確定）

貸款一利息調(diào)解（差額，也可能在貸方）

貸：利息收入（按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率盤(pán)算確定）

注：條約利率與實(shí)際利率差別較小的，也可以采取條約利率盤(pán)算確定利息收

入。

收息時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收利息一XX單位

3.采取利息

3.1業(yè)務(wù)人員與賣力該單位賬戶的管帳人員竟對(duì)該筆貸款的應(yīng)收利息數(shù)據(jù)；

3.2籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；

3.3籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核無(wú)誤后，憑據(jù)借款單位的還款金額，開(kāi)具還

款發(fā)票；

3.4籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋發(fā)票專月章后，將發(fā)票客戶回執(zhí)聯(lián)交給

借款單位經(jīng)辦員，將發(fā)票記賬聯(lián)交核算員；

3.5籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)支票，填寫(xiě)進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核：

3.6籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋財(cái)務(wù)巨細(xì)印后交

給資金治理員；

3.7籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算

員；

3.8籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收利息一XX單位（或利息收入）

3.9籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰；

4.貸款的收回

4.1借款單位送還部分本金

4.1.1籌劃財(cái)務(wù)司資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑

證；

4.1.2籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核無(wú)誤后，憑據(jù)借款單位的還款金額，認(rèn)真

填寫(xiě)還款收據(jù)；

4.1.3籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二我交

給借款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交給核算員；

4.1.4籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)支票，填寫(xiě)進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；

4.1.5籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋財(cái)務(wù)巨細(xì)印后

交給資金治理員；

4.1.6籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員到銀行治理款項(xiàng)存入，將銀行存款回單交核算

員；

4.1.7籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等進(jìn)行賬

務(wù)處理懲罰；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：貸款一XX單位一本金

4.1.8籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

4.2借款單位還清貸款本金

4.2.1業(yè)務(wù)人員與賣力該借款單位記賬的管帳人員杳對(duì)該筆貸款的應(yīng)收本

息數(shù)據(jù)；

4.2.2籌劃財(cái)務(wù)司資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑

證；

4.2.3籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核無(wú)誤后，憑據(jù)借款單位的還款本金，填寫(xiě)

還款收據(jù)；憑據(jù)借款單位的還款利息，填寫(xiě)收款發(fā)票；

4.2.4籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)、發(fā)票上分別加蓋業(yè)務(wù)專用章，發(fā)票專

用章后，將收據(jù)、發(fā)票的客戶回執(zhí)聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)、發(fā)票記賬聯(lián)

交核算員；

4.2.5籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)支票，填寫(xiě)進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；

4.2.6籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交

給資金治理員；

4.2.7籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算

員；

4.2.8籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款進(jìn)賬單回單等

記賬；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：貸款一XX單位一本金

應(yīng)收利息一一XX單位（或利息收入）

4.2.9籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰；（凡貸款清戶，原則上必須利

隨本清。）

5.資產(chǎn)減值

公司憑據(jù)自身治理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定單項(xiàng)金額重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)其進(jìn)

行單獨(dú)減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其產(chǎn)生了減值的，盤(pán)算資產(chǎn)欠債表日的未來(lái)現(xiàn)

金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其賬

面代價(jià)之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

【賬務(wù)處理懲罰】一一產(chǎn)生減值

5.1資產(chǎn)欠債表日，確定貸款產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：貸款一已減值

貸：貸款（本金、利息調(diào)解）

5.2資產(chǎn)欠債表日確認(rèn)利息收入

借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率盤(pán)算確定的利息收入）

貸：利息收入

同時(shí)，將按條約本金和條約利率盤(pán)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5.3收回貸款

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：貸款一己減值

資產(chǎn)減值損失（差額）

【賬務(wù)處理懲罰】一一對(duì)付確實(shí)無(wú)法收回的貸款

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款一已減值

【賬務(wù)處理懲罰】一一已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回

借：貸款一已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：貸款一已減值

資產(chǎn)減值殞失（差額）

6.以資抵債

6.1籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)收取申報(bào)審批表、抵債資產(chǎn)明細(xì)

等手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰；

6.2抵債資產(chǎn)處理時(shí)，財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)處理申報(bào)審批表，

資金劃撥單進(jìn)行收取資金并進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

抵債資產(chǎn)按取得時(shí)的公允代價(jià)入賬，同時(shí)沖銷被抵部分的資產(chǎn)賬面代價(jià)，包

羅貸款本金、己確認(rèn)的表內(nèi)利息以及其他應(yīng)收款項(xiàng)，與貸款或應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貸

款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。抵債資產(chǎn)處理時(shí)，如果取得的處理收入大于抵債資產(chǎn)

賬面代價(jià)，其差額計(jì)入營(yíng)槐外收入：如果取得的處理收入小干抵債資產(chǎn)的賬面代

價(jià)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（賬務(wù)處理懲罰詳見(jiàn)“抵債資產(chǎn)”章節(jié)內(nèi)容。）

7.呆賬資產(chǎn)核銷

7.1籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)部報(bào)送的呆賬核銷日?qǐng)?bào)審批表、呆賬核銷資料、業(yè)

務(wù)聯(lián)絡(luò)簽等手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰：

【賬務(wù)處理懲罰】

原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：

借:資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備）

貸：貸款損失準(zhǔn)備一XX單位

核銷時(shí)：

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款一XX單位

同時(shí)在表外賬上進(jìn)行登記：

貸：表外已核銷資產(chǎn)一XX單位

7.2籌劃財(cái)務(wù)部將呆賬核銷資料報(bào)主管財(cái)務(wù)部分存案；

7.3籌劃財(cái)務(wù)部于次年年初45天之內(nèi)將呆賬核銷資料報(bào)到稅務(wù)局審批。

（四）可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資

產(chǎn)，以及沒(méi)有分別為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允代價(jià)計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。通常情況下，分別為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活潑的

市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的、有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、

基金投資等，可以分別為可供出售金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)操縱同上。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)

1.1股票投資（將網(wǎng)下申購(gòu)，限售期為3個(gè)月的股票分別為可供出售金融資

產(chǎn)）

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（公允代價(jià)與生意業(yè)務(wù)用度之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

1.2債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

2.資產(chǎn)欠債表日盤(pán)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率盤(pán)算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率盤(pán)

算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解

貸:投資收益（可供出售債券的攤余本錢和實(shí)際利率盤(pán)算確定的利息收入）

3.資產(chǎn)欠債表日公允代價(jià)變動(dòng)

3.1公允代價(jià)上升

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

3.2公允代價(jià)下降

借：資本公積一其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

4.資產(chǎn)欠債表日減值

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)

損失金額）

可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

5.減值損失轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益東西投資

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允代價(jià)）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

7.出售可供出售的金融資產(chǎn)

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：可供出售金融資產(chǎn)

資本公積一其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允代價(jià)累計(jì)變動(dòng)

額，也可能在借方）

投資收益（差額，也可能在借方）

第八條長(zhǎng)期股權(quán)投資

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

在取得時(shí)憑據(jù)初始投資本錢入賬。初始投資本錢按以下要領(lǐng)確定：

1.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包羅支付的稅金、

手續(xù)費(fèi)等相關(guān)用度）作為初始投資本錢；實(shí)際支付的價(jià)款中包羅已宣告但尚未領(lǐng)

取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，

作為初始投資本錢。

2.以刊行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按刊行權(quán)益性證券的公允代價(jià)作

為初始投資本錢。

3.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，憑據(jù)投資條約或協(xié)議約定的代價(jià)作為初始投

資本錢。

4.公司因債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將享有股份的公允代價(jià)確認(rèn)為長(zhǎng)期

股權(quán)投資的賬面代價(jià)，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允代價(jià)之間的差額，計(jì)入

當(dāng)期損益。

5.以非錢幣性生意業(yè)務(wù)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的公允代價(jià)加上支

付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資本錢。公允代價(jià)與換出資產(chǎn)賬面代價(jià)的差額計(jì)入當(dāng)

期損益。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

1.對(duì)付下列長(zhǎng)期股權(quán)投資，采取本錢法核算：

1.1對(duì)被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂疲?/p>

1.2對(duì)被投資企業(yè)不具有配合控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)

價(jià)、公允代價(jià)不能夠可靠計(jì)量的。

追加或收1可投資應(yīng)調(diào)解投資本錢。被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，

確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2.對(duì)被投資企業(yè)具有配合控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采取權(quán)益法核

算。初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允代價(jià)份額的，

不調(diào)解長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始木錢；初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允代價(jià)份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)解長(zhǎng)期股權(quán)投資的本

錢。

公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，憑據(jù)應(yīng)分管的被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益份額，確

認(rèn)投資收益并調(diào)解長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面代價(jià)。憑據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或

現(xiàn)金股利盤(pán)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)淘汰長(zhǎng)期股權(quán)設(shè)資的賬面代價(jià)。

被投資企業(yè)產(chǎn)生凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面代價(jià)以及實(shí)質(zhì)上組成被投資

企業(yè)的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有特別損失義務(wù)的除外：被投資企業(yè)以后

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在其權(quán)益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分管額后，規(guī)復(fù)確認(rèn)權(quán)益

分享額.

公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資企業(yè)各

項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允代價(jià)為底子，對(duì)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)解后確認(rèn)。

對(duì)付被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司將調(diào)解長(zhǎng)期投權(quán)

投資的賬面代價(jià)和所有者權(quán)益。

3.公司因淘汰投資等原因，對(duì)被投資企業(yè)不再具有配合控制或重大影響的，

并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允代價(jià)不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，將改按本

錢法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面代價(jià)作為按本錢法核算的初始投資

本錢。

因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施配合控制或重大影響但不組成控

制的，將改按權(quán)益法核算。

（三）對(duì)外投資

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員認(rèn)真查對(duì)業(yè)務(wù)部室提供的《投資協(xié)議書(shū)》，逐級(jí)簽

章的《財(cái)務(wù)支出審批表》，審核無(wú)誤后，將簽發(fā)的支票及《投資協(xié)議書(shū)》交復(fù)核

員；

2.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給資金治理員；

3.被投資單位經(jīng)辦員在支票存根上簽字后，與收到投資款收據(jù)一起交還給籌

劃財(cái)務(wù)部資金治理員;

4.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員將支票根、收款收據(jù)交核算員；

5.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)支票根、收款收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一XX單位

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

6.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（四）取得股息、紅利收入

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核被投資單位的支票、電匯單等結(jié)算憑證；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核無(wú)誤后，憑據(jù)被投資單位的分紅金額，開(kāi)出發(fā)

票；

3.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將發(fā)票第二聯(lián)交給被投資

單位經(jīng)辦員，將發(fā)票第二聯(lián)交核算員：

4.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)支票要素，填寫(xiě)進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；

5.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資

金治理員；

6.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算員；

7.核算員憑據(jù)發(fā)票第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務(wù)處理懲罰】一一確認(rèn)應(yīng)收股利

借：應(yīng)收股利一義義單位

貸：投資收益

【賬務(wù)處理懲罰】一一收到分紅

借：銀行存款一xx開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收股利一XX單位

8.籌劃財(cái)務(wù)部分復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（五）轉(zhuǎn)讓投資

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核受讓方的支票、電匯單等結(jié)算憑證填寫(xiě)的準(zhǔn)確

性與業(yè)務(wù)部下達(dá)的《投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的相關(guān)性；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核無(wú)誤后，憑據(jù)受讓方的結(jié)算憑證金額，認(rèn)真填

寫(xiě)收款收據(jù);

3.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二聯(lián)交給受讓方

經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交核算員；

4.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)支票要素，填寫(xiě)進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；

5.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資

金治理員；

6.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算員；

7.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一XX單位

投資收益

8.籌劃財(cái)務(wù)部分復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

處理長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面代價(jià)與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采

取權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變

動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處理該項(xiàng)投資時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期

損益。

（七）股權(quán)投資企業(yè)清算

1.籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)被投資企業(yè)清算陳訴收取資金或?qū)嵨铮?/p>

2.籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)《企業(yè)管帳準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

第九條抵債資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)是公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理的實(shí)物資產(chǎn)的本錢。

（非實(shí)物抵債資產(chǎn)也通過(guò)本科目核算。）

（）取得抵債資產(chǎn)

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：抵債資產(chǎn)（按抵債資產(chǎn)的公允代價(jià)）

貸款損失準(zhǔn)備（按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：貸款（按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

注：如有借方差額，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；如為貸方差額，

應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

（二）如保管期間取得收入，或保管期間產(chǎn)生的直接用度

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸；銀行存款

（三）處理抵債資產(chǎn)

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：抵債資產(chǎn)（按其賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營(yíng)業(yè)外收入（按其差額，或借記“營(yíng)業(yè)外支出”）

（四）取得抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用

借：牢固資產(chǎn)

貸：抵債資產(chǎn)（應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦好時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額）

注：已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。

第十條牢固資產(chǎn)

公司設(shè)置牢固資產(chǎn)明細(xì)賬和牢固資產(chǎn)卡片，按牢固資產(chǎn)類別、使用部分和每

項(xiàng)牢固資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

（一）初始計(jì)量

1.外購(gòu)牢固及產(chǎn)的本錢

外購(gòu)的牢固資產(chǎn)本錢，包羅購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使牢固資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使

用狀態(tài)前所產(chǎn)生的可歸屬于該項(xiàng)牢固資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員

辦事費(fèi)等。

1.1不需要安裝的牢固資產(chǎn)

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：牢固資產(chǎn)一車輛（或其他牢固資產(chǎn)）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

1.2需要安裝的空固資產(chǎn)

【賬務(wù)處理懲罰】

支付價(jià)款時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

領(lǐng)用原質(zhì)料、支付安裝工人人為等用度時(shí)：

借：在建工程

貸：原質(zhì)料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：牢固資產(chǎn)

貸：在建工程

（二）牢固資產(chǎn)如舊

公司的牢固資產(chǎn)如舊年限執(zhí)行管帳制度的規(guī)定，預(yù)計(jì)殘值率為3%,采取直

線法按月計(jì)提折舊；

【賬務(wù)處理懲罰】一一計(jì)提折舊

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一折舊

貸：累計(jì)折舊

注：公司牢固資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的牢固資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提擰舊，

從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月淘汰的牢固資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折

IH；牢固資產(chǎn)提足折舊后，豈論能否繼承使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的牢

固資產(chǎn)也不再計(jì)提折舊。

（三）牢固資產(chǎn)的處理

牢固資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

1.該牢固資產(chǎn)處于處理狀態(tài)。包羅牢固資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)

外投資、非錢幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組等。該項(xiàng)資產(chǎn)不再切合牢固資產(chǎn)的界

說(shuō)，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

2.該牢固資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處理不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

2.1牢固資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：牢固資產(chǎn)清理一運(yùn)輸設(shè)備（或其他牢固資產(chǎn)）

累計(jì)折舊一運(yùn)輸設(shè)備（或其他牢固資產(chǎn)）

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：牢固資產(chǎn)一運(yùn)輸設(shè)備（或其他牢固資產(chǎn)）

2.2產(chǎn)生清理用度和相關(guān)稅費(fèi)

借：牢固資產(chǎn)清理

貸：銀行存款義義開(kāi)戶行

應(yīng)交稅費(fèi)

2.3收到變價(jià)收入

借：銀行存款XX開(kāi)戶行

貸：牢固資產(chǎn)清理

2.4結(jié)轉(zhuǎn)牢固資產(chǎn)凈損益

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失（屬于正常的經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：牢固資產(chǎn)清理

如為凈收益，做相反的管帳分錄

借：牢固資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得

注：期末資產(chǎn)欠債表口判斷資產(chǎn)是否存在可能產(chǎn)生減值的跡象，進(jìn)行減值測(cè)

試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第十一條無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)憑據(jù)企業(yè)管帳準(zhǔn)則進(jìn)行核算，通常按實(shí)際本錢進(jìn)行計(jì)量，即以取得

無(wú)形資產(chǎn)并使到達(dá)預(yù)定用途而產(chǎn)生的全部支出，作為無(wú)形資產(chǎn)的本錢。

（一）初始計(jì)量

1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)本錢

【賬務(wù)處理懲罰】一一購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)（或其他無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

2.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)本錢

【賬務(wù)處理懲罰】一一投入無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)一商標(biāo)權(quán)（或其他無(wú)形資產(chǎn)）

貸：實(shí)收資本（或股本）

（二）攤銷

當(dāng)月產(chǎn)生，當(dāng)月開(kāi)始攤銷；當(dāng)月淘汰，不進(jìn)行攤銷。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一攤銷

貸：累計(jì)攤銷

（三）產(chǎn)生減值

公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)管帳期間進(jìn)行減值測(cè)試，如經(jīng)減值測(cè)試表明已產(chǎn)生減值，則

需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（四）處理無(wú)形資產(chǎn)

1.無(wú)形資產(chǎn)出售

公司出售某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，表明公司放棄無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將取得的價(jià)款

與該無(wú)形資產(chǎn)賬面代價(jià)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

累計(jì)攤銷一土地使用權(quán)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按其差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)（按其賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)機(jī)外收入一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按其差額）

2.無(wú)形資產(chǎn)的出租

公司將所擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確

認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和本錢，并通過(guò)其他業(yè)務(wù)收支科目進(jìn)行核算。

3.無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢

如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再切合無(wú)形資產(chǎn)的界

說(shuō)，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面代價(jià)轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一處理無(wú)形資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)

第十二條應(yīng)收款項(xiàng)

（一）應(yīng)收利息

籌劃財(cái)務(wù)部核算員每月對(duì)貸款及署理業(yè)務(wù)結(jié)息，每月21日結(jié)息時(shí)進(jìn)行賬務(wù)

處理懲罰：

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收利息一xx企業(yè)

貸：利息收入一一貸款利息收入

實(shí)際收回利息時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收利息一XX企業(yè)

（二）應(yīng)收股利

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分派的利潤(rùn)進(jìn)

行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收股利一XX企業(yè)

貸：投資收益（或憑據(jù)差別的業(yè)務(wù)入相應(yīng)的科目）

實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收股利一XX企業(yè)

（三）應(yīng)收賬款

計(jì)提貸款傭金

1.每月月末，貸款財(cái)務(wù)部將當(dāng)月應(yīng)計(jì)提貸款傭金明細(xì)表轉(zhuǎn)籌劃財(cái)務(wù)部；

2.籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)應(yīng)計(jì)提貸款傭金明細(xì)表計(jì)提貸款傭金。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收資金貸款傭金

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一資金貸款傭金

收回時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收資金貸款傭金

3.其他應(yīng)收款

3.1.公司員工因出差需申請(qǐng)預(yù)借差旅費(fèi)，籌劃財(cái)務(wù)部審核逐級(jí)簽章的借款

借據(jù)，核算員填制記賬憑證。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：其他應(yīng)收款一XX員工

貸：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

返回報(bào)銷時(shí)，憑據(jù)差別的情況進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰：

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一差旅費(fèi)

現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款一XX員工

3.2暫付貸款用度

籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)貸款財(cái)務(wù)部暫付貸款用度的票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲

罰：

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：其他應(yīng)收款一暫付貸款用度

貸：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）

收回暫付資金貸款用度：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：其他應(yīng)收款一暫付貸款用度

3.3暫付某項(xiàng)業(yè)務(wù)押金

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)部的申請(qǐng)，審核押金票據(jù)的簽批手續(xù)，核算員填制記賬

憑證：

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：其他應(yīng)收款一XX公司

貸：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）

收回時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：其他應(yīng)收款一XX公司

第十三條資產(chǎn)減值

公司在期末資產(chǎn)欠債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能產(chǎn)生減值的跡象，進(jìn)行減值

測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包羅：壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、

抵債負(fù)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備等。

資產(chǎn)欠債表日，產(chǎn)生減值時(shí)

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）

（一）對(duì)付確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）

貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）

（二）己確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)以后又收回的

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）

貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）

第十四條遞延所得稅資產(chǎn)

公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

（一）資產(chǎn)欠債表E,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

【賬務(wù)處理懲罰】——

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

企業(yè)歸并中取得資產(chǎn)、欠債的入賬代價(jià)與其計(jì)稅底子差別形成可抵扣暫時(shí)性差

別，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的生意業(yè)務(wù)或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸：資本公積一其他資本公積

（二）資產(chǎn)欠債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法得到足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵

扣可抵扣暫時(shí)性差別的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額。

【賬務(wù)處理懲罰】——

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

或借：資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

第三章欠債類

第十五條拆入資金

（一）籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)《資金拆借條約》查對(duì)入賬資金，將相關(guān)部分

經(jīng)辦員返回的銀行進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰；

（二）拆借到期時(shí)籌劃財(cái)務(wù)核算員審核業(yè)務(wù)人員盤(pán)算的拆借資金利息表，審核

無(wú)誤后簽字確認(rèn)；由業(yè)務(wù)人員找公司審批人簽字后，財(cái)務(wù)資金治理員開(kāi)出支票給

業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員在支票根上簽字，領(lǐng)取支票；

（三）籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員將拆借本息劃入公司指定賬戶；

【賬務(wù)處理懲罰】一一拆入資金

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸；拆入資金一XX銀行

【賬務(wù)處理懲罰】一一還拆入本息

借：拆入資金一XX銀行

利息支出一同業(yè)往來(lái)利息支出

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

（四）財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

第十六條應(yīng)付職工薪酬

籌劃財(cái)務(wù)部核算員按人為類別對(duì)應(yīng)發(fā)的人為進(jìn)行分派，并從應(yīng)付款項(xiàng)扣除各

項(xiàng)保險(xiǎn)及職工住房公積金、小我私家所得稅等進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

計(jì)提時(shí)：

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一人為費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬一職工人為

應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)統(tǒng)籌

應(yīng)付職工薪酬一住房公積金

應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一職工人為

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一小我私家所得稅

銀行存款一XX開(kāi)戶行（或庫(kù)存現(xiàn)金）

注：公司產(chǎn)生的職工福利費(fèi)和職工教誨經(jīng)費(fèi)支出，分別憑據(jù)不凌駕人為薪

金總額的14%、2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，瓦以在本錢中直接列支，未做計(jì)

提。

第十七條應(yīng)交稅費(fèi)

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)稅法等規(guī)定盤(pán)算應(yīng)交納的種種稅費(fèi),包羅企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)

稅、都市維護(hù)建立稅、教誨費(fèi)附加、地方教誨費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅，以及代

扣代交的小我私家所得稅等。

【賬務(wù)處理懲罰】一一計(jì)提企業(yè)所得稅

借:所得稅用度

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一所得稅用度

【賬務(wù)處理懲罰】一一計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加一營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加一城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加一教誨費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一教誨費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加一地方教誨費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一地方教誨費(fèi)附加

【賬務(wù)處理懲罰】一一計(jì)提房產(chǎn)稅及土地使用稅

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一房產(chǎn)稅

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一土地使用稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一土地使用稅

第十八條應(yīng)付股利

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)公司股東大會(huì)的利潤(rùn)分派方案，憑據(jù)應(yīng)支付的股利進(jìn)行賬務(wù)

處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借:利潤(rùn)分派

貸：應(yīng)付股利一XX公司

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付股利一XX公司

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

第十九條署理業(yè)務(wù)

署理業(yè)務(wù)主要是柜臺(tái)清退業(yè)務(wù)，包羅基金內(nèi)部股、萬(wàn)達(dá)清退、天百清退等。

（一）籌劃財(cái)務(wù)部核算員每日審核柜臺(tái)業(yè)務(wù)原始票據(jù)，包羅憑證整理單、現(xiàn)

金收入和支出的傳票、轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票、基金清退業(yè)務(wù)明細(xì)表等，復(fù)核原始

票據(jù)填寫(xiě)的準(zhǔn)確性。

（二）籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理懲罰;

【賬務(wù)處理懲罰】一一

1.清退基金內(nèi)部股

借：署理業(yè)務(wù)一基金內(nèi)部股

貸：現(xiàn)金一基金內(nèi)部股

2.萬(wàn)達(dá)內(nèi)部股權(quán)清退

借：署理業(yè)務(wù)一萬(wàn)達(dá)清退款一本金

署理業(yè)務(wù)一萬(wàn)達(dá)清退款一紅利

貸：現(xiàn)金一萬(wàn)達(dá)清退現(xiàn)金

3.籌劃財(cái)務(wù)部核算員將原始票據(jù)及明細(xì)表轉(zhuǎn)復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲

罰是否準(zhǔn)確；

4.籌劃財(cái)務(wù)部核算員每日對(duì)柜臺(tái)電腦賬與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行查對(duì)，復(fù)核員進(jìn)行復(fù)

核。

第二十條其他應(yīng)付款

（一）貸款預(yù)收息

籌劃財(cái)務(wù)部在每月結(jié)息前收到企業(yè)利息時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

收到時(shí)：

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：其他應(yīng)付款一貸款預(yù)收息

結(jié)息時(shí)：

借：其他應(yīng)付款一貸款預(yù)收息

貸：利息收入一貸款利息收入

（二）應(yīng)付質(zhì)保金等

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)一低值易耗品（或其他）

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

其他應(yīng)付款一XX公司

待產(chǎn)物沒(méi)有問(wèn)題，憑據(jù)條約需全額支付時(shí)：

借：其他應(yīng)付款一XX公司

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

第二十一條遞延所得稅欠債

公司確認(rèn)的應(yīng)納稅鈍時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅欠債。

（一）資產(chǎn)欠債表E,確認(rèn)的遞延所得稅欠債

【賬務(wù)處理懲罰】——

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅欠債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅欠債

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅欠債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)

借：遞延所得稅欠債

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的生意業(yè)務(wù)或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅欠債

借：資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅欠債

（二）企業(yè)歸并中取得資產(chǎn)、欠債的入賬代價(jià)與其計(jì)稅底子差別形成應(yīng)納稅暫

時(shí)性差別的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅欠債，同時(shí)調(diào)解商譽(yù)。

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅欠債

第四章所有者權(quán)益類

笫二十二條實(shí)收資本（股本）

（一）公司擔(dān)當(dāng)投資者投入的資本，籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)收到的資本進(jìn)行

賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行（或牢固資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）

貸：股本一xx公司（按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額）

（二）股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分派方案中分派的股票股利，應(yīng)在治埋增資手續(xù)

后進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：利潤(rùn)分派

貸：股本一XX公司

（三）公司按法定步伐報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)淘汰注冊(cè)資區(qū)。

【賬務(wù)處理懲罰】一

借：股本一XX公司

貸：銀行存款一XX開(kāi)戶行

第二十三條資本公積

（一）公司擔(dān)當(dāng)投資者投入的資本形成的資本公積，籌劃財(cái)務(wù)部核算員進(jìn)行賬

務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：股本一XX公司（按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額）

資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（按其差額）

注：收到投資者出資凌駕其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本

溢價(jià)或股本溢價(jià),在“資本公積”科目核算C

（二）公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，進(jìn)行賬務(wù)處理

懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：股本

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算的，在持股比例穩(wěn)定的情況下，被投資

單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例盤(pán)算應(yīng)享有的份

額。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

（四）可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

資產(chǎn)欠債表口，可供出售金融資產(chǎn)的公允代價(jià)高于賬面余額的差額，進(jìn)行賬

務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

公允代價(jià)低于賬面余額的差額做相反的管帳分錄。

第二十四條盈余公積

憑據(jù)公司本年實(shí)現(xiàn)；爭(zhēng)利潤(rùn)的10$提取，法定盈余公積金累計(jì)到達(dá)注冊(cè)資本的

50%時(shí)，可不再提取。

（一）年末公司從凈利潤(rùn)中提取盈余公積，并進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：利潤(rùn)分派一提取法定盈余公積

貸：盈余公積

（二）股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分派一盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：股本

第二十五條貸款賠償準(zhǔn)備

公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取，累計(jì)總額到達(dá)公司注冊(cè)資本的20%時(shí)，可

不再提取。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：利潤(rùn)分派一提取貸款賠償準(zhǔn)備

貸：貸款賠償準(zhǔn)備

第二十六條一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

公司年末提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余

額的1.5虬

【賬務(wù)處理懲罰】一一提取

借：利潤(rùn)分派一提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

【賬務(wù)處理懲罰】一一彌補(bǔ)虧損

借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

貸：利潤(rùn)分派一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧

第二十七條未分派利潤(rùn)

未分派利潤(rùn)是公司待以后年度進(jìn)行分派的結(jié)存利潤(rùn)，也是公司所有者權(quán)益的

組成部分。

在管帳處理懲罰上，未分派利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分派”科目進(jìn)行核算，對(duì)差別的

情況進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

（一）分派股利或利潤(rùn)

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分派給股東和發(fā)資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分派一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分派給股東的股票股利，應(yīng)在治理增資手續(xù)后

進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

借:利潤(rùn)分派一轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)

公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，

結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借方

余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)

現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)”科目

【賬務(wù)處理懲罰】一一

期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：利息收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

投資收益

公允代價(jià)變動(dòng)損益

匯兌損益

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

資產(chǎn)減值損失

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)

利潤(rùn)分派：

借：利潤(rùn)分派一提取法定盈余公積

貸：盈余公積

借：利潤(rùn)分派一提取貸款賠償準(zhǔn)備

貸：貸款賠償準(zhǔn)備

借：利潤(rùn)分派一提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分派：

借：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派一提取法定盈余公積

利潤(rùn)分派一提取貸款賠償準(zhǔn)備

利潤(rùn)分派一提取i般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

第五章?lián)p益類

第二十八條利息收入

（一）貸款利息收入

籌劃財(cái)務(wù)部核算員每月21日結(jié)息，復(fù)核后并實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收利息一XX企業(yè)

貸：利息收入一貸款利息收入

（二）存款利息收入

籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員每季度去各開(kāi)戶銀行取結(jié)息單，復(fù)核后實(shí)時(shí)入賬。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：利息收入一存款利息收入

第二十九條手續(xù)費(fèi)及傭金收入

（一）資金貸款業(yè)務(wù)傭金

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)貸款業(yè)務(wù)部指令收取支票；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員填寫(xiě)進(jìn)賬單，并將支票及進(jìn)賬單交復(fù)核員；

3.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核支票及進(jìn)賬單，復(fù)核無(wú)誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給

資金治理員；

4.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員將支票送存公司開(kāi)戶銀行，銀行將回單蓋印確認(rèn)

后，資金治理員取回；

5.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一資金貸款傭金

6.如上月已計(jì)提的傭金，本月收到，操縱如上，核算員憑據(jù)進(jìn)賬單進(jìn)行賬

務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收資金貸款傭金

7.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（二）資金貸款業(yè)務(wù)股權(quán)手續(xù)費(fèi)

1.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員憑據(jù)貸款業(yè)務(wù)部指令收取支票，憑據(jù)支票金額為

對(duì)方企業(yè)開(kāi)具發(fā)票；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員填寫(xiě)進(jìn)賬單，并將支票及進(jìn)賬單交復(fù)核員；

3.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核支票及進(jìn)賬單，復(fù)核無(wú)誤后加蓋預(yù)留印鑒,交給

資金治理員；

4.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員將支票送存公司開(kāi)戶銀行，銀行將回單蓋印確認(rèn)

后，資金治理員取回；

5.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)進(jìn)賬單及收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借，銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-資金貸款手續(xù)費(fèi)收入

6.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理懲罰。

（三）咨詢業(yè)務(wù)收入

1.籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)業(yè)務(wù)部分提供的相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)收取支票；

2.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員審核支票填寫(xiě)的準(zhǔn)確性，并為對(duì)方開(kāi)具收款發(fā)票;

3.籌劃財(cái)務(wù)部資金治理員填寫(xiě)進(jìn)賬單，并將支票及進(jìn)賬單交復(fù)核員；

4.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)咳員復(fù)核支票及進(jìn)賬單，復(fù)核無(wú)誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給

資金治理員；

5.劃財(cái)務(wù)部資金治理員將支票送存公司開(kāi)戶銀行，銀行將回單蓋印確認(rèn)后,

資金治理員取回；

6.籌劃財(cái)務(wù)部核算員憑據(jù)存單及收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰；

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一咨詢業(yè)務(wù)收入

7.籌劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核此筆賬務(wù)；

（四）包管業(yè)務(wù)收入

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部的指令收取支票，并進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一包管業(yè)務(wù)收入

（五）署理業(yè)務(wù)收入

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部的指令收取支票，并進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借:銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一署理業(yè)務(wù)收入

（六）居間業(yè)務(wù)收入

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)投資運(yùn)營(yíng)部的指令收取支票，并進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一義又開(kāi)戶行

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一居間業(yè)務(wù)收入

（七）代保管業(yè)務(wù)收入

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)理財(cái)中心柜臺(tái)所轉(zhuǎn)的收費(fèi)憑證，收取現(xiàn)金，并進(jìn)行賬務(wù)處理

懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一代保管業(yè)務(wù)收入

（八）其他收入

籌劃財(cái)務(wù)部憑據(jù)理財(cái)中心柜臺(tái)所轉(zhuǎn)的收費(fèi)憑證，收取現(xiàn)金，并進(jìn)行賬務(wù)處理

懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一包羅收取掛失費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、資信證明手續(xù)費(fèi)等

借：現(xiàn)金一庫(kù)存現(xiàn)金

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一其他收入

第三十條投資收益

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資采取本錢法核算的，公司應(yīng)按被投資單位宣密告放的現(xiàn)

金股利或利潤(rùn)中屬于企業(yè)的部分，進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算的，應(yīng)按憑據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

或經(jīng)調(diào)解的凈利潤(rùn)盤(pán)算應(yīng)享有的份額，進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)解

貸：投資收益

處理生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢

投資收益

借：銀行存款一XX開(kāi)戶行

貸：可供出售金融資產(chǎn)一小錢

投資收益

第三十一條公允代價(jià)變動(dòng)損益

公允代價(jià)變動(dòng)損益主要核算公司生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)、生意業(yè)務(wù)性金融欠

債、指定為以公允代價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融欠債等公允

代價(jià)變動(dòng)形成的利得或損失。

（一）資產(chǎn)欠債表F1,如果生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的公允代價(jià)高于其賬面余額,

進(jìn)行賬務(wù)處理懲罰。

【賬務(wù)處理懲罰】一一

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

（二）資產(chǎn)欠債表日，如果生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的公允代價(jià)低于其賬面余額,