CPA審計第一章審計概述相關(guān)習題及解析20題一、單項選擇題下列關(guān)于審計的定義，說法正確的是（）。A.審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度B.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議C.審計的用戶是指管理層D.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預(yù)期使用者答案：A解析：選項B，審計的目的不僅僅是改善財務(wù)報表質(zhì)量，還包括對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證；選項C，審計的用戶是除管理層之外的預(yù)期使用者；選項D，審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位，而不是獨立于預(yù)期使用者。所以A選項正確。下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的是（）。A.審計證據(jù)B.審計工作底稿C.審計報告D.審計業(yè)務(wù)約定書答案：A解析：審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表（鑒證對象信息）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）、審計證據(jù)和審計報告。審計工作底稿是審計過程中形成的記錄，并非審計業(yè)務(wù)要素；審計報告是審計的最終成果，屬于審計業(yè)務(wù)要素的一部分，但這里問的是各項中屬于審計業(yè)務(wù)要素的是，更強調(diào)基礎(chǔ)構(gòu)成要素，審計證據(jù)符合；審計業(yè)務(wù)約定書是審計業(yè)務(wù)開展前簽訂的約定，不屬于審計業(yè)務(wù)要素的核心構(gòu)成。所以A選項正確。下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表審計的總體目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.注冊會計師通過對財務(wù)報表進行審計，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計目標包括財務(wù)報表審計的總體目標和具體審計目標兩個層次D.具體審計目標是對總體目標的高度概括答案：D解析：總體目標是對審計工作的總體要求，具體審計目標是根據(jù)總體目標制定的，是對總體目標的細化，并非高度概括，D選項錯誤；A、B、C選項關(guān)于審計目標的說法均正確。下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息B.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少不可替代的審計程序D.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補答案：A解析：選項B，財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他信息；選項C，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；選項D，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補。所以A選項正確。下列關(guān)于審計的固有限制的說法中，不正確的是（）。A.審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因舞弊導(dǎo)致的錯報涉及精心策劃和蓄意實施而受到限制D.審計工作可能因?qū)徲嬜C據(jù)的相關(guān)性和可靠性的影響而受到限制答案：B解析：審計的固有限制并不是因為審計收費過低導(dǎo)致的。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)（如存在會計估計等不確定性）、審計程序的性質(zhì)（如審計證據(jù)可能是說服性而非結(jié)論性的）和在合理時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要（如不可能對所有交易進行詳細審查）。舞弊的精心策劃、審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性問題都會導(dǎo)致審計存在固有限制。所以B選項不正確。注冊會計師在對財務(wù)報表進行審計時，首先要確定財務(wù)報表的審計目標。下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計總體目標的是（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通D.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯報答案：D解析：財務(wù)報表審計的總體目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，同時按照審計準則規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師審計不是為了發(fā)現(xiàn)所有錯報，而是對重大錯報獲取合理保證，D選項不屬于總體目標。下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者B.注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供C.在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人缺一不可，如果某項業(yè)務(wù)不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)也構(gòu)成審計業(yè)務(wù)答案：D解析：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人缺一不可，如果某項業(yè)務(wù)不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)，D選項錯誤；A、B、C選項關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法均正確。下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯誤的是（）。A.相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯聯(lián)系B.審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在相關(guān)性D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)答案：C解析：針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，需要進一步調(diào)查，而不是表明審計證據(jù)不存在相關(guān)性，C選項錯誤；A、B、D選項關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的表述均正確。下列關(guān)于審計的保證程度的說法中，正確的是（）。A.合理保證是一種高水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見B.有限保證是一種中等水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)將檢查風險降至可接受的水平，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見C.審計業(yè)務(wù)提供有限保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證D.審計業(yè)務(wù)以消極方式發(fā)表審計意見，審閱業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表審閱意見答案：A解析：合理保證是高水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當審計證據(jù)將審計風險降至可接受低水平，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，A選項正確；有限保證是低于合理保證的保證水平，不是中等水平保證，B選項錯誤；審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，C選項錯誤；審計業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表審計意見，審閱業(yè)務(wù)以消極方式發(fā)表審閱意見，D選項錯誤。下列各項中，不屬于審計要素中標準的是（）。A.企業(yè)會計準則B.注冊會計師審計準則C.被審計單位的預(yù)算D.稅收法規(guī)答案：B解析：審計要素中的標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準則）、法律法規(guī)（如稅收法規(guī)）、被審計單位內(nèi)部制定的預(yù)算等。注冊會計師審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的準則，并非用于評價或計量鑒證對象的標準。所以B選項不屬于標準。二、多項選擇題下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告B.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計業(yè)務(wù)涉及三方關(guān)系人，即注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者D.審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性答案：ABCD解析：審計業(yè)務(wù)最終形成審計報告，其目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴程度，涉及三方關(guān)系人，且以獨立性和專業(yè)性為基礎(chǔ)，ABCD選項說法均正確。下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷D.只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的答案：ABD解析：審計證據(jù)的充分性與樣本量有關(guān)，適當性包括相關(guān)性和可靠性，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力，A、B、D選項正確；審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅靠增加數(shù)量可能無法彌補，C選項錯誤。下列各項中，屬于審計的固有限制的有（）。A.財務(wù)報告的性質(zhì)B.審計程序的性質(zhì)C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要D.審計收費過低答案：ABC解析：審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)（存在不確定性等）、審計程序的性質(zhì)（證據(jù)可能不具結(jié)論性等）、在合理時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要。審計收費過低不屬于審計固有限制的原因，所以ABC選項正確。下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，正確的有（）。A.管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方B.在某些情況下，注冊會計師可能無法識別出使用審計報告的所有組織和人員，此時預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所D.責任方與預(yù)期使用者不可能是同一方答案：ABC解析：管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)但不是同一方，注冊會計師可能無法識別所有預(yù)期使用者，此時關(guān)注主要利益相關(guān)者，注冊會計師包括項目相關(guān)人員及所在事務(wù)所，A、B、C選項正確；在某些情況下，責任方和預(yù)期使用者可能是同一方，比如企業(yè)內(nèi)部審計，D選項錯誤。下列關(guān)于審計目標的說法中，正確的有（）。A.審計目標包括財務(wù)報表審計的總體目標和具體審計目標兩個層次B.財務(wù)報表審計的總體目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C.具體審計目標是根據(jù)總體目標制定的，是對總體目標的細化D.注冊會計師通過對財務(wù)報表進行審計，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度答案：ABCD解析：審計目標分總體目標和具體審計目標，總體目標如對重大錯報獲取合理保證并發(fā)表審計意見，具體目標是總體目標的細化，審計目的是增強除管理層外預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，ABCD選項說法均正確。下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，正確的有（）。A.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響B(tài).特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序答案：ABCD解析：審計證據(jù)相關(guān)性受測試方向影響，特定審計程序與某些認定相關(guān)，針對一項認定可從多來源獲取不同性質(zhì)證據(jù)，若證據(jù)不一致需追加程序，ABCD選項關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的說法均正確。下列關(guān)于審計的保證程度的說法中，正確的有（）。A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平B.審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證C.合理保證以積極方式發(fā)表審計意見，有限保證以消極方式發(fā)表審計意見D.合理保證和有限保證都需要獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)答案：ABCD解析：合理保證水平高于有限保證，審計業(yè)務(wù)提供合理保證以積極方式發(fā)表意見，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證以消極方式發(fā)表意見，兩者都需獲取充分、適當證據(jù)，ABCD選項說法均正確。下列各項中，屬于審計要素中財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）的有（）。A.企業(yè)會計準則B.稅收法規(guī)C.被審計單位的內(nèi)部控制制度D.被審計單位的行業(yè)慣例答案：ABD解析：企業(yè)會計準則、稅收法規(guī)、行業(yè)慣例都可作為審計要素中用于評價或計量鑒證對象的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。被審計單位內(nèi)部控制制度不是財務(wù)報表編制基礎(chǔ)，而是審計的對象之一。所以ABD選項正確。下列關(guān)于審計工作的說法中，正確的有（）。A.審計工作的前提是管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當承擔的責任B.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷確定審計范圍C.審計過程包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序D.審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案：ABCD解析：審計工作開展的前提是管理層和治理層認可其責任，注冊會計師依準則和職業(yè)判斷確定審計范圍，審計過程含風險評估等程序，審計報告日期有相應(yīng)要求，ABCD選項關(guān)于審計工作的說法均正確。下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，正確的有（）。A.