CPA審計第四章審計抽樣方法相關(guān)習(xí)題及解析20題一、單項選擇題下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是（）。A.所有抽樣單元都有被選取的機會B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論C.對選出的特定項目進(jìn)行測試并推斷總體D.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序答案：C解析：審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（選項D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項A）；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論（選項B）。選取特定項目測試與審計抽樣是并列關(guān)系，都是選取測試項目的方法，但只有審計抽樣才能推斷總體，選取特定項目測試不能推斷總體。注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-1000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點是18，則選取的第6個樣本是（）。A.118B.98C.128D.138答案：A解析：選樣間距=1000÷50=20，選樣的起點是18，則選取的前6個樣本為18、38、58、78、98、118。第n個樣本為18+（n-1）×20。注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，下列注冊會計師擬采用的方法中，正確的是（）。A.均值法B.比率法C.差額法D.系統(tǒng)選樣答案：A解析：比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，選項BC不正確；系統(tǒng)選樣為選取樣本時采用的選樣方法，并非傳統(tǒng)變量抽樣方法，選項D不正確。在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.樣本的選取方法答案：D解析：選項A：控制的類型，比如人工控制或者自動化控制，人工控制測試通常多于自動化控制測試的范圍。選項C：控制運行的相關(guān)期間的長短與控制測試樣本規(guī)模同向變動。選項D：在對控制測試實施審計抽樣時，樣本的選取方法不影響樣本規(guī)模?；趯徲嫵闃?，下列有關(guān)期中實施控制測試在剩余期間獲取證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B.如將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，此時可以用其他交易代替C.如將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，在這種情況下，注冊會計師可以重新定義總體D.在估計總體規(guī)模時，注冊會計師無需考慮上年同期的實際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素答案：D解析：在估計總體規(guī)模時，注冊會計師可能考慮上年同期的實際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素，選項D錯誤。下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是（）。A.相比于非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本B.統(tǒng)計抽樣是隨機選取樣本項目，非統(tǒng)計抽樣不是隨機選取樣本項目C.統(tǒng)計抽樣考慮抽樣風(fēng)險，非統(tǒng)計抽樣無需考慮抽樣風(fēng)險D.統(tǒng)計抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計抽樣答案：A解析：選項B：不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征（隨機選取樣本項目；運用概率論評價樣本結(jié)果）的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣，非統(tǒng)計抽樣也可以隨機選取樣本項目。選項C：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險。選項D：如果設(shè)計適當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的相同點的說法中，錯誤的是（）。A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都能客觀計量抽樣風(fēng)險B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷D.如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果答案：A解析：選項A錯誤：非統(tǒng)計抽樣無法客觀計量抽樣風(fēng)險，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。下列有關(guān)在控制測試中應(yīng)用審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質(zhì)性B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風(fēng)險，因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率C.在某些特定的情況下，預(yù)計總體偏差率可以超過可容忍偏差率D.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模越大答案：A解析：選項B：偏離規(guī)定（既定）的內(nèi)部控制將增加重大錯報風(fēng)險，但不是所有的偏離都一定導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率。選項C：預(yù)計總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質(zhì)性程序。選項D：在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體規(guī)模答案：C解析：選項AB：可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。選項D：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險的有5筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣，在設(shè)計樣本時下列做法最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.將該企業(yè)526筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險的5筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余521筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的5筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進(jìn)行檢查，對于剩余511筆業(yè)務(wù)定義為總體進(jìn)行抽樣檢查答案：D解析：在細(xì)節(jié)測試中運用抽樣時，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成總體。二、多項選擇題下列有關(guān)樣本代表性的說法中，正確的有（）。A.代表性與整個樣本相關(guān)，與樣本中的單個項目無關(guān)B.代表性與如何選取樣本相關(guān)C.代表性與樣本規(guī)模相關(guān)D.代表性與錯報的特定性質(zhì)相關(guān)答案：AB解析：代表性與整個樣本相關(guān)，與樣本中的單個項目無關(guān)（選項A），與如何選取樣本相關(guān)（選項B），與樣本規(guī)模無關(guān)（選項C錯誤）；與錯報的發(fā)生率相關(guān)，與錯報的特定性質(zhì)無關(guān)（選項D錯誤），比如，異常誤差就不具有代表性。注冊會計師運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有（）。A.一份文件資料B.一個記錄C.一個財務(wù)報表項目D.一個記錄其中一行答案：ABD解析：抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項目。下列各項中，在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元答案：ABCD解析：抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如支票簿上列示的支票信息、銀行對賬單上的貸方記錄、銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），甚至是每個貨幣單元。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報。下列各項中，不屬于錯報的有（）。A.在對應(yīng)收賬款函證時，發(fā)現(xiàn)差異源于截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項B.被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬C.被審計單位多記營業(yè)收入100萬元D.被審計單位將生產(chǎn)設(shè)備折舊費1000萬元計入銷售費用答案：AB解析：在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報。例如，在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中（如函證），客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構(gòu)成錯報（選項A）。而且，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額（選項B）。選項C多記營業(yè)收入屬于錯報；選項D費用記錯科目也屬于錯報。運用審計抽樣實施控制測試時，定義總體時需要考慮的有（）。A.完整性B.同質(zhì)性C.預(yù)計總體偏差率D.適當(dāng)性答案：ABD解析：注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。預(yù)計總體偏差率是在確定樣本規(guī)模時考慮的因素，而不是定義總體時考慮的因素，選項C錯誤。下列有關(guān)注冊會計師在實施控制測試時使用非統(tǒng)計抽樣方法確定總體是否可以接受的說法中，正確的有（）。A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可以接受B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受答案：AD解析：選項B：如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為實際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受。選項C：如果總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)。在實施控制測試時，下列有關(guān)注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為實際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受D.如果對總體偏差率的評價在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析答案：AB解析：選項C：統(tǒng)計抽樣下，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，或擴大審計抽樣的范圍以降低審計抽樣風(fēng)險。選項D：無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。下列各項中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）。A.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序B.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體C.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況答案：ABD解析：在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情形：（1）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序（選項A）；（2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，比如在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體（選項B）；（3）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，例如，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差；（4）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況（選項D）。選項C屬于抽樣風(fēng)險，對總體中的所有項目進(jìn)行測試不會產(chǎn)生抽樣風(fēng)險。下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.審計抽樣可以降低審計風(fēng)險答案：ABC解析：審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項B）；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項C）。審計抽樣不能降低審計風(fēng)險，只能通過合理設(shè)計審計程序等方式來降低審計風(fēng)險，選項D錯誤。在實施審計抽樣之前，注冊會計師必須仔細(xì)定義總體，以下做法中，正確的有（）。