CPA審計(jì)第四章審計(jì)抽樣方法相關(guān)習(xí)題及解析20題一、單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是（）。A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論C.對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試并推斷總體D.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序答案：C解析：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)A）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）。選取特定項(xiàng)目測(cè)試與審計(jì)抽樣是并列關(guān)系，都是選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，但只有審計(jì)抽樣才能推斷總體，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不能推斷總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-1000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是18，則選取的第6個(gè)樣本是（）。A.118B.98C.128D.138答案：A解析：選樣間距=1000÷50=20，選樣的起點(diǎn)是18，則選取的前6個(gè)樣本為18、38、58、78、98、118。第n個(gè)樣本為18+（n-1）×20。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用的方法中，正確的是（）。A.均值法B.比率法C.差額法D.系統(tǒng)選樣答案：A解析：比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，選項(xiàng)BC不正確；系統(tǒng)選樣為選取樣本時(shí)采用的選樣方法，并非傳統(tǒng)變量抽樣方法，選項(xiàng)D不正確。在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.樣本的選取方法答案：D解析：選項(xiàng)A：控制的類型，比如人工控制或者自動(dòng)化控制，人工控制測(cè)試通常多于自動(dòng)化控制測(cè)試的范圍。選項(xiàng)C：控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短與控制測(cè)試樣本規(guī)模同向變動(dòng)。選項(xiàng)D：在對(duì)控制測(cè)試實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，樣本的選取方法不影響樣本規(guī)模。基于審計(jì)抽樣，下列有關(guān)期中實(shí)施控制測(cè)試在剩余期間獲取證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易B.如將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒有發(fā)生，此時(shí)可以用其他交易代替C.如將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重新定義總體D.在估計(jì)總體規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮上年同期的實(shí)際情況、變化趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素答案：D解析：在估計(jì)總體規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮上年同期的實(shí)際情況、變化趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.相比于非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本B.統(tǒng)計(jì)抽樣是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，非統(tǒng)計(jì)抽樣不是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C.統(tǒng)計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.統(tǒng)計(jì)抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計(jì)抽樣答案：A解析：選項(xiàng)B：不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征（隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果）的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。選項(xiàng)C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D：如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的相同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷D.如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果答案：A解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：非統(tǒng)計(jì)抽樣無法客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。下列有關(guān)在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.在定義總體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，與細(xì)節(jié)測(cè)試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常為控制測(cè)試設(shè)定相對(duì)較低的可容忍偏差率C.在某些特定的情況下，預(yù)計(jì)總體偏差率可以超過可容忍偏差率D.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模越大答案：A解析：選項(xiàng)B：偏離規(guī)定（既定）的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是所有的偏離都一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。因此，與細(xì)節(jié)測(cè)試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常為控制測(cè)試設(shè)定相對(duì)較高的可容忍偏差率。選項(xiàng)C：預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D：在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體規(guī)模答案：C解析：選項(xiàng)AB：可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。選項(xiàng)D：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營(yíng)業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有5筆，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)下列做法最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將該企業(yè)526筆營(yíng)業(yè)收入全部定義為抽樣總體B.應(yīng)對(duì)金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查C.應(yīng)對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的5筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余521筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查D.應(yīng)對(duì)金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的5筆業(yè)務(wù)作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查，對(duì)于剩余511筆業(yè)務(wù)定義為總體進(jìn)行抽樣檢查答案：D解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用抽樣時(shí)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成總體。二、多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)樣本代表性的說法中，正確的有（）。A.代表性與整個(gè)樣本相關(guān)，與樣本中的單個(gè)項(xiàng)目無關(guān)B.代表性與如何選取樣本相關(guān)C.代表性與樣本規(guī)模相關(guān)D.代表性與錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)答案：AB解析：代表性與整個(gè)樣本相關(guān)，與樣本中的單個(gè)項(xiàng)目無關(guān)（選項(xiàng)A），與如何選取樣本相關(guān)（選項(xiàng)B），與樣本規(guī)模無關(guān)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)，與錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)無關(guān)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），比如，異常誤差就不具有代表性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有（）。A.一份文件資料B.一個(gè)記錄C.一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.一個(gè)記錄其中一行答案：ABD解析：抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。下列各項(xiàng)中，在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對(duì)賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元答案：ABCD解析：抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如支票簿上列示的支票信息、銀行對(duì)賬單上的貸方記錄、銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），甚至是每個(gè)貨幣單元。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)。下列各項(xiàng)中，不屬于錯(cuò)報(bào)的有（）。A.在對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)差異源于截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)B.被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬C.被審計(jì)單位多記營(yíng)業(yè)收入100萬元D.被審計(jì)單位將生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)1000萬元計(jì)入銷售費(fèi)用答案：AB解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)。例如，在對(duì)應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測(cè)試中（如函證），客戶在函證信息針對(duì)的截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）。而且，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)C多記營(yíng)業(yè)收入屬于錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D費(fèi)用記錯(cuò)科目也屬于錯(cuò)報(bào)。運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，定義總體時(shí)需要考慮的有（）。A.完整性B.同質(zhì)性C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.適當(dāng)性答案：ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性。預(yù)計(jì)總體偏差率是在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮的因素，而不是定義總體時(shí)考慮的因素，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定總體是否可以接受的說法中，正確的有（）。A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可以接受B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y(cè)試，以進(jìn)一步收集證據(jù)C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受答案：AD解析：選項(xiàng)B：如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。選項(xiàng)C：如果總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模或?qū)嵤┢渌麥y(cè)試，以進(jìn)一步收集證據(jù)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受D.如果對(duì)總體偏差率的評(píng)價(jià)在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需再對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析答案：AB解析：選項(xiàng)C：統(tǒng)計(jì)抽樣下，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，或擴(kuò)大審計(jì)抽樣的范圍以降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D：無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況答案：ABD解析：在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，比如在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體（選項(xiàng)B）；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試不會(huì)產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)抽樣可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)B）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)C）。審計(jì)抽樣不能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序等方式來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。在實(shí)施審計(jì)抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，以下做法中，正確的有（）。