應(yīng)收往來款管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收往來款的管理，規(guī)范應(yīng)收往來款的核算和催收行為，減少壞賬損失，確保公司資金的正常周轉(zhuǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司與客戶、供應(yīng)商之間因銷售商品、提供勞務(wù)、采購(gòu)物資等業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收往來款項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：應(yīng)收往來款的核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的債權(quán)債務(wù)情況。2.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、結(jié)算應(yīng)收往來款項(xiàng)，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)和清理，確?？铐?xiàng)的及時(shí)回收。3.責(zé)任明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在應(yīng)收往來款管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收往來款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、管理職責(zé)（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售價(jià)格、付款方式、交貨時(shí)間等條款，確保合同的合法性和有效性。2.對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，建立客戶信用檔案，及時(shí)更新客戶信用信息。3.負(fù)責(zé)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，定期與客戶溝通，了解客戶付款進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決客戶付款過程中存在的問題。4.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收往來款的核對(duì)和清理工作，提供相關(guān)銷售業(yè)務(wù)資料。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收往來款的核算和賬務(wù)處理，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、收回及增減變動(dòng)情況。2.定期編制應(yīng)收往來款賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù)。3.協(xié)助銷售部門制定合理的信用政策，參與客戶信用評(píng)估工作，提出財(cái)務(wù)建議。4.負(fù)責(zé)對(duì)超過信用期限的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)向銷售部門反饋逾期情況，并督促銷售部門采取催收措施。5.負(fù)責(zé)應(yīng)收往來款壞賬的核銷工作，按照公司規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批。（三）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、付款方式、交貨時(shí)間等條款，確保合同的合法性和有效性。2.按照合同約定的付款方式和時(shí)間，及時(shí)安排款項(xiàng)支付，避免逾期付款給公司帶來不良影響。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)付往來款的核對(duì)和清理工作，提供相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)資料。（四）法務(wù)部門1.負(fù)責(zé)審核銷售合同、采購(gòu)合同等涉及應(yīng)收往來款的法律條款，確保合同的合法性和有效性。2.對(duì)應(yīng)收往來款催收過程中涉及的法律問題提供專業(yè)意見和支持，協(xié)助處理可能出現(xiàn)的法律糾紛。（五）管理層1.負(fù)責(zé)審批應(yīng)收往來款管理制度、信用政策等重大事項(xiàng)，對(duì)公司應(yīng)收往來款管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。2.對(duì)應(yīng)收往來款管理中存在的重大問題進(jìn)行決策，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保應(yīng)收往來款管理工作的順利開展。三、信用政策（一）信用評(píng)估1.銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，收集客戶的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、信用記錄等資料。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售部門提供的資料，結(jié)合客戶的銀行信用評(píng)級(jí)、第三方信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)等信息，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行綜合評(píng)估。3.法務(wù)部門對(duì)客戶的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保公司與客戶簽訂的合同合法有效，避免法律糾紛。4.根據(jù)信用評(píng)估結(jié)果，將客戶分為不同的信用等級(jí)，如A級(jí)（信用良好）、B級(jí)（信用一般）、C級(jí)（信用較差）、D級(jí)（信用極差）。（二）信用額度設(shè)定1.根據(jù)客戶的信用等級(jí)，為客戶設(shè)定相應(yīng)的信用額度。信用額度是指公司允許客戶在一定期限內(nèi)累計(jì)欠款的最高限額。2.信用額度的設(shè)定應(yīng)綜合考慮客戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等因素，確保信用額度既能滿足客戶的業(yè)務(wù)需求，又能有效控制公司的信用風(fēng)險(xiǎn)。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應(yīng)查詢客戶的信用額度，確保合同金額在客戶的信用額度范圍內(nèi)。如超過信用額度，需報(bào)經(jīng)管理層審批。（三）信用期限確定1.根據(jù)行業(yè)慣例、客戶的信用狀況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為客戶確定合理的信用期限。信用期限是指公司允許客戶支付貨款的最長(zhǎng)時(shí)間。2.對(duì)于信用良好的客戶，可以適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限；對(duì)于信用較差的客戶，應(yīng)縮短信用期限或要求現(xiàn)金交易。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應(yīng)明確約定信用期限，并在合同中注明。（四）信用政策調(diào)整1.定期對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估，根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)變化、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等因素，及時(shí)調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用額度和信用期限。2.如客戶出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)困難、財(cái)務(wù)危機(jī)、信用記錄不良等情況，應(yīng)立即降低客戶的信用等級(jí)，縮短信用期限，甚至取消信用額度，要求客戶提前支付貨款或采取其他風(fēng)險(xiǎn)控制措施。四、應(yīng)收往來款核算與管理（一）核算原則1.應(yīng)收往來款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，確保賬實(shí)相符。2.銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)合同約定的價(jià)格和結(jié)算方式確認(rèn)收入，并同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。3.采購(gòu)物資或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)合同約定的價(jià)格和結(jié)算方式確認(rèn)應(yīng)付賬款，并及時(shí)記錄相關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。（二）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的應(yīng)收往來款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每一筆應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。2.對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)在開具發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入，并同時(shí)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。3.收到客戶款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如收到的款項(xiàng)為部分貨款，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額沖減應(yīng)收賬款，并在備注中注明沖減的具體業(yè)務(wù)。4.對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款，并同時(shí)借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。5.支付供應(yīng)商款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月定期編制應(yīng)收往來款賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。賬齡分析表應(yīng)包括客戶名稱、應(yīng)收賬款余額、賬齡區(qū)間（如1個(gè)月以內(nèi)、13個(gè)月、36個(gè)月、6個(gè)月以上等）、占比等信息。2.通過賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收款項(xiàng)的逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，加大催收力度。（四）定期核對(duì)1.銷售部門應(yīng)定期與客戶核對(duì)往來賬目，每月至少一次。通過發(fā)送對(duì)賬單、電話溝通、郵件確認(rèn)等方式，確保雙方賬目一致。2.如發(fā)現(xiàn)賬目差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于因業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤、客戶付款未及時(shí)入賬等原因?qū)е碌牟町?，?yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)于因合同糾紛、客戶故意拖欠等原因?qū)е碌牟町?，?yīng)及時(shí)與客戶溝通協(xié)商解決，并報(bào)告管理層。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與采購(gòu)部門核對(duì)應(yīng)付賬款賬目，確保與供應(yīng)商的往來賬目一致。如發(fā)現(xiàn)賬目差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。五、催收管理（一）催收流程1.當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)臨近信用期限時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)向銷售部門發(fā)出預(yù)警通知，提醒銷售部門關(guān)注客戶付款情況。2.信用期限屆滿后，銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系，了解客戶未付款的原因，并按照以下方式進(jìn)行催收：對(duì)于逾期130天的款項(xiàng)，通過電話、郵件等方式禮貌地提醒客戶付款。對(duì)于逾期3160天的款項(xiàng)，發(fā)送正式的催款函，明確告知客戶逾期付款的后果及公司的催收措施。對(duì)于逾期6190天的款項(xiàng)，由銷售部門負(fù)責(zé)人親自與客戶溝通，了解客戶的實(shí)際困難，協(xié)商解決方案，并要求客戶制定還款計(jì)劃。對(duì)于逾期90天以上的款項(xiàng)，可視情況采取上門催收、委托第三方催收機(jī)構(gòu)催收、法律訴訟等措施。3.在催收過程中，銷售部門應(yīng)做好記錄，詳細(xì)記錄與客戶溝通的時(shí)間、方式、內(nèi)容、客戶反饋等信息，并及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。（二）催收責(zé)任1.應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作由銷售部門負(fù)責(zé)，銷售部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)催收，并明確催收責(zé)任人的職責(zé)和任務(wù)。2.催收責(zé)任人應(yīng)積極主動(dòng)地與客戶溝通，采取有效措施確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。如因催收不力導(dǎo)致公司損失的，將追究催收責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。3.對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)、催收難度較大的應(yīng)收款項(xiàng)，銷售部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告管理層，協(xié)同公司其他部門共同制定催收方案，加大催收力度。（三）催收記錄與報(bào)告1.銷售部門應(yīng)建立應(yīng)收往來款催收臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一筆應(yīng)收款項(xiàng)的催收情況，包括催收時(shí)間、催收方式、客戶反饋、收款情況等信息。2.每月末，銷售部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送應(yīng)收往來款催收情況報(bào)告，匯報(bào)本月應(yīng)收款項(xiàng)的催收進(jìn)展、逾期款項(xiàng)的分布情況、存在的問題及下一步催收計(jì)劃等。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門報(bào)送的催收情況報(bào)告，對(duì)應(yīng)收往來款的回收情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。六、壞賬管理（一）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆?wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）。（二）壞賬核銷程序1.對(duì)于符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，由銷售部門提出壞賬核銷申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料，如法院破產(chǎn)裁定書、死亡證明、債務(wù)單位吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)及證明材料進(jìn)行審核，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和壞賬原因。3.審核通過后，財(cái)務(wù)部門將壞賬核銷申請(qǐng)報(bào)經(jīng)管理層審批。管理層應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)策略等因素，對(duì)壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行審慎決策。4.經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬核銷的賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，并在備查簿中登記已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)。（三）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需進(jìn)行跟蹤管理，銷售部門應(yīng)繼續(xù)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，重新收回已核銷的壞賬。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將重新收回的已核銷壞賬及時(shí)入賬，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收往來款的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查應(yīng)收往來款管理制度的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、催收工作的有效性等。2.審計(jì)人員應(yīng)通過查閱相關(guān)憑證、賬目、合同、對(duì)賬單等資料，與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通，實(shí)地走訪客戶等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議。（二）績(jī)效考核1.建立應(yīng)收往來款管理績(jī)效考核制度，將應(yīng)收款項(xiàng)回收率、逾期賬款發(fā)生率、壞賬損失率等指標(biāo)納入銷售部門和相關(guān)人員的績(jī)效考核體系。2.根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成考核指標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰，以激勵(lì)各部門和人員積極做好應(yīng)收往來款管理工作。（三）責(zé)任追究1.對(duì)