企業(yè)出納賬簿管理制度一、總則1.目的為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范出納賬簿的設(shè)置、登記、保管及使用，確保財務(wù)信息的準確、完整和安全，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體出納人員。3.基本原則合法性原則：出納賬簿的設(shè)置、登記、核算等應(yīng)符合國家法律法規(guī)及財務(wù)會計準則的要求。真實性原則：如實記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證賬簿記錄與實際發(fā)生的交易和事項相符。完整性原則：全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得遺漏重要信息。及時性原則：及時登記、結(jié)算和報送財務(wù)信息，不得拖延或積壓。保密性原則：嚴格保守企業(yè)財務(wù)信息秘密，防止信息泄露。二、賬簿設(shè)置1.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，做到賬款相符。2.銀行存款日記賬出納人員依據(jù)審核后的銀行收、付款憑證及所附的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。定期與銀行對賬單核對，至少每月一次，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。3.其他輔助賬簿根據(jù)企業(yè)管理需要，可設(shè)置如備用金臺賬、票據(jù)備查簿等輔助賬簿，用于記錄特定業(yè)務(wù)的詳細情況。備用金臺賬應(yīng)記錄備用金的領(lǐng)用、使用及歸還情況；票據(jù)備查簿應(yīng)詳細登記各類票據(jù)的種類、號碼、出票日期、票面金額、付款人、收款人等信息。三、賬簿登記要求1.依據(jù)合法嚴格以審核無誤的原始憑證及記賬憑證為依據(jù)進行賬簿登記。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。記賬憑證應(yīng)包含日期、編號、摘要、借貸科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容。2.內(nèi)容完整準確填寫賬簿的各項內(nèi)容，包括日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等。摘要應(yīng)簡潔明了，能準確概括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)在相應(yīng)的賬簿中進行完整記錄，不得遺漏或省略。3.書寫規(guī)范使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。文字和數(shù)字應(yīng)書寫工整、清晰，不得潦草、模糊。數(shù)字書寫要符合會計數(shù)字書寫規(guī)范，不得連筆。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，應(yīng)采用規(guī)定的更正方法進行更正。4.連續(xù)登記按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序依次登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。5.日清月結(jié)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額，做到日清。對于現(xiàn)金日記賬，每日終了應(yīng)將當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，確保賬款相符。對于銀行存款日記賬，每日應(yīng)根據(jù)銀行存款收付憑證登記完畢后，結(jié)出當日余額。每月終了，應(yīng)進行月結(jié)。在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額。在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線。四、賬簿保管1.專人負責指定專人負責出納賬簿的保管工作，確保賬簿的安全與完整。保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責任心，熟悉財務(wù)管理制度。2.存放地點安全出納賬簿應(yīng)存放在安全可靠的地方，如專門的財務(wù)檔案室或保險柜內(nèi)，防止賬簿被盜、丟失、損壞或受潮。財務(wù)檔案室應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等設(shè)施，確保賬簿存放環(huán)境適宜。3.保管期限規(guī)定現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為30年。其他輔助賬簿的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或30年不等。4.期滿銷毀賬簿保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。由保管人員提出銷毀申請，經(jīng)財務(wù)負責人審核，報企業(yè)負責人批準后，方可進行銷毀。銷毀時，應(yīng)指定專人負責監(jiān)銷，確保銷毀過程合規(guī)、徹底。銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀清冊永久保存。五、賬簿使用與借閱1.內(nèi)部使用企業(yè)內(nèi)部各部門因工作需要查閱出納賬簿時，應(yīng)填寫查閱申請單，經(jīng)財務(wù)負責人批準后，在指定地點查閱。查閱人員不得擅自將賬簿帶出指定地點，不得在賬簿上涂畫、標記、拆頁或抽換賬頁。財務(wù)人員因工作需要使用出納賬簿時，應(yīng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，在財務(wù)部門內(nèi)部使用，不得將賬簿轉(zhuǎn)借他人。2.外部借閱因特殊情況需要將出納賬簿借給外部單位或個人時，必須經(jīng)過嚴格的審批程序。由借閱單位或個人提出書面申請，說明借閱目的、期限等，經(jīng)企業(yè)負責人批準，并辦理相關(guān)借閱手續(xù)后方可借閱。借閱期限一般不得超過規(guī)定的時間，借閱期間應(yīng)妥善保管賬簿，不得損壞、丟失。借閱期滿后，應(yīng)及時歸還賬簿，并由保管人員進行核對，確保賬簿完整無損。六、賬簿核對與盤點1.賬證核對定期將出納賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬簿記錄與憑證內(nèi)容是否一致，金額是否相符，記賬方向是否正確。核對工作應(yīng)至少每月進行一次，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行更正。2.賬賬核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總賬、銀行存款日記賬與銀行存款總賬之間應(yīng)定期進行核對，確保賬賬相符。核對工作可通過編制余額調(diào)節(jié)表等方式進行，一般每月末進行一次。如發(fā)現(xiàn)賬賬不符，應(yīng)及時查找差異原因，進行調(diào)整。3.賬實核對定期對庫存現(xiàn)金進行實地盤點，確保現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存現(xiàn)金相符。盤點工作應(yīng)由財務(wù)負責人或其他指定人員監(jiān)盤，出納人員必須在場。每月至少進行一次現(xiàn)金盤點，并編制現(xiàn)金盤點表。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單進行核對，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)每月編制一次，并由專人負責核對和保管。七、差錯更正1.劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，應(yīng)在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。更正時，先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某月某日第×號記賬憑證”，并據(jù)以登記入賬。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。更正時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。3.補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小