小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

目錄

一、總則......................................................3

1.1制定目的..............................................3

1.2適用范圍..............................................4

1.3管理原則..............................................4

1.4職責(zé)分工..............................................5

二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ).............................................6

2.1ZAvl..............................

2.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置..........................................8

2.3會(huì)計(jì)憑證管理..........................................9

2.4會(huì)計(jì)賬簿管理.........................................11

2.5財(cái)務(wù)報(bào)表編制.........................................11

三、成本核算與控制..........................................12

3.1成本核算方法.........................................13

3.2成本核算流程.........................................14

3.3成本控制措施.........................................15

3.4成本分析報(bào)告.........................................16

四、資產(chǎn)管理.................................................17

4.1資產(chǎn)分類(lèi)及核算.......................................18

4.2固定資產(chǎn)管理........19

4.3流動(dòng)資產(chǎn)管理.........................................20

4.4無(wú)形資產(chǎn)核算.........................................22

4.5投資管理.............................................23

五、負(fù)債管理.................................................25

5.1負(fù)債分類(lèi)及核算.......................................26

5.2應(yīng)付賬款管理.........................................28

5.3長(zhǎng)期借款管理.........................................29

5.4應(yīng)付債券管理.........................................30

5.5負(fù)債分析.............................................32

六、收入與利潤(rùn)管理..........................................33

6.1收入確認(rèn)與計(jì)量.......................................35

6.2利潤(rùn)形成與分配.......................................36

6.3收入與利潤(rùn)分析.......................................37

七、資金管理.................................................38

7.1資金籌集與運(yùn)用.......................................40

7.2資金預(yù)算與計(jì)劃.......................................41

7.3資金支付與結(jié)算.......................................41

7.4資金安全與監(jiān)控.......................................43

八、稅務(wù)管理.................................................44

8.1稅務(wù)核算與申報(bào).......................................45

8.2稅收籌劃.............................................46

8.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范.........................................47

九、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督..........................................48

9.1內(nèi)部審計(jì)制度.........................................49

9.2內(nèi)部審計(jì)程序.........................................50

9.3監(jiān)督機(jī)制與措施.......................................51

十、附則....................................................52

10.1修訂程序...........................................53

10.2解釋權(quán)..............................................54

10.3生效日期............................................54

一、總則

為加強(qiáng)本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信

息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中

華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情

況，特制定本小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

本制度旨在明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本要求、組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、

核算程序、內(nèi)部控制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容，以規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保障

企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企'也健康發(fā)展。本制度適用于本企業(yè)所有財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)工作人員，以及涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的其他相關(guān)部門(mén)和個(gè)人。

法規(guī)遵從原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律、法規(guī)和政策

規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。

科學(xué)合理原則：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管

理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

發(fā)展性原則：隨著企、業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，不斷完善和更

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，以適應(yīng)新的要求。

1.1制定目的

為規(guī)范小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確

性和及時(shí)性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)健康

發(fā)展，特制定本小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。本制度旨在明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

工作的基本要求、職責(zé)分工、流程規(guī)范以及監(jiān)督考核機(jī)制，從而為企

業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)健、高效的財(cái)務(wù)管理體系，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企

業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí).，通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，提

升企業(yè)透明度，增強(qiáng)投資者信心，為企、也長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1.2適用范圍

本制度旨在規(guī)范小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、

準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。所有小企業(yè)均

應(yīng)嚴(yán)格按照本制度的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不得有任何違反國(guó)家財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度的行為。

1.3管理原則

合法性原則：所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保企

業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。

真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)反映企'業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

果和現(xiàn)金流量，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、偽造、篡改。

完整性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

不得遺漏重要事項(xiàng)。

一致性原則：會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一旦確定，應(yīng)保持連續(xù)性和一

致性，不得隨意變更。

及時(shí)性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地處理和報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，

保證信息的相關(guān)性和有用性。

謹(jǐn)慎性原則：在不確定因素下，企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎，對(duì)可能發(fā)生的

風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行合理估計(jì)。

效益性原則：在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，提高會(huì)計(jì)工作效率,

降低會(huì)計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

獨(dú)立性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)保持獨(dú)立地位，不受其他部門(mén)或個(gè)

人不正當(dāng)干預(yù)。

公開(kāi)性原則：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)向內(nèi)部管埋人員、外部投資者、

債權(quán)人等利益相關(guān)者公開(kāi)，接受監(jiān)督。

可持續(xù)發(fā)展原則：企業(yè)應(yīng)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展觀念，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

1.4職責(zé)分工

負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，

并及時(shí)向管理層報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。

負(fù)責(zé)日常的會(huì)計(jì)核算工作，包括憑證填制、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表

編制等。

各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部的工作，確保本部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)

符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

各部門(mén)應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)

行財(cái)務(wù)分析和決策。

各部門(mén)應(yīng)按照財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)和要求，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，遵守財(cái)務(wù)報(bào)

銷(xiāo)流程。

通過(guò)明確各部門(mén)及崗位的職責(zé)分工，可以確保小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管

理工作的規(guī)范性和高效性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。

二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

貨幣計(jì)量原則：本制度遵循貨幣計(jì)量原則，以人民幣為記賬本位

幣，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。所有業(yè)務(wù)收支均以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)

生和完成作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確

性。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定企業(yè)將按照當(dāng)前規(guī)模和

狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)進(jìn)行清算或破產(chǎn)。

歷史成本原則：資產(chǎn)和負(fù)債的取得、使用和處置，均以歷史成本

為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，除非有確鑿證據(jù)表明其公允汾值更加可靠。

會(huì)計(jì)期間劃分：企業(yè)的會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即從每年的1月1

日起至12月31口止。會(huì)計(jì)期間按照月份進(jìn)行細(xì)分，按月進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，符

合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息使用者

的需要。

會(huì)計(jì)檔案管理:企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善保管，確保會(huì)計(jì)檔案的完整

性和安全性。

會(huì)計(jì)政策變更：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，合理選

擇和使用會(huì)計(jì)政策，確需變更的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，并在財(cái)

務(wù)報(bào)表中予以充分披露。

2.1會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：小企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即收入和費(fèi)

用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否收付。

貨幣計(jì)量：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收

支以外幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的取得、使用、處置應(yīng)按照其使用壽命、預(yù)

計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行核算，折舊方法可采用直線法、年數(shù)總和法

等。

存貨：存貨的取得、發(fā)出、處置應(yīng)按照其實(shí)際成本進(jìn)行核算，采

用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資單

位的影響程度，采用成本法或權(quán)益法。

無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的取得、攤銷(xiāo)應(yīng)按照其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘

值和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行核算U

財(cái)務(wù)報(bào)表編制：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地

反映小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置

會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)

行設(shè)置，結(jié)合小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要，科學(xué)合理地劃分會(huì)

計(jì)科目體系。

實(shí)用性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息需求，便

于會(huì)計(jì)信息的收集、整理和分析。

分類(lèi)清晰原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照經(jīng)濟(jì).業(yè)務(wù)性質(zhì)、資產(chǎn)、負(fù)債、所

有者權(quán)益和收入、費(fèi)用等分類(lèi)設(shè)置，便于會(huì)計(jì)信息的分類(lèi)和匯總。

系統(tǒng)性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)形成一個(gè)完整的體系，保持科目之間的

邏輯關(guān)系，避免重復(fù)和交叉。

可擴(kuò)展性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)預(yù)留一定的擴(kuò)展空間，以適應(yīng)企

業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和政策變化。

資產(chǎn)類(lèi)科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)等。

負(fù)債類(lèi)科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、

長(zhǎng)期借款等。

所有者權(quán)益類(lèi)科目：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分

配利潤(rùn)等。

費(fèi)用類(lèi)科目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其池業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、

銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，如需調(diào)整,

應(yīng)按程序報(bào)請(qǐng)審批。

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行梳理和優(yōu)化，確保會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合

企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展需求。

2.3會(huì)計(jì)憑證管理

為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確性，小企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)

計(jì)憑證管理制度，具體內(nèi)容包括?：

會(huì)計(jì)憑證的編制：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)編制，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。

編制憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，確保憑證的合

法性、合規(guī)性和有效性。

會(huì)計(jì)憑證的審核：編制的會(huì)計(jì)憑證需經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定專(zhuān)人進(jìn)行

審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、合法性以及計(jì)

算的正確性。審核無(wú)誤后，由審核人員簽字或蓋章。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞：會(huì)計(jì)憑證在編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序傳

遞給相關(guān)人員U一般傳遞順序?yàn)椋壕幹迫藢徍巳藭?huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

檔案保管人。

歸檔的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照憑證類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，如記賬憑證、收據(jù)、

發(fā)票等；

會(huì)計(jì)憑證的保管期限：小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管埋規(guī)定，對(duì)

會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行定期清理和歸檔。會(huì)計(jì)憑證的保管期限一般為5年，從

憑證編制的年度終了后的第一天起計(jì)算。

會(huì)計(jì)憑證的銷(xiāo)毀：會(huì)計(jì)憑證保管期滿(mǎn)后，需進(jìn)行銷(xiāo)毀處理。銷(xiāo)毀

前，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織專(zhuān)人進(jìn)行鑒定，確認(rèn)憑證無(wú)保存價(jià)值。銷(xiāo)毀

時(shí)，應(yīng)采取嚴(yán)格的安全措施，防止泄露企業(yè)商業(yè)秘密。

2.4會(huì)計(jì)賬簿管理

小企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬

和其他輔助性賬簿。

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)遵循合法性、完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性、準(zhǔn)確

性和及時(shí)性原則。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記會(huì)計(jì)賬

簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水，不得使用圓珠筆或

者鉛筆。

會(huì)計(jì)賬簿的保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，一

般會(huì)計(jì)賬簿的保管期限為10年。

會(huì)計(jì)人員離職或者調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)賬簿的

交接手續(xù)。

定期與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付賬款等進(jìn)行核對(duì)，確保賬

實(shí)相符。

2.5財(cái)務(wù)報(bào)表編制

編制依據(jù)：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和國(guó)

家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求進(jìn)行，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的合法性和合規(guī)性。

編制時(shí)間：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后及時(shí)編制，年度報(bào)表應(yīng)

在年度終了后四個(gè)月內(nèi)編制完成，并報(bào)送相關(guān)管理部門(mén)。

資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

益情況。

利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)收入、

營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。

現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入

和流出情況。

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入和費(fèi)用的確認(rèn)與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)相一致U

報(bào)表審核：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，并報(bào)

總經(jīng)理批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。

報(bào)表報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)報(bào)送至公司董事會(huì)、股東會(huì)以及相關(guān)政府

部門(mén)，并按照要求進(jìn)行公開(kāi)披露。

三、成本核算與控制

間接成本核算：采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，如直接分配法、直接分?/p>

加合理攤銷(xiāo)法等。

加強(qiáng)成本預(yù)算管理.，制定合理的成本預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)

行監(jiān)督。

按月、季度、年度編制成本核算報(bào)告，包括成本核算表、成本分

析報(bào)告等。

成本核算報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)成本狀況，為管理

層提供決策依據(jù)。

考核內(nèi)容應(yīng)包括成本核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性以及成本控

制的有效性等。

根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)相關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，激發(fā)員工降低成本、

提高效益的積極性。

3.1成本核算方法

制造成本法：小企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的實(shí)際消耗，采用制

造成本法進(jìn)行成本核算。制造成本法將生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、

直接人工和制造費(fèi)用等成本，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)產(chǎn)品上,

計(jì)算每個(gè)產(chǎn)品的制造成本。

直接成本與間接成本劃分：小企業(yè)在成本核算時(shí)，應(yīng)明確區(qū)分直

接成本和間接成本。直接成本是指可以直接歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的

成本，如直接材料、直接人工等；間接成本是指不能直接歸屬于產(chǎn)品

生產(chǎn)過(guò)程，需要通過(guò)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的成本，如制造費(fèi)用等。

標(biāo)準(zhǔn)成本核算：小企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況,采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法，

即預(yù)先設(shè)定每項(xiàng)成本的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額，實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)

成本進(jìn)行比較，分析成本差異，采取相應(yīng)措施降低成本。

作業(yè)成本法：對(duì)于成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜、產(chǎn)品種類(lèi)較多的小企業(yè)，可采

用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算。作業(yè)成本法將產(chǎn)品成本分解為直接成本

和間接成本，通過(guò)分析各項(xiàng)作業(yè)的成本動(dòng)因，將間接成本分配到各個(gè)

產(chǎn)品上。

成本核算周期：小企業(yè)的成本核算周期應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

周期相一致，一般為月度核算，特殊情況下可按季度或年度核算。

3.2成本核算流程

收集成本信息：各部門(mén)應(yīng)根據(jù)職責(zé)范圍，及時(shí)、準(zhǔn)確地將生產(chǎn)、

銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的成本信息收集整理，并按照規(guī)定的格式填寫(xiě)成本核算報(bào)

表。

成本歸集：財(cái)務(wù)部門(mén)收到各部門(mén)的成本核算報(bào)表后，應(yīng)對(duì)報(bào)表中

的各項(xiàng)成本進(jìn)行歸集，包括直接成本和間接成本。直接成本應(yīng)直接計(jì)

入相關(guān)成本核算對(duì)象，間接成本則按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理分配。

成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歸集的成本信息，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算

方法，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行計(jì)算，確定成本核算對(duì)象的實(shí)際成本。

成本分析：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)計(jì)算出的成本進(jìn)行分析，找出成本構(gòu)成的

主要因素，如原材料價(jià)格波動(dòng)、人工成本上升、生產(chǎn)效率降低等，并

針對(duì)分析結(jié)果提出改進(jìn)措施。

成本核算報(bào)告編制：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本核算

報(bào)告，內(nèi)容包括成本構(gòu)成分析、成本控制情況、成本變動(dòng)趨勢(shì)等，報(bào)

告應(yīng)報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)。

成本核算結(jié)果應(yīng)用：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)成本核算報(bào)告，

對(duì)成本控制、產(chǎn)品定價(jià)、生產(chǎn)計(jì)劃等方面進(jìn)行決策，以達(dá)到降低成本、

提高效益的目的。

成本核算檔案管理：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將成本核算過(guò)程中形成的各類(lèi)資

料、報(bào)表等整理歸檔，妥善保管，以便于查詢(xún)和審計(jì)。

定期審核與監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本核算流程進(jìn)行

審核，確保成本核算的真實(shí)性、合規(guī)性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)

題。

3.3成本控制措施

預(yù)算管理：建立科學(xué)合理的成本預(yù)算體系，包括生產(chǎn)成本、管理

費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，確保各部門(mén)的支出均在預(yù)算范圍內(nèi)。

成本核算：嚴(yán)格執(zhí)行成本核算制度，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行細(xì)致的核算

和分析，定期進(jìn)行成本效益分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)。

管理費(fèi)用：嚴(yán)格控制各項(xiàng)管理費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)

等，杜絕浪費(fèi)。

績(jī)效考核：將成本控制目標(biāo)納入績(jī)效考核體系，對(duì)各部門(mén)和員工

實(shí)施成本控制效果考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激發(fā)全員成本控制意識(shí)。

持續(xù)改進(jìn)：定期對(duì)成本控制措施進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，根據(jù)市場(chǎng)變化

和企業(yè)實(shí)際情況，不斷完善成本控制體系。

3.4成本分析報(bào)告

成本分析報(bào)告是公司進(jìn)行成本控制和效益評(píng)估的重要工具，本制

度規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)定期編制成本分析報(bào)告，以全面反映企業(yè)成本構(gòu)成、

成本變動(dòng)趨勢(shì)和成本控制效果。

成本概述：簡(jiǎn)要介紹報(bào)告期間的成本總體情況，包括總成本、單

位成本、主要成本構(gòu)成等。

成本構(gòu)成分析：詳細(xì)分析各項(xiàng)成本構(gòu)成的占比，如直接材料、直

接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并對(duì)各成本

項(xiàng)目的增減變動(dòng)原因進(jìn)行說(shuō)明。

成本變動(dòng)趨勢(shì)分析：分析報(bào)告期間成本變動(dòng)趨勢(shì)，包括成本上升

或下降的原因、行業(yè)平均水平對(duì)比等，評(píng)估企業(yè)成本控制的效率。

成本控制措施及效果分析：總結(jié)企業(yè)采取的成本控制措施，如優(yōu)

化生產(chǎn)流程、降低材料采購(gòu)成本、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等，并評(píng)估這些措

施對(duì)成本控制的效果。

成本改進(jìn)建議：針對(duì)成本分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建

議，如優(yōu)化成本核算方法、加強(qiáng)成本預(yù)算管理、提高成本意識(shí)等。

四、資產(chǎn)管理

本企業(yè)資產(chǎn)管理遵循合法、合規(guī)、安全、高效的原則，確保企業(yè)

資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，是企業(yè)日

常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最活躍的資產(chǎn)。

非流動(dòng)資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等，是企業(yè)長(zhǎng)

期使用、不易變現(xiàn)的資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)：包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等，是企業(yè)

具有獨(dú)占性的非實(shí)體資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)的全過(guò)程管理，包括資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處

置等環(huán)節(jié)。

購(gòu)置前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和價(jià)格比較，確保購(gòu)置

價(jià)格的合理性。

清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并

按規(guī)定進(jìn)行處理。

企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)管理制度考核機(jī)制，對(duì)各部門(mén)的資產(chǎn)管理情況進(jìn)

行定期考核，并將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤，以激勵(lì)各部門(mén)加強(qiáng)資產(chǎn)管理。

4.1資產(chǎn)分類(lèi)及核算

本制度所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)

利益的資源。根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性、預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)等因素，資產(chǎn)分為

流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)三大類(lèi)。

流動(dòng)資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)

或出售，或用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬

款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或出售，不能用于經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)的資產(chǎn)。主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。

無(wú)形資產(chǎn)：指無(wú)實(shí)物形態(tài)，但對(duì)企業(yè)具有長(zhǎng)期價(jià)值的資產(chǎn)。主要

包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

確認(rèn)原則：企業(yè)取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的定義，同時(shí)滿(mǎn)足以下

條件：一是與該資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該資產(chǎn)的

成本能夠可靠地計(jì)量。

購(gòu)入的資產(chǎn)，按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等實(shí)際發(fā)生的支

出作為成本；

接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，按照捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為成本；

無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用或者購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)作

為成本。

非流動(dòng)資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自使用月份的次月起開(kāi)始計(jì)提折

舊，折舊方法采用直線法，預(yù)計(jì)使用年限根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況確

定；

存貨，按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或

者個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定發(fā)出存貨的成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，如果資

產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)奏減值準(zhǔn)備；

資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照處置收入扣除處置成本及相關(guān)稅費(fèi)后的凈

額計(jì)入當(dāng)期損益；

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”、

“無(wú)形資產(chǎn)清理”等科目進(jìn)行核算V

4.2固定資產(chǎn)管理

采購(gòu)部門(mén)收到固定資產(chǎn)后，應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收,

確認(rèn)其數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否符合合同約定。

驗(yàn)收合格后，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，并由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人

簽字確認(rèn)。

使用部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，防止因人為原因造成資

產(chǎn)損壞。

折舊政策：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)折舊政策，結(jié)合固定資

產(chǎn)的實(shí)際使用年限和殘值率，確定折舊方法和折舊率。

折舊核算：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照折舊政策，每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，

并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

固定資產(chǎn)因磨損、技術(shù)落后、自然災(zāi)害等原因?qū)е虏荒芾^續(xù)使用

口寸，應(yīng)進(jìn)行報(bào)廢或處置。

報(bào)廢或處置前，使用部門(mén)應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后，

財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資產(chǎn)處置手續(xù)。

對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)在賬簿上予以反映，并

按照國(guó)家相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅務(wù)處理。

4.3流動(dòng)資產(chǎn)管理

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的性質(zhì)和用途，將其分為原材料、在產(chǎn)品、

半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品等類(lèi)別。存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用先進(jìn)先

出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法，具體方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定合理選擇。

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，確保采購(gòu)的存貨質(zhì)量符合要求。

采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。存貨入庫(kù)時(shí)，

應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)和數(shù)量核對(duì)，確保入庫(kù)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。

企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)存貨的保管，確保存貨的安全和完好。存貨

應(yīng)按照類(lèi)別和規(guī)格分區(qū)存放，實(shí)行五五擺放、定期盤(pán)點(diǎn)制度。每月至

少進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)查明原因，及時(shí)處

理。

存貨的領(lǐng)用需經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，并填寫(xiě)領(lǐng)用單。銷(xiāo)售存貨

時(shí)，應(yīng)按照銷(xiāo)售合同執(zhí)行，確保貨款及時(shí)回收。銷(xiāo)售后，應(yīng)及時(shí)更新

存貨記錄，反映存貨的實(shí)際變動(dòng)情況。

企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行

確認(rèn)。應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售金額或合同約定金額確

定。

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，采取多種方式，如電話(huà)、郵件、

現(xiàn)場(chǎng)催收等。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，

及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以反映U

對(duì)于確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核

銷(xiāo)過(guò)程中，需有充分的證據(jù)支持，如催收記錄、客戶(hù)確認(rèn)函等，并經(jīng)

相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。

企業(yè)應(yīng)建立預(yù)付賬款管埋制度，對(duì)于預(yù)付的款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。預(yù)付

賬款的計(jì)量應(yīng)按照實(shí)際支付的金額確定。

企業(yè)應(yīng)合理使用預(yù)付款項(xiàng)，確保預(yù)付賬款與采購(gòu)業(yè)務(wù)相匹配。預(yù)

付款項(xiàng)的回收，應(yīng)根據(jù)合同約定或?qū)嶋H采購(gòu)進(jìn)度進(jìn)行。

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以報(bào)告，確

保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.4無(wú)形資產(chǎn)核算

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣

性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、

特許權(quán)等。本制度中所述無(wú)形資產(chǎn)核算，主要針對(duì)上述無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行

管理和核算。

無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量采用歷史成本法，即以取得無(wú)形資產(chǎn)所支付

的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額作為其成本。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法采用直線法，按照無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命或合

同規(guī)定的使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。

如果預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命無(wú)法可靠確定，應(yīng)采用合理的方法

確定其使用壽命，并在使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查，判斷是否存在

減值跡象。

存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收金額，并將其與無(wú)形資產(chǎn)的

賬面價(jià)值進(jìn)行比較。

如果可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，

計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)

值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

處置無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他.業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入其

他業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄無(wú)形資產(chǎn)的名稱(chēng)、取得方式、

初始成本、攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)金額等信息。

企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露無(wú)形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值、攤銷(xiāo)情況、減值情況等信息。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定具體的無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明確無(wú)形

資產(chǎn)的取得、使用、攤銷(xiāo)、減值、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率和價(jià)值,

為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益°

4.5投資管理

合規(guī)性原則：小企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，必須遵守國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)

政策，確保投資行為合法合規(guī)。

安全性原則：投資決策應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，避

免因投資失誤造成資金損失。

效益性原則：投資應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，選擇具有良好

發(fā)展前景和盈利能力的投資項(xiàng)目o

流動(dòng)性原則：在保證投資收益的前提下，保持必要的流動(dòng)性，以

應(yīng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)資金需求。

投資需求分析：各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，提出投資建議，并提

交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行可行性分析。

可行性研究：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)

因素等進(jìn)行全面分析，形成可行性研究報(bào)告。

投資決策：根據(jù)可行性研究報(bào)告，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資金狀況,

由企業(yè)決策層進(jìn)行投資決策。

投資實(shí)施：決策通過(guò)后，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的具體實(shí)施，包

括簽訂合同、資金撥付、項(xiàng)目監(jiān)管等。

項(xiàng)目跟蹤：投資部門(mén)定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，了解項(xiàng)目進(jìn)度、

資金使用情況及預(yù)期收益.

風(fēng)險(xiǎn)控制：對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取有效措施降低投資風(fēng)

險(xiǎn)，確保投資收益。

投資效益評(píng)估：項(xiàng)目完成后，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估，

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后投資提供參考。

投資回收與處置：根據(jù)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定合理的回收和

處置方案，確保投資資金的有效利用。

投資檔案的建立：對(duì)投資項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理，建立

完整、規(guī)范的投資檔案。

檔案保管：按照國(guó)家檔案管理的規(guī)定，對(duì)投資檔案進(jìn)行分類(lèi)、編

號(hào)、歸檔，確保檔案的安全和完整。

檔案利用：在保證檔案保密的前提下，合理利用投資檔案，為企

業(yè)的投資決策提供依據(jù)。

五、負(fù)債管理

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。根據(jù)負(fù)債的流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)

債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中償還的債務(wù)，如應(yīng)付賬

款、應(yīng)交稅費(fèi)等；長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期超過(guò)一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的債務(wù),

如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

負(fù)債預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制負(fù)債預(yù)算，明確

負(fù)債規(guī)模、期限和利率等，確保負(fù)債規(guī)模與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。

負(fù)債審批制度：企業(yè)應(yīng)建立健全負(fù)債審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。負(fù)債申請(qǐng)需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，重大負(fù)債項(xiàng)目需經(jīng)總經(jīng)理審批。

負(fù)債合同管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債合同管理制度，確保合同條

款合法、合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)審核合同內(nèi)

容，確保合同利益最大化。

負(fù)債償還管理：企業(yè)應(yīng)按時(shí)償還債務(wù)，確保信用良好。財(cái)務(wù)部門(mén)

應(yīng)定期對(duì)負(fù)債進(jìn)行清理，對(duì)逾期未償還的債務(wù)，應(yīng)及時(shí)采取催收措施。

負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)應(yīng)關(guān)注市場(chǎng)利率變動(dòng)、行'業(yè)政策調(diào)整等因素

對(duì)負(fù)債的影響，及時(shí)調(diào)整負(fù)債策略。同時(shí).，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和

評(píng)估，確保負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)可控。

負(fù)債考核：企業(yè)應(yīng)將負(fù)債規(guī)模、期限、利率等指標(biāo)納入財(cái)務(wù)考核

體系，定期對(duì)各部門(mén)負(fù)債管理情況進(jìn)行考核。

獎(jiǎng)懲措施：對(duì)負(fù)債管理好的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)負(fù)債管理不

善的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行處罰，確保負(fù)債管理工作落到實(shí)處。

5.1負(fù)債分類(lèi)及核算

流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債，主要包括

短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)

付款等。

非流動(dòng)負(fù)債：指超過(guò)一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期償還的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)

期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用等。

實(shí)質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)根據(jù)負(fù)債的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式進(jìn)

行核算。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即

負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以負(fù)債實(shí)際發(fā)生而非支付為依據(jù)。

應(yīng)付賬款：根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和付款憑證，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算,

并設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

短期借款：根據(jù)借款合同和還款憑證，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，

并設(shè)立短期借款明細(xì)賬。

應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)稅法規(guī)定和納稅申報(bào)表，按應(yīng)納稅額進(jìn)行核算，

并設(shè)立應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬。

應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)工資表和支付憑證，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算,

并設(shè)立應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬。

長(zhǎng)期借款：根據(jù)借款合同和還款憑證，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，

并設(shè)立長(zhǎng)期借款明細(xì)賬。

長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)合同和支付憑證，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，并

設(shè)立長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬。

遞延收益：根據(jù)合同約定和收入確認(rèn)條件，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核

算，并設(shè)立遞延收益明細(xì)賬。

加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，對(duì)高負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行定期評(píng)估，確保負(fù)債結(jié)

構(gòu)合理。

5.2應(yīng)付賬款管理

各部門(mén)負(fù)責(zé)按照合同約定及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供應(yīng)付賬款的相關(guān)

資料?，配合財(cái)務(wù)部門(mén)完成應(yīng)付賬款的核銷(xiāo)工作。

采購(gòu)部門(mén)在簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)充分評(píng)估供應(yīng)商的信用狀況，確

保合同條款中對(duì)付款期限和付款方式有明確規(guī)定。

采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)商品或服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票、合同等相關(guān)憑證

提交財(cái)務(wù)部門(mén)。

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)部門(mén)提交的發(fā)票、合同等相關(guān)憑證進(jìn)行審核，確

認(rèn)無(wú)誤后，按照合同約定的付款期限進(jìn)行入賬。

財(cái)務(wù)部門(mén)在收到供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)部門(mén)核對(duì)商

品或服務(wù)的驗(yàn)收情況，確認(rèn)無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。

付款完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)更新應(yīng)付賬款臺(tái)賬，并進(jìn)行相應(yīng)的

賬務(wù)處理。

5.3長(zhǎng)期借款管理

小企業(yè)需進(jìn)行長(zhǎng)期借款時(shí)、應(yīng)制定詳細(xì)的借款計(jì)劃，包括借款金

額、借款用途、還款期限和還款方式等。

各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際工作需要，向財(cái)務(wù)部門(mén)提出借款申請(qǐng)，并

附上借款計(jì)劃及相關(guān)文件。

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，確保借款用途合法、合理，

并提供必要的財(cái)務(wù)分析。

財(cái)務(wù)部門(mén)將審核通過(guò)的借款申請(qǐng)?zhí)峤唤o公司管理層進(jìn)行審批。管

理層審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可對(duì)外簽訂借款合同。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理規(guī)定，與

借款方簽訂規(guī)范的借款合同。

借款合同應(yīng)明確借款金額、利率、還款期限、還款方式、擔(dān)保條

款、違約責(zé)任等內(nèi)容。

財(cái)務(wù)部門(mén)在借款到賬后，應(yīng)及時(shí)將借款資金轉(zhuǎn)入公司指定賬戶(hù)，

確保資金安全。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)借款資金使用情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保資金使

用合規(guī)。

借款利息支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照借款合同約定的還款期限和還款方式，安排

還款計(jì)劃。

在還款日前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)確保公司賬戶(hù)有足夠的資金用于償還借

款本金和利息。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與借款方溝通，了解借款還款進(jìn)度，確保借款及

時(shí)足額償還。

若出現(xiàn)還款困難，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極與借款方協(xié)商，尋求合埋的解

決方案，并報(bào)公司管理層審批。

5.4應(yīng)付債券管理

公司發(fā)行債券前，應(yīng)編制債券發(fā)行計(jì)劃，明確發(fā)行規(guī)模、期限、

利率、發(fā)行方式等關(guān)鍵信息。

公司應(yīng)選擇具有資質(zhì)的證券公司或銀行等金融機(jī)構(gòu)作為債券承

銷(xiāo)商，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

債券發(fā)行過(guò)程中，公司應(yīng)積極配合承銷(xiāo)商進(jìn)行宣傳、推介和銷(xiāo)售,

確保債券發(fā)行工作的順利進(jìn)行。

債券登記完成后，公司應(yīng)將債券交由具有資質(zhì)的托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行托

管，確保債券的安全性和流動(dòng)性。

公司應(yīng)定期與托管機(jī)構(gòu)核對(duì)債券持有情況，確保債券持有人的信

息準(zhǔn)確無(wú)誤。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，用于嘖券還本付息的資金管理，

確保資金安全。

公司應(yīng)提前做好還本付息的資金籌備工作，確保按時(shí)足額支付債

券本金和利息。

公司應(yīng)按照法律法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地披露債券

發(fā)行、交易、還本付息等相關(guān)信息。

公司應(yīng)通過(guò)指定的信息披露平臺(tái)，公開(kāi)披露債券發(fā)行說(shuō)明書(shū)、募

集說(shuō)明書(shū)、定期報(bào)告等文件。

公司應(yīng)建立債券風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流

動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面評(píng)估和控制。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)債券投資組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)調(diào)整投

資策略，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

公司應(yīng)密切關(guān)注債券市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，確保債券投

資的安全性和收益性。

債券到期時(shí)，公司應(yīng)按照約定辦理債券到期償還手續(xù)，確保債券

到期順利兌付。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提前做好債券到期償還的資金安排，確保資金來(lái)

源充足。

債券到期后，公司應(yīng)清理債券持有人的信息，辦理債券注銷(xiāo)手續(xù),

確保債券管理工作的完整性。

5.5負(fù)債分析

為有效管理小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確保資金鏈的穩(wěn)定和企業(yè)的可持

續(xù)發(fā)展，本制度特設(shè)立負(fù)債分析環(huán)節(jié)。負(fù)債分析旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)債

結(jié)構(gòu)的分析，揭示負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，為決策層提供決策依據(jù)。

負(fù)債結(jié)構(gòu)分析：包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的比例、構(gòu)成及變動(dòng)

趨勢(shì)，重點(diǎn)關(guān)注短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債的占比情

況。

利息支出分析：分析企業(yè)利息支出在利潤(rùn)總額中的占比，評(píng)估利

息支出對(duì)利潤(rùn)的影響程度。

負(fù)債成本分析：對(duì)各類(lèi)負(fù)債的成本進(jìn)行對(duì)比，包括借款利率、應(yīng)

付賬款融資成本等，以降低企業(yè)整體負(fù)債成本。

負(fù)債償還能力分析：通過(guò)計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率

等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期啃債能力。

收集數(shù)據(jù)：財(cái)務(wù)部門(mén)定期收集和整理相關(guān)負(fù)債數(shù)據(jù)，包括各類(lèi)負(fù)

債的余額、變動(dòng)情況等。

數(shù)據(jù)處理：對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總，形成負(fù)債分析的基

礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

分析報(bào)告：根據(jù)處理后的數(shù)據(jù)，撰寫(xiě)負(fù)債分析報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括

負(fù)債結(jié)構(gòu)、利息支出、負(fù)債成本、償債能力等方面的分析。

提出建議：根據(jù)分析結(jié)果，提出優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)的建議，如調(diào)整借

款期限、優(yōu)化融資渠道等。

決策層審議：將分析報(bào)告提交決策層審議，決策層根據(jù)報(bào)告內(nèi)容

做出相應(yīng)決策。

降低負(fù)債成本：通過(guò)降低利息支出、優(yōu)化融資渠道等手段，降低

企業(yè)整體負(fù)債成本。

提高償債能力：通過(guò)提高流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，增強(qiáng)企業(yè)的短期

償債能力。

完善財(cái)務(wù)政策：根據(jù)負(fù)債分析結(jié)果，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確

保財(cái)務(wù)健康穩(wěn)定。

本制度要求各部門(mén)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展負(fù)債分析工作，共同維

護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

六、收入與利潤(rùn)管理

收入確認(rèn)原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入確認(rèn)的原則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制

和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)收入。

收入分類(lèi)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入性質(zhì)和來(lái)源，合理劃分收入類(lèi)別，

如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

收入核算：企業(yè)應(yīng)建立健全收入核算制度，確保收入核算的準(zhǔn)確

性、完整性和及時(shí)性。

收入報(bào)告：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制收入報(bào)告，對(duì)收入情況進(jìn)行全面、

真實(shí)、準(zhǔn)確地反映。

利潤(rùn)構(gòu)成：企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)

合理確定利潤(rùn)構(gòu)成，確保利潤(rùn)的真實(shí)性和合理性。

成本費(fèi)用控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)

用支出，提高成本費(fèi)用控制水平。

營(yíng)業(yè)外收支管理：企業(yè)應(yīng)規(guī)范營(yíng)業(yè)外收支行為，確保營(yíng)業(yè)外收支

的真實(shí)性和合法性。

利潤(rùn)分配：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，合

理確定利潤(rùn)分配方案，確保利潤(rùn)分配的公正性和合法性。

利潤(rùn)分析：企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行利潤(rùn)分析，找出利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)和不足之

處，為提高企'業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供決策依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收入與利潤(rùn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，防范

收入和利潤(rùn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

6.1收入確認(rèn)與計(jì)量

實(shí)質(zhì)重于形式原則：以交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)判斷收入的實(shí)現(xiàn)，而非僅

以交易的法律形式作為確認(rèn)依據(jù)。

配比原則：收入與相關(guān)成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，以正確反映企

業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

銷(xiāo)售商品收入：根據(jù)銷(xiāo)售商品的實(shí)際成交價(jià)格確定收入金額，扣

除銷(xiāo)售成本、稅金及附加等費(fèi)用后，計(jì)算凈收入。

提供勞務(wù)收入：根據(jù)已提供勞務(wù)的履約程度和合同約定，確定收

入金額。

出租資產(chǎn)收入：根據(jù)出租資產(chǎn)的租金收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，計(jì)

算凈收入。

投資收益：根據(jù)投資產(chǎn)生的收益，扣除相關(guān)成本和費(fèi)用后，計(jì)算

凈收入。

在商品發(fā)出、所有權(quán)轉(zhuǎn)移且貨款已收或取得收取貨款的證據(jù)時(shí),

確認(rèn)收入。

小企業(yè)應(yīng)建立健全的收入確認(rèn)記錄制度，確保收入確認(rèn)的真實(shí)性、

完整性和準(zhǔn)確性。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相

關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確反映收入確認(rèn)情況。

6.2利潤(rùn)形成與分配

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后

的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。

小企業(yè)利潤(rùn)的形成主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投

資收益和營(yíng)業(yè)外收入等。

小企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式如下。4小企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí);應(yīng)嚴(yán)格按

照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，確保利潤(rùn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確

性和完整性。

合法合規(guī)原則：確保利潤(rùn)分配的合法性和合規(guī)性，不得違反國(guó)家

法律法規(guī)和政策。

公平合理原則：確保股東之間的利潤(rùn)分配公平合理，維護(hù)各方的

合法權(quán)益。

資本公積金轉(zhuǎn)增股本：小企業(yè)可以將利潤(rùn)的一部分轉(zhuǎn)為資本公積

金，用于增加股本。

企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行審計(jì)，確保利潤(rùn)分

配的真實(shí)性和合法性。

6.3收入與利潤(rùn)分析

分析收入構(gòu)成:對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等分類(lèi)進(jìn)行分析,

了解收入來(lái)源的多樣性及主要收入來(lái)源占比。

分析收入增長(zhǎng)趨勢(shì)：對(duì)比同期收入數(shù)據(jù)，分析收入增長(zhǎng)的原因，

包括市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售策略等因素。

分析收入質(zhì)量：評(píng)估收入實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、合規(guī)性，防止虛增收入

或收入不實(shí)的情況發(fā)生。

分析利潤(rùn)構(gòu)成：對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等進(jìn)行分解，了

解利潤(rùn)的來(lái)源和構(gòu)成情況。

分析成本費(fèi)用控制：對(duì)比同期成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，分析成本費(fèi)用控制

的效果，找出成本費(fèi)用過(guò)高的原因，提出改進(jìn)措施。

分析投資收益：對(duì)投資收益進(jìn)行分析，評(píng)估投資項(xiàng)目的效益和風(fēng)

險(xiǎn)，為投資決策提供依據(jù)。

比較分析法：通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期、不同項(xiàng)目或不同企業(yè)之間的數(shù)

據(jù)，分析收入與利潤(rùn)的變化趨勢(shì)和差異。

結(jié)構(gòu)分析法：對(duì)收入和利潤(rùn)的構(gòu)成進(jìn)行分析，找出影響收入和利

潤(rùn)的主要因素。

因素分析法：分析影響收入和利潤(rùn)的具體因素，如市場(chǎng)需求、產(chǎn)

品價(jià)格、成本費(fèi)用等，找出影響程度和關(guān)聯(lián)性。

定期編制收入與利潤(rùn)分析報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括分析內(nèi)容、分析方法、

分析結(jié)論和建議等。

分析報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀地反映收入與利潤(rùn)的實(shí)際情況，為管理層

決策提供參考。

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收入與利潤(rùn)的分析工作，確保分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和

及時(shí)性。

管理層負(fù)責(zé)對(duì)分析報(bào)告的審查和決策，對(duì)分析結(jié)論和建議進(jìn)行采

納或調(diào)整。

對(duì)收入與利潤(rùn)的分析工作進(jìn)行定期監(jiān)督，確保分析工作的規(guī)范性

和有效性。

將收入與利潤(rùn)分析結(jié)果納入績(jī)效考核體系，對(duì)分析工作做出評(píng)價(jià)

和獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)分析過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)糾正并采取措施防止類(lèi)似問(wèn)題的

再次發(fā)生。

七、資金管理

統(tǒng)一管理：實(shí)行資金統(tǒng)一管理，確保資金集中使用，提高資金使

用效益。

資金收支管理：企一業(yè)應(yīng)建立健全資金收支管理制度，明確資金收

支審批流程，確保資金收支規(guī)范、透明。

資金預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制年度資金預(yù)算，

明確資金使用方向和額度，確保資金合理分配。

資金結(jié)算管理：企業(yè)應(yīng)采用電子銀行等現(xiàn)代化結(jié)算方式，簡(jiǎn)化資

金結(jié)算流程，提高資金結(jié)算效率。

資金支付管理：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制資金支付，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，

確保資金支付安全、及時(shí)。

資金風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)應(yīng)建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)資金

風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)督，確保資金安全。

財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理的整體規(guī)劃、組織實(shí)施和監(jiān)督，確

保資金管理制度的落實(shí)。

領(lǐng)導(dǎo)層：加強(qiáng)對(duì)資金管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保資金管理政策得到有

效執(zhí)行。

財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)資金管理情況進(jìn)行檢查，確保資金管理制度的執(zhí)

行情況。

對(duì)違反資金管埋制度的行為，進(jìn)行嚴(yán)肅處埋，確保資金管埋工作

的嚴(yán)肅性。

將資金管理納入企業(yè)績(jī)效考核體系，對(duì)表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給

予獎(jiǎng)勵(lì)。

7.1資金籌集與運(yùn)用

資金籌集方式包括但不限于自有資金、銀行貸款、股權(quán)融資、債

權(quán)融資等。

自有資金的籌集應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，確保資金來(lái)源的真實(shí)

性、合法性和合規(guī)性。

銀行貸款的申請(qǐng)需符合國(guó)家金融政策和銀行信貸條件，企業(yè)應(yīng)提

供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和信用記錄。

股權(quán)融資和債權(quán)融資的籌集，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行,

確保投資者權(quán)益。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金需求，合理規(guī)劃資金運(yùn)用，確保資金

使用的合理性。

對(duì)于大額資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度，防止資金浪費(fèi)

和濫用。

定期對(duì)資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，確保資金運(yùn)用符合企業(yè)發(fā)

展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資的管埋，確保對(duì)外投資的安全性、收益性和

合規(guī)性。

7.2資金預(yù)算與計(jì)劃

各部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目需求、市場(chǎng)變化等因素，編制

月度、季度和年度資金預(yù)算。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理

性和合規(guī)性。

資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)及時(shí)報(bào)總經(jīng)

理審批。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，確保預(yù)算

目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)資金預(yù)算，制定詳細(xì)的資金支付計(jì)劃，確保資金

支付的安全、及時(shí)。

資金支付計(jì)劃應(yīng)涵蓋所有資金支出項(xiàng)目，包括但不限于采購(gòu)、工

資、福利、稅費(fèi)等。

因市場(chǎng)環(huán)境、政策變化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行

出現(xiàn)重大偏差時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出資金預(yù)算調(diào)整方案。

7.3資金支付與結(jié)算

小企業(yè)所有資金支付必須經(jīng)過(guò)合法的審批程序。所有支付請(qǐng)求需

由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員審核，確保支付事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性

和必要性。

對(duì)于金額較大的支付，需由公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算審核，并報(bào)總

經(jīng)理審批。對(duì)于日常小額支付，可授權(quán)財(cái)務(wù)主管或指定財(cái)務(wù)人員審批。

資金支付方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬、支票支付等，具體支付

方式根據(jù)支付對(duì)象、金額及公司政策確定。

對(duì)于現(xiàn)金支付，需確保支付金額不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金支付限額,

并遵守現(xiàn)金管理制度。

財(cái)務(wù)部門(mén)收到支付申請(qǐng)后，應(yīng)核實(shí)付款依據(jù)，包括合同、發(fā)票、

訂單等，確保支付內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)和支付方式，及時(shí)辦理支付手續(xù)。對(duì)于銀

行轉(zhuǎn)賬，應(yīng)確保賬戶(hù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，并按時(shí)完成轉(zhuǎn)賬。

對(duì)于支票支付，財(cái)務(wù)部門(mén)需在支票上注明收款人、金額、用途等

信息，并在支付前進(jìn)行背書(shū)。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立完善的支付記錄制度，對(duì)每筆支付進(jìn)行詳細(xì)記錄,

包括支付時(shí)間、金額、用途、收款人等信息。

公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)資金支付與結(jié)算過(guò)

程進(jìn)行監(jiān)督和審查，確保資金使用的安全和合規(guī)。

對(duì)于涉及關(guān)聯(lián)方交易的支付，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照公司關(guān)聯(lián)交易

管理規(guī)定進(jìn)行審批和結(jié)算。

在緊急情況下，如需緊急支付，應(yīng)先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在事后及

時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。

對(duì)于無(wú)法提供合法支付依據(jù)的支付請(qǐng)求，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕支付,

并及時(shí)向公司管理層報(bào)告。

7.4資金安全與監(jiān)控

資金管理制度：制定嚴(yán)格的資金管理制度，明確資金收支流程、

審批權(quán)限和責(zé)任分工，確保每筆資金流動(dòng)都有據(jù)可查。

賬戶(hù)管理：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)用的資金賬戶(hù)，對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一管

理，定期核對(duì)賬戶(hù)余額，確保資金賬實(shí)相符。

資金審批流程：所有資金支出需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批流程，審批權(quán)限

根據(jù)不同金額和項(xiàng)目設(shè)定，審批人需對(duì)資金使用的合法性和必要性進(jìn)

行審核。

資金監(jiān)控體系：建立資金監(jiān)控體系，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件對(duì)資金流向進(jìn)

行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易，防止資金違規(guī)使用。

現(xiàn)金管理：加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，制定現(xiàn)金收支管理制度，確保現(xiàn)

金收支符合國(guó)家法律法規(guī)，防止現(xiàn)金流失。

定期審計(jì)：定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)資金使用情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)

違規(guī)行為及時(shí)糾正，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估

和預(yù)警，及時(shí)采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

培訓(xùn)與教育：定期對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)和資金安全意識(shí)培訓(xùn)，提

高員工的資金管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

八、稅務(wù)管理

小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，建立健全稅務(wù)管理

制度，確保稅務(wù)工作的規(guī)范化和合法性。

小企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)職稅務(wù)人員，負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、

納稅申報(bào)、稅收籌劃等工作。

稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，確保企業(yè)及時(shí)

了解和掌握最新的稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。

發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)具、保管和使用應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。

小企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案，對(duì)發(fā)票、納稅申報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)

告等相關(guān)資料進(jìn)行歸檔和保管，確保稅務(wù)資料完整、準(zhǔn)確。

小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定，按時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。稅務(wù)管理部門(mén)

應(yīng)定期對(duì)稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行核查，確保企業(yè)依法納稅。

小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，為企業(yè)提供合理的稅收

籌劃建議。

小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，及時(shí)解決稅務(wù)問(wèn)題。稅

務(wù)管理部門(mén)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)企業(yè)稅務(wù)情況，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)

督和指導(dǎo)。

小企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行自查自糾，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改,

確保稅務(wù)工作的規(guī)范性和合法性。

小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素

質(zhì)和職業(yè)道德，確保稅務(wù)工作的順利進(jìn)行。

8.1稅務(wù)核算與申報(bào)

小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立健全稅務(wù)核

算制度，確保稅務(wù)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

應(yīng)納稅收入核算：準(zhǔn)確核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)

等取得的收入；

應(yīng)納稅成本費(fèi)用核算：準(zhǔn)確核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各

項(xiàng)成本費(fèi)用；

稅金及附加核算：正確計(jì)算并核算應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅等稅金及附加。

小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)稅務(wù)核算工作。稅務(wù)會(huì)

計(jì)應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅務(wù)政策理解能力。

小企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)核算結(jié)果，按照稅法規(guī)定的期限和方式，及時(shí)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小企業(yè)應(yīng)確保稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)性、合法性，不得隱瞞、謊報(bào)、少

報(bào)應(yīng)納稅額。

如遇特殊情況，小企業(yè)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求解決方案,

并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。

小企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)申報(bào)情況進(jìn)行自查，確保稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性,

并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。

8.2稅收籌劃

政策研究：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期研究國(guó)家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的最新

稅收政策，及忖了解稅收優(yōu)惠、減免稅等政策信息，為公司決策提供

依據(jù)。

合理規(guī)劃：結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定合理

的稅收籌劃方案，確保公司在合法范圍內(nèi)降低稅負(fù)。

成本控制：通過(guò)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高成本效益，合理利用各類(lèi)稅

收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小微企業(yè)稅收減免等。

發(fā)票管理：加強(qiáng)發(fā)票管理，確保發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性、合法性，避

免因發(fā)票問(wèn)題導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)申報(bào)：嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，確保申報(bào)信

息的準(zhǔn)確性、完整性。

稅務(wù)咨詢(xún)：必要時(shí)，可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，為公司提供稅收籌劃

的專(zhuān)業(yè)建議和服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)控制：建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)稅收籌劃過(guò)程中的潛

在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，確保公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

培訓(xùn)與教育：定期對(duì)員工進(jìn)行稅收法規(guī)和籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，提高

員工的稅務(wù)意識(shí)和操作能力。

8.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

合規(guī)培訓(xùn)與意識(shí)提升：定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)和政策更新

培訓(xùn)，提高員工對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)知和遵守意識(shí)，確保財(cái)務(wù)處理符

合稅法要求。

稅務(wù)籌劃：在合法合規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行合

理的稅務(wù)籌劃，以降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)核算規(guī)范：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)核算制度，確保收入、成本、費(fèi)用

等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，避免因核算不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確：按時(shí)完成稅務(wù)申報(bào)工作，確保申報(bào)內(nèi)容的準(zhǔn)

確性和完整性，避免因申報(bào)錯(cuò)誤或延遲申報(bào)而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。

稅務(wù)檔案管理：建立健全稅務(wù)檔案管理制度，妥善保管與稅收相

關(guān)的各類(lèi)憑證、文件和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，針對(duì)

可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

外部合作與咨詢(xún)：與稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士或機(jī)構(gòu)保持良好合作關(guān)系，定

期進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)，獲取專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議。

內(nèi)部控制與監(jiān)督：建立內(nèi)部稅務(wù)控制制度，明確各部門(mén)在稅務(wù)管

理中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)督，確保稅務(wù)管理的有效性。

九、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立：公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

工作進(jìn)行定期和不定期的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)