賬務(wù)處理

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會計實操文庫

做賬實操-果園種植業(yè)的成本核算

果園成本核算和分配模板

一、成本核算

（一）土地成本

1.租賃土地

年租賃費(fèi)用：［X］元

租賃期限：兇年

年分?jǐn)偼恋刈赓U成本：年租賃費(fèi)用+租賃期限二兇元

月分?jǐn)偼恋刈赓U成本：年分?jǐn)偼恋刈赓U成本+12=［X］

元

2.購買土地

土地購買價格：［X］元

土地使用年限：［X］年

年土地攤銷成本：土地購買價格+土地使用年限=［X］

元

月土地攤銷成本：年土地攤銷成本:12=［X］元

（二）種苗成本

1.種苗采購價格

種苗單價：［X］元/株

種植數(shù)量：［X］株

種苗采購總成本：種苗單價X種植數(shù)量二［X］元

2.運(yùn)輸和檢疫費(fèi)用

運(yùn)輸費(fèi)用：［X］元

檢疫費(fèi)用：［X］元

種苗運(yùn)輸和檢疫總成本：運(yùn)輸費(fèi)用+檢疫費(fèi)用=［X］

元

3.總種苗成本：種苗采購總成本+種苗運(yùn)輸和檢疫總成本

=兇元

（三）肥料和農(nóng)藥成本

1.肥料成本

基肥

基肥單價：［X］元/噸

基肥用量：兇噸

基肥成本：基肥單價X基肥用量=［X］元

追肥

追肥單價：［X］元/噸

追肥用量：［X］噸

追肥成本：追肥單價X追肥用量=［X］元

肥料總成本：基肥成本+追肥成本=［X］元

2.農(nóng)藥成本

農(nóng)藥種類及用量：［列出每種農(nóng)藥的名稱、用量和單價］

農(nóng)藥總成本：每種農(nóng)藥的用量X單價之和=［X］元

3.肥料和農(nóng)藥總成本：肥料總成本+農(nóng)藥總成本二兇元

（四）人工成本

1.種植和管理人工費(fèi)用

工人數(shù)量：［X］人

工作時間（小時）:［X］小時

小時工資：兇元/小時

種植和管理人工總成本：工人數(shù)量X工作時間X小時工

資=兇元

2.采摘人工費(fèi)用

采摘工人數(shù)量：［X］人

采摘時間（小時）：兇小時

小時工資：［X］元/小時

采摘人工總成本：采摘工人數(shù)量X采摘時間X小時工資

二兇元

3.人工總成本：種植和管理人工總成本+采摘人工總成本

=兇元

（五）灌溉和水利設(shè)施成本

1.灌溉系統(tǒng)建設(shè)成本

灌溉系統(tǒng)建設(shè)總投資：［X］元

預(yù)計使用年限：兇年

年灌溉系統(tǒng)折舊成本：灌溉系統(tǒng)建設(shè)總投資+預(yù)計使用

年限=兇元

月灌溉系統(tǒng)折舊成本：年灌溉系統(tǒng)折舊成本:12=［X］

元

2.水利設(shè)施維護(hù)費(fèi)用

年維護(hù)費(fèi)用：［X］元

月維護(hù)費(fèi)用：年維護(hù)費(fèi)用+12=［X］元

3.灌溉和水利設(shè)施總成本：年灌溉系統(tǒng)折舊成本+月維護(hù)

費(fèi)用=兇元

（六）設(shè)備和工具成本

1.農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備購置成本

設(shè)備名稱及價格：［列出每種設(shè)備的名稱和價格］

設(shè)備總購置成本：每種設(shè)備價格之和二［X］元

設(shè)備預(yù)計使用年限：［X］年

年設(shè)備折舊成本：設(shè)備總購置成本?設(shè)備預(yù)計使用年限

=兇元

月設(shè)備折舊成本：年設(shè)備折舊成本:12=［X］元

2.果園工具費(fèi)用

工具采購價格：［X］元

工具預(yù)計使用年限：［X］年

年工具折舊成本：工具采購價格：工具預(yù)計使用年限

=兇元

月工具折舊成本：年工具折舊成本+12=［X］元

3.設(shè)備和工具總成本：年設(shè)備折舊成本十月工具折舊成本

二兇元

（七）其他成本

1.包裝材料成本

包裝材料單價：［X］元/個（或單位）

包裝材料使用數(shù)量：［X］個（或單位）

包裝材料總成本：包裝材料單價X包裝材料使用數(shù)量

二兇元

2.運(yùn)輸成本

運(yùn)輸距離：［X］公里

運(yùn)輸單價：［X］元/公里

運(yùn)輸總成本：運(yùn)輸距離X運(yùn)輸單價二［X］元

3.銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)用：［X］元

銷售人員工資：［X］元

銷售費(fèi)用總成本：廣告費(fèi)用+銷售人員工資=兇元

4.其他總成本：包裝材料總成本+運(yùn)輸總成本+銷售費(fèi)

用總成本=［X］元

(A)總成本

總成本=土地成本+種苗成本+肥料和農(nóng)藥成本+

人工成本+灌溉和水利設(shè)施成本+設(shè)備和工具成本十

其他成本=［X］元

二、成本分配

(-)按種植面積分配

1.確定總成本：［總成本金額］元

2.確定各種水果種植面積

水果A種植面積：［X］畝

水果B種植面積：［X］畝

水果C種植面積：［X］畝

總種植面積：水果A種植面積+水果B種植面積+

水果C種植面積=［X］畝

3.計算分配率

分配率=總成本+總種植面積=兇元/畝

4.分配成本到各種水果

水果A應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸄種植面積x分配率=［X］

元

水果B應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸅種植面積x分配率=［X］

元

水果C應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸆種植面積X分配率=［X］

元

（二）按預(yù)計產(chǎn)量分配

1.確定總成本：［總成本金額］元

2.確定各種水果預(yù)計產(chǎn)量

水果A預(yù)計產(chǎn)量：［X］公斤

水果B預(yù)計產(chǎn)量：［X］公斤

水果C預(yù)計產(chǎn)量：［X］公斤

總預(yù)計產(chǎn)量：水果A預(yù)計產(chǎn)量+水果B預(yù)計產(chǎn)量+

水果C預(yù)計產(chǎn)量=［X］公斤

3.計算分配率

分配率二總成本?總預(yù)計產(chǎn)量二兇元/公斤

4.分配成本到各種水果

水果A應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸄預(yù)計產(chǎn)量x分配率=[X]

元

水果B應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸅預(yù)計產(chǎn)量x分配率=[X]

元

水果C應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸆預(yù)計產(chǎn)量X分配率=[X]

元

（三）按實際產(chǎn)量分配

1.確定總成本：[總成本金額]元

2.確定各種水果實際產(chǎn)量

水果A實際產(chǎn)量：[X]公斤

水果B實際產(chǎn)量：兇公斤

水果C實際產(chǎn)量：[X]公斤

總實際產(chǎn)量：水果A實際產(chǎn)量+水果B實際產(chǎn)量+

水果C實際產(chǎn)量=[X]公斤

3.計算分配率

分配率=總成本+總實際產(chǎn)量=兇元/公斤

4.分配成本到各種水果

水果A應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸄實際產(chǎn)量x分配率=[X]

元

水果B應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸅實際產(chǎn)量x分配率=[X]

兀

水果C應(yīng)分?jǐn)偝杀荆核鸆實際產(chǎn)量X分配率=[X]

元

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)舞抿?，可通過

稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每曰按業(yè)務(wù)

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整片安規(guī)定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）:5+12=791.67元:

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計折舊791.67

分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分?jǐn)偡孔?12,000-12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長期待攤費(fèi)用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元：

借：財務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"借方，計算出當(dāng)期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額「本年利潤〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤分酉己未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)