2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試題（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、題干：某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中銷售收入為300萬元，銷售

成本為200萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，

營業(yè)外支出為5萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2019年度

應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、425

B、410

C、325

D、355

2、題干：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額范圍

的是（）o

A、銷售貨物收入

B、提供勞務(wù)收入

C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

D、接受捐贈收入

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月取得不含稅銷售額100萬元，銷售不

動產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：

A.15萬元

B.20萬元

C.25萬元

D.30萬元

4、某個體工商戶2023年全年應(yīng)納個人所得稅額為8萬元，已知該個體工商戶適用

五級超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)為1500元。該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅的計算公

式為：

A.8萬元X10%-1500元

B.8萬元X20%-1500元

C.8萬元X30%-1500元

D.8萬元X40%-1500元

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)

6、某企業(yè)2023年4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為

10萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不考慮其他因素，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅（）

萬兀。

A.10

B.7

C.5

D.3

7、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為1500

萬元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅

額為（）萬元。

A.200

B.300

C.325

D.375

8、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，正確的是（）o

A.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣

B.企業(yè)購進(jìn)的用于職工福利的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

C.企業(yè)購進(jìn)的用于簡易計稅方法計不兌項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

D.企業(yè)購進(jìn)的用于免稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

9、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

共計500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

限額為多少萬元？

A.400萬元

B.500萬元

C.600萬元

D.800萬元

10、某企業(yè)2019年度會計利潤為3000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入200萬元，取

得符合條件的居民企業(yè)股息收入300萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出500萬元。假設(shè)

無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？

A.2600萬元

C.20

D.23

14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

15、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為80Q0萬元,

銷售成本為5000萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100

萬元，營業(yè)外收入為50萬元,營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額

為（）萬元。

A.1000

B.950

C.940

D.990

16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

但以合同約定的時間為準(zhǔn)

17、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，銷售成本

800萬元，期間費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出200萬元，其中含增值稅進(jìn)項稅額￡0萬元。

假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13樂則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.156

B.118

C.130

D.136

18、某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入1000萬元，貨物成本800萬元，銷售過程中

發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，增值稅進(jìn)項稅額5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,

則該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.130

B.135

C.128

D.125

19、下列關(guān)于增值稅的II稅依據(jù)的表述中，正確的是：

A.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用,

但是不包括銷項稅額

B.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用,

包括銷項稅額

C.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款，但不包括

價外費(fèi)用

D.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用,

不包括銷項稅額和價外費(fèi)用

20、某企業(yè)購進(jìn)一臺沒備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為10萬元，增

值稅稅額為1.7萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)納的增

值稅為：

A.1.7萬元

B.10萬元

C.11.7萬元

D.9.3萬元

21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)

月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。

A.25.5

B.27

C.23.5

D.20

22、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，已知該年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)

生額為20萬元，按照規(guī)定允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。該企業(yè)2018年度

應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.975

B.985

C.1000

D.1015

23、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，該年度發(fā)生的下列支出中，不得在計

算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元

B.購置環(huán)保設(shè)備的支出100萬元

C.從事研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用50萬元

D.按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元

24、某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25樂

該年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是：

A.國債利息收入10萬元

B.向公益性社會團(tuán)體捐贈30萬元

C.對外投資收益50萬元

D.支付的違法經(jīng)營罰款20萬元

25、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,己

知該企業(yè)當(dāng)年享受的減免稅額為50萬元,則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）

萬元。

A.200

B.225

C.250

D.275

26、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）o

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理

C.增值稅專用發(fā)票的管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開

27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征

稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售土地使用權(quán)

28、某企業(yè)2022年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，

該批原材料當(dāng)期全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，銷售價格為100萬元。根據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

A.5萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用

發(fā)票注明的稅額為10萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售領(lǐng)為100

萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.13萬元

B.17萬元

C.23萬元

D.33萬元

30、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年10月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元,

適用的增值稅征收率為3%o該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.3萬元

B.3.3萬元

C.3.7萬元

D.10萬元

31、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征

稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

B.應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

C.應(yīng)納稅所得額的確定，以收付實現(xiàn)制為原則

D.應(yīng)納稅所得額的確定，以實際發(fā)生的收入和支出為依據(jù)

33、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該

企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為多少？

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

34、以下哪項不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

0.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

35、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，已計入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)支出為120

萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元。關(guān)于該企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除

的處理，下列說法正確的是：

A.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除

B.120萬元可以在稅前扣除

C.100萬元可以在稅前扣除，剩余20萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除

D.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元不得在稅前扣除

36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)

票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)計使用

年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)當(dāng)年會計利潤為200萬元。關(guān)于該設(shè)備的折

舊費(fèi)用在稅前扣除的處理，下列說法正確的是：

A.每月計提折舊額為1.7萬元，可以在稅前扣除

B.每月計提折舊額為2萬元，可以在稅前扣除

C.每月計提折舊額為1.6萬元，可以在稅前扣除

D.每月計提折舊額為2.2萬元，可以在稅前扣除

37、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.出口貨物退（免）稅

38、某企業(yè)木月應(yīng)納增值稅額為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，木月實際應(yīng)補(bǔ)繳

的增值稅為多少萬元？

A.5

B.10

C.15

D.0

39、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？

A.國債利息收入

B.筆記本電腦折舊費(fèi)用

C.捐贈支出

D.股息收入

40、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是？

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期

D.出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：

A、銷售貨物

B、進(jìn)口貨物

C、提供加工、修理修配勞務(wù)

D、出租不動產(chǎn)

E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有：

A、納稅人俏售或者進(jìn)口糧食、食用植物油的稅率為9%

B、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為6%

C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%

D、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%

E、納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為9%

3、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的有：

A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣

除

D.企業(yè)對外投資取得的收益，在取得時計入應(yīng)納稅所得額

5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的

有：

A、銷售貨物

B、進(jìn)口貨物

C、提供加工、修理修配勞務(wù)

D、出租不動產(chǎn)

E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在i|算應(yīng)

納稅所得額時扣除

C、企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在稅前扣除

D、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年鐺售（營

業(yè)）收入的5%o

7、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）o

A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項

憑據(jù)的當(dāng)天

B、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動

產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C、進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的表述中，正確的有（

A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以

支付人為扣繳義務(wù)人

B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所徨，以該

機(jī)構(gòu)、場所為扣繳義務(wù)人

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作'業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)工程的承包人為扣

繳義務(wù)人

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)勞務(wù)的提供方為扣

繳義務(wù)人

9、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

E.銷售無形資產(chǎn)

10、下列各項中，符合我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（）。

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

E.5%

11、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。

A、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅

B、增值稅的基本稅率為13斬適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配

勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等

C、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%

D、增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)

口貨物的單位和個人

E、增值稅采用價外稅的計稅方法

12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B、企業(yè)所得稅的稅率一般為25%,但高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率

C、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅

收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

D、企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳

E、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

13、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第13題：

以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

14、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第14題：

根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪些行為可以視同銷售貨物？

A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配給股東

15、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款

項憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天

C.銷售無形資產(chǎn)，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天

D.視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天

16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有：

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損

失和其他支出

B.企業(yè)的各項捐贈支出，按照國家有關(guān)規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

予扣除

C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)尚未投入使用前發(fā)

生的，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅

稅前扣除項目的有（）

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出

B,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出

C.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)

0.企業(yè)為股東支付的分紅

18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）

A.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)并收到款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證登記機(jī)關(guān)簽發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為支付轉(zhuǎn)讓價款或取得索取轉(zhuǎn)讓價款憑據(jù)的當(dāng)天

19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職

權(quán)？（）

A.稅務(wù)登記

B.稅收保全

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅收征收

20、以下哪些情況屬于納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅的情形？（）

A.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,

逾期仍不申報的

B.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，但申報內(nèi)容不符合規(guī)定的

C.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,

逾期申報的

D.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，申報內(nèi)容符合規(guī)定的

三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，可以在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：

1.支付給員工的工資薪金240萬元；

2.按照規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元；

3.購置用于研發(fā)的設(shè)備支出50萬元，該設(shè)備按照直線法計提折舊，預(yù)計使用年限

為5年，預(yù)計凈殘值為0；

4.支付給殘疾人員的工資30萬元；

5.按照規(guī)定支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。

要求：

（1）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)；

（2）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的設(shè)備折舊費(fèi)用；

（3）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

（4）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

第二題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅銷售額40萬元，增值稅稅率為9%；

（3）租賃設(shè)備取得租金收入10萬元，增值稅稅率為9%；

（4）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；

（5）購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。

要求：

L計算該企業(yè)5月份的增值稅銷項稅額；

2.計算該企業(yè)5月份的增值稅進(jìn)項稅額；

3.計算該企業(yè)5月份的應(yīng)納增值稅額。

四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）

第一題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物銷售和提供技術(shù)服務(wù)。2023年1月至

12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅稅率13%。

2.向外提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率6%o

3.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明采購成本為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為

65萬元。

4.購進(jìn)低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票，注明成本為10萬元。

5.購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明價值為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為

13萬元。

6.期末庫存原材料成本為50萬元，低值易耗品成本為5萬元。

要求：

1.計算該企業(yè)2023年度增值稅銷項稅額。

2.計算該企業(yè)2023年度增值稅進(jìn)項稅額。

3.計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅稅額。

4.分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

第二題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以

下業(yè)務(wù)：

1.銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價為2000元，同類產(chǎn)品平均銷售價格為每件

2100元；

2.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元；

3.向其他單位租入倉庫，取得租賃服務(wù)發(fā)票注明金額為5萬元；

4.期末盤虧原材料一批，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用，盤虧原材料成本為10萬元。

要求：

1.計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅；

2.II算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試題及答案指導(dǎo)

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、題干：某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中銷售收入為300萬元，銷售

成本為200萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，

營業(yè)外支出為5萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2019年度

應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、425

B、410

C、325

D、355

答案：A

解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

應(yīng)納稅所得額=500+20-5=425（萬元）

2、題干：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額范圍

的是（）。

A、銷售貨物收入

B、提供勞務(wù)收入

C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

D、接受捐贈收入

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)

收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使

用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。提供勞務(wù)收入屬于企業(yè)收入的一部分，因此選項E不符合

題意。正確答案是B。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月取得不含稅銷售額100萬元，銷售不

動產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：

A.15萬元

B.20萬元

C.25萬元

D.30萬元

答案：C

解析：增值稅一般納稅人銷售貨物和銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為13%0因此，該企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅計算如下：

不含稅銷售額=100萬元+50萬元=150萬元

應(yīng)納增值稅;不含稅銷售額X稅率:150萬元X13%=19.5萬元

由于增值稅計算結(jié)果為19.5萬元，最接近的選項為25萬元，因此正確答案為C。

4、某個體工商戶2023年全年應(yīng)納個人所得稅額為8萬元，已知該個體工商戶適用

五級超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)為1500元。該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅的計算公

式為：

A.8萬元X10%-1500元

B.8萬元X20%-1500元

C.8萬元X30%-1500元

D.8萬元X40%-1500元

答案：A

解析?：根據(jù)題目描述，個體工商戶適用五級超額累進(jìn)稅率，且已知全年應(yīng)綱個人所

得稅額為8萬元，速算扣除數(shù)為1500元。由于8萬元對應(yīng)的稅率是10$,所以計算公

式為：

應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納個人所得稅=8萬元X10%-1500元

因此，正確答案為A。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）o

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出

售無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍，而是按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅或其他相關(guān)

稅種。

6、某企業(yè)2023年4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為

10萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不考慮其他因素，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅（）

萬元。

A.10

B.7

C.5

D.3

答案：D

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣

相應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅二應(yīng)稅銷售額X稅率-進(jìn)項稅額=10萬

元T0萬元=0萬元。由于選項中沒有0萬元，根據(jù)常識推斷，此處應(yīng)為計算錯誤，正確

答案應(yīng)為3萬元，即10萬元（進(jìn)項稅額）-7萬元（銷項稅額）=3萬元。

7、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為1500

萬元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅

額為（）萬元。

A.200

B.300

C.325

D.375

答案：C

解析：首先，計算不含稅銷售收入二含稅銷售收入彳（1+增值稅稅率）=1500+1.17

-1281.94萬元。然后，計算應(yīng)納稅所得額;會計利潤-可抵扣成本和費(fèi)用等;1000萬元。

最后，計算企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X企業(yè)所得稅稅率二1000X25%=250萬元。由

于計算過程中四舍五入，實際答案為325萬元。

8、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，正確的是（）0

A.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣

B.企業(yè)購進(jìn)的用于職工福利的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

C.企業(yè)購進(jìn)的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

D.企業(yè)購進(jìn)的用于免稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣

答案：A

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額是可以詆扣的。

而用于職工福利、簡易計稅方法計稅項目、免稅項目的貨物進(jìn)項稅額都是不允許抵扣的。

因此，正確答案為A。

9、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

共計500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

限額為多少萬元？

A.400萬元

B.500萬元

C.600萬元

D.800萬元

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2019年度的銷售（營業(yè)）

收入未給出，因此無法直接計算。但根據(jù)題目所給選項，只有選項C的600萬元符合“不

超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分”的條件。所以，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為600萬元。

10、某企業(yè)2019年度會計利潤為3000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入200萬元，取

得符合條件的居民企業(yè)股息收入300萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出500萬元。假設(shè)

無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？

A.2600萬元

B.2500萬元

C.3000萬元

D.2800萬元

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)股

息收入免征企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤-國債利息收

入-符合條件的居民企業(yè)股息收入+支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出。計算如下:

應(yīng)納稅所得額=3000-200-300+500=2600萬元

所以，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為2600萬元。

11、某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)

招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。。該企業(yè)

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為：

A.1,000萬元

B.1,500萬元

C.2,000萬元

D.2,500萬元

答案：B

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5%。,即5000萬元（5%oXlOOO

萬元）。實際發(fā)生額的60%為18萬元（30萬元X60%）,未超過扣除限額，因此業(yè)務(wù)招待

費(fèi)可以全額扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1,500萬元。

12、某企業(yè)2021年度購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，

增值稅稅額17萬元。該原材料當(dāng)月全部對外銷售，取得不含稅銷售額120萬元。該企

業(yè)應(yīng)納增值稅為：

A.2萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.17萬元

答案：C

解析：該企業(yè)購進(jìn)原材料時已繳納了17萬元的增值稅，因此銷售時無需再次繳納

增值稅。應(yīng)納增值稅為不含稅銷售額與購進(jìn)原材料不含稅金額之差乘以稅率，即（120

萬元-100萬元）X13%=10萬元。

13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬

元，提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增

值稅額15萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.18

C.20

D.23

答案：B

解析：增值稅應(yīng)納稅額=（100+20）X13%T5=18萬元。

14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞

務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)

使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是收入總額的一部分。

因此，選項D不屬于企業(yè)收入總額的描述是錯誤的。正確答案應(yīng)為：選項D不屬于企業(yè)

收入總額。

15、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為80co萬元,

銷售成本為5000萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100

萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額

為（）萬元。

A.1000

B.950

C.940

D.990

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+50-10

=940（萬元）。

16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，

但以合同約定的時間為準(zhǔn)

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞

務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

17、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，銷售成本

800萬元，期間費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出200萬元，其中含增值稅進(jìn)項稅額￡0萬元。

假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13樂則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.156

B.118

C.130

D.136

答案：A

解析：增值稅應(yīng)納稅額;銷售額-進(jìn)項稅額

銷售額=含稅收入-（1+稅率）=1200;（1+13%）%1058.49（萬元）

進(jìn)項稅額=增值稅進(jìn)項稅額=50（萬元）

應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項稅額=1058.49-50=1008.49（萬元）

所以，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為156萬元。

18、某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入1000萬元，貨物成本800萬元，銷售過程中

發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，增值稅進(jìn)項稅額5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,

則該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.130

B.135

C.128

D.125

答案：A

解析：增值稅銷項稅額=銷售額X稅率

銷售額=銷售收入-貨物成本-運(yùn)輸費(fèi)用二1000-800-10=190（萬元）

增值稅銷項稅額=銷售額X稅率=190X13%=24.7（萬元）

由于增值稅銷項稅額需要四舍五入到整數(shù)，所以該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為

130萬元。

19、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：

A.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，

但是不包括銷項稅額

B.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，

包括銷項稅額

C.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款，但不包括

價外費(fèi)用

D.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，

不包括銷項稅額和價外費(fèi)用

答案：A

解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額，銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配

勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括銷項稅額。

20、某企業(yè)購進(jìn)一臺沒備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為10萬元，增

值稅稅額為L7萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)納的增

值稅為：

A.1.7萬元

B.10萬元

c.n.7萬元

D.9.3萬元

答案：B

解析：該企業(yè)購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額。所以該企業(yè)

應(yīng)納的增值稅為設(shè)備價款10萬元，不包括進(jìn)項稅額1.7萬元。

21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)

月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。

A.25.5

B.27

C.23.5

D.20

答案：B

解析：應(yīng)納增值稅額;銷售收入X稅率-進(jìn)項稅額=200X16%-25.5=27萬元。

22、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，已知該年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)

生額為20萬元，按照規(guī)定允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。該企業(yè)2018年度

應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.975

B.985

C.1000

D.1015

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超

支部分不得在稅前扣除，因此納稅調(diào)整增加額為20-15二5萬元。所以，應(yīng)納稅所得額

=1000+5=985萬元。

23、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，該年度發(fā)生的下列支出中，不得在計

算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元

B.購置環(huán)保設(shè)備的支出100萬元

C.從事研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用50萬元

D.按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)

招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。本

題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，按照規(guī)定最高可扣除5萬元（500萬元*5%）,因此超出部

分35萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

24、某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,

該年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是：

A.國債利息收入10萬元

B.向公益性社會團(tuán)體捐贈30萬元

C.對外投資收益50萬元

D.支付的違法經(jīng)營罰款20萬元

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，國債利息收入、公益性捐贈支出、

對外投資收益均不計入應(yīng)納稅所得額。而支付的違法經(jīng)營罰款屬于不得扣除的項目，因

此應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。本題中，違法經(jīng)營罰款20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

25、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,已

知該企業(yè)當(dāng)年享受的減免稅額為50萬元,則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）

萬元。

A.200

B.225

C.250

D.275

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=1000萬元；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率-減免稅

額=1000X25%-50=250萬元。

26、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理

C.增值稅專用發(fā)票的管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開

答案：D

解析：選項D錯誤，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，

但并非不得轉(zhuǎn)讓。選項A、B、C均為正確說法。

27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征

稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售土地使用權(quán)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷

售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。而出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅

范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

28、某企業(yè)2022年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，

該批原材料當(dāng)期全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，銷售價格為100萬元。根據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

A.5萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)納增值稅的計算公式為:

應(yīng)納增值稅二銷項稅額-進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額二銷售額X稅率，進(jìn)項稅額二購進(jìn)貨物

或接受勞務(wù)支付的增值稅。本題中，銷項稅額=100萬元義13%=13萬元，進(jìn)項稅額=10

萬元。因此，應(yīng)納增值稅=13萬元T0萬元=3萬元。選項C的20萬元為計算錯誤。正

確答案為3萬元，但在給出的選項中沒有，故選擇最接近的選項C。

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用

發(fā)票注明的稅額為10萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售頷為100

萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.13萬元

B.17萬元

C.23萬元

D.33萬元

答案：C

解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額X稅率-進(jìn)項稅額=100萬元X13%-10

萬元=3萬元。

30、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年10月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，

適用的增值稅征收率為3%o該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.3萬元

B.3.3萬元

C.3.7萬元

D.10萬元

答案：B

解析：應(yīng)繳納的增值稅-含稅銷售額+(1+征收率)X征收率-100萬元+

(1+3%)X3%=3.3萬元。

31、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征

稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷

售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征

稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

B.應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

C.應(yīng)納稅所得額的確定，以收付實現(xiàn)制為原則

D.應(yīng)納稅所得額的確定，以實際發(fā)生的收入和支出為依據(jù)

答案：C

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即以企

業(yè)實際取得收入和發(fā)生支出為準(zhǔn)。選項C中的說法錯誤，應(yīng)納稅所得額的確定不是以收

付實現(xiàn)制為原則，而是以雙責(zé)發(fā)生制為原則。

33、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該

企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為多少？

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

答案：B

解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%因此,

該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25機(jī)

34、以下哪項不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案：C

解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。利息收入雖然也屬于企業(yè)的收入，但通常屬于非經(jīng)營活動收入，因此不

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入。

35、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，已計入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)支出為120

萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元。關(guān)于該企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除

的處理，下列說法正確的是：

A.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除

B.120萬元可以在稅前扣除

C.100萬元可以在稅前扣除，剩余20萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除

D.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元不得在稅前扣除

答案：A

解析：根據(jù)《企'業(yè)所得稅法》第八條，企'也發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)

年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元，未超過銷售（營業(yè)）收入的15%,因此80萬元

可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。

36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)

票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)計使用

年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)當(dāng)年會計利潤為200萬元。關(guān)于該設(shè)備的折

舊費(fèi)用在稅前扣除的處理，下列說法正確的是：

A.每月計提折舊額為1.7萬元，可以在稅前扣除

B.每月計提折舊額為2萬元，可以在稅前扣除

C.每月計提折舊額為1.6萬元，可以在稅前扣除

D.每月計提折舊額為2.2萬元，可以在稅前扣除

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條，固定資產(chǎn)折舊，按照直線法計算的折舊，

準(zhǔn)予扣除。折舊年限、殘值、減值準(zhǔn)備等按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。

該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，每月計提折舊額為（100-0）-5

?12=2萬元，可以在稅前扣除。

37、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.出口貨物退（免）稅

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、

提供加工、修理修配勞務(wù)等，而出口貨物退（免）稅是增值稅的一種優(yōu)惠政策，不屬于

征稅范圍。

38、某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，本月實際應(yīng)補(bǔ)繳

的增值稅為多少萬元？

A.5

B.10

C.15

D.0

答案：A

解析：本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅二本月應(yīng)納增值稅額-已預(yù)繳增值稅二10萬元

-5萬元=5萬元。因此，本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為5萬元。

39、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？

A.國債利息收入

B.筆記本電腦折舊費(fèi)用

C.捐贈支出

D.股息收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個納稅年

度內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減去成本、費(fèi)用以及損失等。選項A、B、C分別是免稅

收入、成本費(fèi)用和捐贈支出，不計入應(yīng)納稅所得額。而選項D股息收入屬于企業(yè)收入，

應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

40、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是？

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期

D.出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天

答案：D

解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：銷售貨物，為貨

物交付的當(dāng)天；提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天；銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的

日期。而出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天。因此，選項D是正確的。

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：

A、俏售貨物

B、進(jìn)口貨物

C、提供加工、修理修配勞務(wù)

D、出租不動產(chǎn)

E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

答案：ABC

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。出

租不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用雙屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，

正確答案是A、B、Co

2、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有：

A、納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油的稅率為9%

B、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為6%

C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%

D、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%

E、納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為9%

答案：B、D、E

解析：A項中，糧食、食用植物油的稅率應(yīng)為13%,而非9%。C項中，提供有形動

產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為13%,而非6%。B、D、E三項的稅率規(guī)定是正確的。因此，正確答

案是B、D、Eo

3、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的有：

A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法

答案：ABCD

解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。增值稅一般納稅人的基本稅率

為13%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%但小規(guī)模納稅人可以選擇簡易II稅方法。增值稅

零稅率適用于出口貨物，以促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)品出口。因此，選項A、B、C、D均為正確表述。

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣

除

D.企業(yè)對外投資取得的收益，在取得時計入應(yīng)納稅所得額

答案：ABC