會計(jì)實(shí)操文庫1/18做賬實(shí)操-餐飲服務(wù)行業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置餐廳屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是直接提供餐飲服務(wù)（餐食制作與銷售）、庫存周轉(zhuǎn)快、收銀方式多樣（現(xiàn)金、線上支付、會員儲值等），同時(shí)涉及食材采購、人工成本、場地租賃等核心成本。以下是餐廳常用的會計(jì)科目設(shè)置及說明，結(jié)合行業(yè)特性進(jìn)行了優(yōu)化：一、資產(chǎn)類科目1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金/銀行存款核算日常收銀款（如現(xiàn)金、微信/支付寶收款）、銀行存款，按幣種或收銀渠道設(shè)置明細(xì)（如“銀行存款基本戶”“其他貨幣資金微信支付”）。應(yīng)收賬款核算賒銷款項(xiàng)（如企業(yè)客戶簽單掛賬），按客戶名稱設(shè)置明細(xì)（如“應(yīng)收賬款XX公司”）。預(yù)付賬款核算預(yù)付的食材貨款、租金等，按供應(yīng)商/房東設(shè)置明細(xì)（如“預(yù)付賬款XX食材供應(yīng)商”）。其他應(yīng)收款核算員工借款、押金（如餐具押金）、代墊費(fèi)用等（如“其他應(yīng)收款員工小王借款”）。存貨原材料：核算食材（如蔬菜、肉類、調(diào)料）、酒水飲料等，按類別設(shè)置明細(xì)（如“原材料生鮮類”“原材料酒水”）。周轉(zhuǎn)材料：核算低值易耗品（如餐具、包裝用品、清潔用品），可按“在庫”“在用”“攤銷”設(shè)置三級科目。庫存商品：核算已加工完成的成品（如預(yù)包裝食品）或外購商品（如零售的飲料）。待攤費(fèi)用（可選）：核算一次性購入但需分期耗用的物品（如批量采購的餐巾紙），按受益期分?jǐn)偂?.非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)核算廚房設(shè)備（如爐灶、冰柜）、餐桌椅、空調(diào)、POS機(jī)等，按資產(chǎn)名稱設(shè)置明細(xì)（如“固定資產(chǎn)廚房設(shè)備”），按月計(jì)提折舊。長期待攤費(fèi)用核算裝修費(fèi)、租入場地改良支出等，按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)（如“長期待攤費(fèi)用門店裝修費(fèi)”），按租賃期或受益期分?jǐn)?。二、?fù)債類科目1.流動負(fù)債應(yīng)付賬款核算賒購食材、酒水等應(yīng)付供應(yīng)商的款項(xiàng)，按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)（如“應(yīng)付賬款XX水產(chǎn)供應(yīng)商”）。預(yù)收賬款/合同負(fù)債核算會員儲值卡預(yù)收款、客戶預(yù)訂餐費(fèi)等，按客戶類型設(shè)置明細(xì)（如“預(yù)收賬款會員儲值”）。應(yīng)付職工薪酬核算員工工資、社保、獎金、福利費(fèi)等，按費(fèi)用類型設(shè)置明細(xì)（如“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”）。應(yīng)交稅費(fèi)核算增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等，重點(diǎn)關(guān)注：增值稅：小規(guī)模納稅人設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”；一般納稅人需設(shè)“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄。消費(fèi)稅：若銷售高檔酒水需計(jì)提（極少情況）。其他應(yīng)付款核算應(yīng)付的押金（如設(shè)備押金）、代扣款項(xiàng)（如代扣個人社保）、短期借款等（如“其他應(yīng)付款包裝物押金”）。2.非流動負(fù)債長期借款核算1年以上的銀行借款（如擴(kuò)建門店貸款）。三、所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本/股本：核算股東投入的注冊資本。資本公積：核算資本溢價(jià)、接受捐贈等。盈余公積：核算從凈利潤中提取的法定盈余公積和任意盈余公積。利潤分配：核算歷年凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)。四、成本類科目主營業(yè)務(wù)成本核算直接成本，包括：食材成本：從“原材料”結(jié)轉(zhuǎn)至本科目（如“主營業(yè)務(wù)成本食材成本”）。酒水成本：外購酒水的進(jìn)貨成本（如“主營業(yè)務(wù)成本酒水成本”）。直接人工：廚師、服務(wù)員的工資（部分企業(yè)也可計(jì)入“銷售費(fèi)用”）。其他業(yè)務(wù)成本核算非主營業(yè)務(wù)成本（如銷售包裝食品的成本、出租場地成本）。五、損益類科目1.收入類主營業(yè)務(wù)收入核算餐飲服務(wù)收入，按收入類型設(shè)置明細(xì)：“堂食收入”“外賣收入”“宴會收入”“酒水收入”等。若有零售業(yè)務(wù)（如銷售自制糕點(diǎn)），可設(shè)“零售收入”。其他業(yè)務(wù)收入核算出租場地收入（如宴會廳出租）、包裝物銷售等（如“其他業(yè)務(wù)收入場地出租”）。營業(yè)外收入核算罰款收入、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)常性收益。2.費(fèi)用類銷售費(fèi)用（核心科目）核算與銷售相關(guān)的費(fèi)用，包括：人工費(fèi)用：服務(wù)員、收銀員的工資、社保（若未計(jì)入成本）。食材損耗：因過期、變質(zhì)等原因產(chǎn)生的損耗（計(jì)入“銷售費(fèi)用存貨損耗”）。營銷費(fèi)用：廣告費(fèi)、優(yōu)惠券成本、美團(tuán)/餓了么平臺傭金（如“銷售費(fèi)用平臺傭金”）。租金水電費(fèi)：門店租金、水電費(fèi)（如“銷售費(fèi)用租金”“銷售費(fèi)用水電費(fèi)”）。折舊費(fèi)：固定資產(chǎn)折舊（如“銷售費(fèi)用設(shè)備折舊”）。其他：清潔費(fèi)、餐具維修費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等。管理費(fèi)用核算行政后勤費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等（如“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”）。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算利息收支、銀行手續(xù)費(fèi)等（如“財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)”）。稅金及附加核算城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅等（增值稅不計(jì)入本科目）。營業(yè)外支出核算罰款支出、資產(chǎn)盤虧損失、捐贈支出等。六、特殊業(yè)務(wù)科目設(shè)置1.會員儲值業(yè)務(wù)收到儲值款時(shí)計(jì)入“預(yù)收賬款會員儲值”，消費(fèi)時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)收入”，并確認(rèn)增值稅。2.外賣平臺傭金支付給美團(tuán)/餓了么的傭金計(jì)入“銷售費(fèi)用平臺傭金”，按實(shí)際發(fā)生額核算。3.食材暫估入庫月末食材已到但發(fā)票未到時(shí)，按暫估價(jià)入賬：借：原材料XX食材（暫估）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款4.存貨盤存定期盤點(diǎn)食材，盤盈/盤虧計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)審批后結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”或“銷售費(fèi)用存貨損耗”。5.餐飲成本率核算通過“主營業(yè)務(wù)成本”與“主營業(yè)務(wù)收入”對比，計(jì)算成本率（如目標(biāo)成本率控制在40%50%），輔助經(jīng)營決策。七、科目設(shè)置建議1.簡化庫存核算中小型餐廳可采用實(shí)地盤存制，期末根據(jù)盤點(diǎn)倒擠成本（本期成本=期初存貨+本期采購期末存貨），減少日常記賬工作量。2.區(qū)分直接成本與費(fèi)用廚師工資、食材、酒水等直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”；服務(wù)員費(fèi)用、營銷費(fèi)用等計(jì)入“銷售費(fèi)用”。3.使用信息化工具通過餐飲管理系統(tǒng)（如嘩啦啦、客如云）對接收銀與財(cái)務(wù)，自動生成收入憑證，同步核算平臺傭金和外賣訂單。4.關(guān)注稅務(wù)合規(guī)一般納稅人需區(qū)分食材采購的進(jìn)項(xiàng)稅（如農(nóng)產(chǎn)品可抵扣9%/13%），小規(guī)模納稅人享受3%征收率優(yōu)惠（2025年政策以最新規(guī)定為準(zhǔn)）。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項(xiàng)目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項(xiàng)成本核算的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計(jì)量驗(yàn)收制度，配備必要的計(jì)量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，防止跑冒滴漏和計(jì)量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照成本項(xiàng)目歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。成本計(jì)算期一般按月進(jìn)行，與會計(jì)報(bào)告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期。五、成本費(fèi)用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄等，直接計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬，按照生產(chǎn)工時(shí)等比例分配計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。制造費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、直接人工成本比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況