2025年高級(jí)稅務(wù)師考試試卷及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.稅法的基本特征不包括：

A.法律性

B.經(jīng)濟(jì)性

C.義務(wù)性

D.行政性

2.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.銷售無(wú)形資產(chǎn)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.提供服務(wù)

3.以下不屬于稅收征收管理范圍的是：

A.稅務(wù)登記

B.稅收申報(bào)

C.稅收繳納

D.稅收爭(zhēng)議處理

4.以下不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的是：

A.稅收征收管理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅收政策宣傳

D.稅務(wù)檢查

5.以下不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份的確定依據(jù)的是：

A.居住時(shí)間

B.國(guó)籍

C.工作地點(diǎn)

D.家庭關(guān)系

6.以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人范圍的是：

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

7.以下不屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的是：

A.近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

B.近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)2000萬(wàn)元

C.近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)1000萬(wàn)元

D.近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)3000萬(wàn)元

8.以下不屬于增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是：

A.增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

B.增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收方法

D.增值稅小規(guī)模納稅人普通計(jì)稅方法

9.以下不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)的是：

A.建筑業(yè)

B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.金融業(yè)

D.電信業(yè)

10.以下不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為處理方式的是：

A.稅務(wù)行政處罰

B.稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行

C.稅收行政救濟(jì)

D.稅務(wù)行政調(diào)查

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）

1.稅法的調(diào)整對(duì)象包括：

A.稅收法律關(guān)系主體

B.稅收法律關(guān)系客體

C.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

D.稅收法律關(guān)系形式

2.以下屬于稅收法律關(guān)系主體的是：

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅人

C.代扣代繳義務(wù)人

D.證人

3.以下屬于稅收法律關(guān)系客體的有：

A.稅收權(quán)益

B.稅收義務(wù)

C.稅收利益

D.稅收風(fēng)險(xiǎn)

4.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括：

A.權(quán)利

B.義務(wù)

C.法律責(zé)任

D.訴訟權(quán)利

5.稅收征收管理的程序包括：

A.稅務(wù)登記

B.稅收申報(bào)

C.稅收繳納

D.稅收檢查

6.以下屬于稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的有：

A.依法申請(qǐng)行政復(fù)議

B.依法申請(qǐng)稅務(wù)行政救濟(jì)

C.依法提出申訴

D.依法接受稅收處罰

7.以下屬于稅收法律關(guān)系主體義務(wù)的有：

A.按時(shí)足額繳納稅款

B.及時(shí)提供相關(guān)資料

C.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

D.依法承擔(dān)稅收違法行為責(zé)任

8.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：

A.稅收征收管理

B.稅收政策宣傳

C.稅收行政救濟(jì)

D.稅務(wù)行政處罰

9.以下屬于增值稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

10.以下屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟(jì)性、義務(wù)性和強(qiáng)制性。（√）

2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。（√）

3.稅收征收管理的程序包括稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收檢查和稅務(wù)行政復(fù)議。（√）

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為處理方式包括稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行、稅收行政救濟(jì)和稅收行政調(diào)查。（√）

5.我國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份的確定依據(jù)包括居住時(shí)間、國(guó)籍、工作地點(diǎn)和家庭關(guān)系。（√）

6.企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（√）

7.增值稅一般納稅人認(rèn)定條件為近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元。（√）

8.增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（√）

9.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)包括建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)和電信業(yè)。（√）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為處理方式不包括稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行、稅收行政救濟(jì)和稅收行政調(diào)查。（×）

四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.某企業(yè)2025年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物收入200萬(wàn)元；

（2）提供加工修理修配勞務(wù)收入30萬(wàn)元；

（3）出租設(shè)備收入5萬(wàn)元。

該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額為多少？

解答：

應(yīng)納增值稅額=（200+30）×6%-5×10%=11.4萬(wàn)元

2.某個(gè)體工商戶2025年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物收入60萬(wàn)元；

（2）提供餐飲服務(wù)收入20萬(wàn)元；

（3）出租房屋收入10萬(wàn)元。

該個(gè)體工商戶第一季度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為多少？

解答：

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（60+20+10）×20%-1.5萬(wàn)元=10.5萬(wàn)元

五、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.簡(jiǎn)述稅收征收管理的程序。

解答：

稅收征收管理的程序包括：稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收檢查和稅務(wù)行政復(fù)議。

2.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。

解答：

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括：權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。

六、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1.論述增值稅的征稅范圍及其意義。

解答：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。增值稅的征稅范圍有助于避免重復(fù)征稅，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高稅收征收效率。

2.論述稅收法律關(guān)系的基本特征及其意義。

解答：

稅收法律關(guān)系的基本特征包括：法律性、經(jīng)濟(jì)性、義務(wù)性和強(qiáng)制性。稅收法律關(guān)系的基本特征有助于保障稅收權(quán)益，維護(hù)稅收法律秩序，提高稅收征收效果。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟(jì)性、義務(wù)性和強(qiáng)制性，其中義務(wù)性是指納稅人有依法納稅的義務(wù)。

2.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

3.C

解析思路：稅收征收管理包括稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收檢查和稅務(wù)行政復(fù)議，稅收爭(zhēng)議處理不屬于稅收征收管理的范圍。

4.B

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括稅收征收管理、稅收政策宣傳、稅收行政救濟(jì)和稅務(wù)行政處罰，稅務(wù)咨詢不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。

5.C

解析思路：我國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份的確定依據(jù)包括居住時(shí)間、國(guó)籍和家庭關(guān)系，工作地點(diǎn)不是確定依據(jù)。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

7.C

解析思路：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件為近三年內(nèi)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，而不是1000萬(wàn)元。

8.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，沒(méi)有一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

9.C

解析思路：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)包括建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)和電信業(yè)，而建筑業(yè)不屬于試點(diǎn)行業(yè)。

10.D

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為處理方式包括稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行、稅收行政救濟(jì)和稅收行政調(diào)查，沒(méi)有稅務(wù)行政處罰。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：稅法的調(diào)整對(duì)象包括稅收法律關(guān)系主體、稅收法律關(guān)系客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

2.ABC

解析思路：稅收法律關(guān)系主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和代扣代繳義務(wù)人，證人不屬于主體。

3.ABC

解析思路：稅收法律關(guān)系客體包括稅收權(quán)益、稅收義務(wù)、稅收利益和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.ABC

解析思路：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。

5.ABCD

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收檢查和稅務(wù)行政復(fù)議。

6.ABCD

解析思路：稅收法律關(guān)系主體權(quán)利包括依法申請(qǐng)行政復(fù)議、依法申請(qǐng)稅務(wù)行政救濟(jì)、依法提出申訴和依法接受稅收處罰。

7.ABCD

解析思路：稅收法律關(guān)系主體義務(wù)包括按時(shí)足額繳納稅款、及時(shí)提供相關(guān)資料、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和依法承擔(dān)稅收違法行為責(zé)任。

8.ABCD

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括稅收征收管理、稅收政策宣傳、稅收行政救濟(jì)和稅務(wù)行政處罰。

9.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

10.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其中個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

三、判斷題

1.√

解析思路：稅法的基本特征包括法律性、經(jīng)濟(jì)性、義務(wù)性和強(qiáng)制性，其中義務(wù)性是指納稅人有依法納稅的義務(wù)。

2.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

3.√

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收檢查和稅務(wù)行政復(fù)議。

4.√

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為處理方式包括稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行、稅收行政救濟(jì)和稅收行政調(diào)查。

5.√

解析思路：我國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份的確定依據(jù)包括居住時(shí)間、國(guó)籍和家庭關(guān)系，工作地點(diǎn)不是確定依據(jù)。

6.√

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人范圍包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和