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文檔簡(jiǎn)介
建筑公司增值稅管理制度總則一、目的為了規(guī)范建筑公司的增值稅管理,確保公司依法納稅,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高稅務(wù)管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本管理制度。二、適用范圍本制度適用于建筑公司及其所屬各項(xiàng)目部、分公司、子公司等所有經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)。三、管理原則1.依法納稅原則:公司及各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定,依法納稅,不得有任何偷稅、漏稅、抗稅等違法行為。2.統(tǒng)一管理原則:公司的增值稅管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制,由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司總部的增值稅管理工作,各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的增值稅管理工作由其所在單位的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則:公司及各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)必須加強(qiáng)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理,建立健全增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理增值稅風(fēng)險(xiǎn)隱患,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.信息共享原則:公司及各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)必須加強(qiáng)增值稅管理信息的共享和溝通,及時(shí)傳遞增值稅管理信息,提高增值稅管理效率。四、管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.公司財(cái)務(wù)部(1)負(fù)責(zé)公司總部的增值稅管理工作,制定公司的增值稅管理制度和政策,組織實(shí)施公司的增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等工作。(2)負(fù)責(zé)對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的增值稅管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理增值稅管理中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。(3)負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào),及時(shí)了解和掌握稅收政策的變化,為公司的增值稅管理提供政策支持和指導(dǎo)。(4)負(fù)責(zé)組織開(kāi)展增值稅納稅籌劃工作,合理降低公司的增值稅稅負(fù)。2.各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)(1)負(fù)責(zé)本單位的增值稅管理工作,制定本單位的增值稅管理制度和實(shí)施細(xì)則,組織實(shí)施本單位的增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等工作。(2)負(fù)責(zé)對(duì)本單位的增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和賬務(wù)處理,及時(shí)準(zhǔn)確地反映增值稅的繳納情況。(3)負(fù)責(zé)與本單位的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),及時(shí)了解和掌握增值稅業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況,為增值稅管理提供業(yè)務(wù)支持。(4)負(fù)責(zé)對(duì)本單位的增值稅發(fā)票進(jìn)行管理,嚴(yán)格遵守發(fā)票管理制度,確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。增值稅納稅申報(bào)管理一、納稅申報(bào)期限1.增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)期限為月度申報(bào),即每月的15日前(遇法定節(jié)假日順延)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上月的增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)期限為季度申報(bào),即每季度的15日前(遇法定節(jié)假日順延)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上季度的增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。二、納稅申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人應(yīng)報(bào)送的納稅申報(bào)資料包括:(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料;(2)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人,還應(yīng)報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán))、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;(3)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)報(bào)送的納稅申報(bào)資料包括:(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。三、納稅申報(bào)流程1.各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,準(zhǔn)確填寫(xiě)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料,并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。2.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在收到各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的納稅申報(bào)資料后,對(duì)其進(jìn)行審核和匯總,確保納稅申報(bào)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。3.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,將公司的增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.如遇特殊情況,需要延期納稅申報(bào)的,各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限屆滿(mǎn)前,向公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面申請(qǐng),并說(shuō)明延期納稅申報(bào)的原因和期限。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在收到申請(qǐng)后,及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期納稅申報(bào)的申請(qǐng),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,通知各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)。增值稅發(fā)票管理一、發(fā)票的種類(lèi)1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票:是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票,是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票:是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的普通發(fā)票,不能用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票:是從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē))收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)(1)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)需要,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。(2)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專(zhuān)用章印模等相關(guān)資料,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)表》。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后,發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》,并根據(jù)公司的申請(qǐng),核定發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、開(kāi)票限額等相關(guān)信息。(4)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核定的信息,向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)(1)從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。(2)領(lǐng)購(gòu)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、車(chē)輛銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等相關(guān)資料,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫(xiě)《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后,發(fā)放機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,并根據(jù)申請(qǐng),核定發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、開(kāi)票限額等相關(guān)信息。(4)從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核定的信息,向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。三、發(fā)票的開(kāi)具1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具(1)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。(3)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,不得虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)如遇特殊情況,需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具(1)增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方的要求,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。(2)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。(3)增值稅普通發(fā)票的開(kāi)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,不得虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的開(kāi)具(1)從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。(2)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的開(kāi)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符,不得虛開(kāi)、代開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。四、發(fā)票的保管1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管(1)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所,配備必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施,確保發(fā)票的安全。(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼等進(jìn)行分類(lèi)登記,建立發(fā)票登記簿,并定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行核對(duì)和檢查。(3)已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的存根聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存,保存期限為5年。(4)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理相關(guān)手續(xù)。2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的保管(1)從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所,配備必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施,確保發(fā)票的安全。(2)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼等進(jìn)行分類(lèi)登記,建立發(fā)票登記簿,并定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行核對(duì)和檢查。(3)已開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的存根聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存,保存期限為5年。(4)丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理相關(guān)手續(xù)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理一、抵扣范圍1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外;4.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。二、抵扣憑證1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票:是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要憑證,必須符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,包括發(fā)票的種類(lèi)、格式、內(nèi)容等方面的要求。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū):是進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要憑證,必須符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,包括繳款書(shū)的種類(lèi)、格式、內(nèi)容等方面的要求。3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票:是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要憑證,必須符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,包括發(fā)票的種類(lèi)、格式、內(nèi)容等方面的要求。4.解繳稅款的完稅憑證:是從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要憑證,必須符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,包括完稅憑證的種類(lèi)、格式、內(nèi)容等方面的要求。三、抵扣期限1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或者登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人未按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者申報(bào)抵扣的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、抵扣管理1.各經(jīng)營(yíng)單位和部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣臺(tái)賬,詳細(xì)記錄增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況,包括抵扣憑證的種類(lèi)、號(hào)碼、金額、稅額等信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和檢查,確保增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定。3.如遇特殊情況,需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整的,應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。增值稅納稅籌劃管理一、納稅籌劃的目標(biāo)1.降低增值稅稅負(fù):通過(guò)合理的納稅籌劃,降低公司的增值稅稅負(fù),提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。2.優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu):通過(guò)合理的納稅籌劃,優(yōu)化公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu),降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高稅務(wù)管理水平。3.符合稅收政策:通過(guò)合理的納稅籌劃,確保公司的納稅行為符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定,避免因納稅行為不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、納稅籌劃的方法1.選擇合適的納稅人身份:根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素,選擇合適的納稅人身份,如一般納稅人或小規(guī)模納稅人,以降低增值稅稅負(fù)。2.合理利用稅收優(yōu)惠政策:關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化,及時(shí)了解和掌握稅收優(yōu)惠政策,合理利用稅收優(yōu)惠政策,降低增值稅稅負(fù)。3.優(yōu)化采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié):通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié),合理選擇供應(yīng)商和客戶(hù),降低采購(gòu)成本和銷(xiāo)售價(jià)格,提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的匹配度,降低增值稅稅負(fù)。4.合理安排資產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo):根據(jù)國(guó)家稅收政策的規(guī)定,合理安排資產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo),降低企業(yè)所得稅稅負(fù),同時(shí)也可以降低增值稅稅負(fù)。三、納稅籌劃的實(shí)施1.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)成立納稅籌劃小組,負(fù)責(zé)公司的納稅籌劃工作。納稅籌劃小組應(yīng)由財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)人員組成,具備豐富的
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