新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策摘要近些年，隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，越來越多的實力雄厚的大型企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)成本高居不下、管理控制實施的有效性不高、下屬單位結(jié)構(gòu)復(fù)雜繁多等一系列問題。為了幫助企業(yè)度過這些難關(guān)，財務(wù)共享模式由此產(chǎn)生,可在企業(yè)改善其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動弊端也同時帶來了新的問題。財務(wù)共享模式下，企業(yè)需要攻克的內(nèi)部控制方面的難關(guān)已經(jīng)發(fā)生變化，傳統(tǒng)應(yīng)對內(nèi)部控制的舉措，已跟不上現(xiàn)代化企業(yè)在財務(wù)共享模式下的內(nèi)控需求。所以，企業(yè)需要對其現(xiàn)有的內(nèi)部控制進行不間斷的優(yōu)化，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。本文依托財務(wù)共享與內(nèi)部控制相關(guān)理論，對在財務(wù)共享模式下新疆天潤乳業(yè)案例公司內(nèi)部控制問題進行探析。按照內(nèi)部控制五要素，針對天潤乳業(yè)集團案例公司內(nèi)部控制中存在的問題和產(chǎn)生問題的原因進行探析，希望為財務(wù)共享模式下的新疆天潤乳業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化產(chǎn)生一些有效價值。關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；內(nèi)部控制；新疆天潤乳業(yè)目錄第一章緒論 51.1研究背景及意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 51.2研究現(xiàn)狀 61.2.1國外研究現(xiàn)狀 61.2.2國內(nèi)文獻綜述 6第二章財務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述 72.1財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征 72.2理論基礎(chǔ) 7第三章財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 93.1新疆天潤乳業(yè)公司簡介 93.2企業(yè)財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀 93.2.1內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀 93.2.2風(fēng)險評估的現(xiàn)狀 103.2.3控制活動的現(xiàn)狀 113.2.4信息與溝通的現(xiàn)狀 123.2.5內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀 12第四章財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題 144.1內(nèi)部環(huán)境存在的問題 144.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡 144.1.2人才難留住 154.2風(fēng)險評估存在的問題 164.2.1風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置不合理 164.2.2風(fēng)險規(guī)避工作不夠全面 164.3控制活動存在的問題 174.3.1財務(wù)審核和控制不到位 174.3.2財務(wù)信息資源配置不平衡 174.4信息與溝通存在的問題 174.4.1信息系統(tǒng)不完善 174.4.2內(nèi)部溝通問題效率低 184.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問題 184.5.1缺乏較為完善的考核評價體系 184.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評價不夠獨立 18第五章財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題的原因分析 195.1內(nèi)部環(huán)境方面 195.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因 195.1.2人才難留住問題的原因 195.2風(fēng)險評估方面 205.2.1風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置不合理的原因 205.2.2風(fēng)險規(guī)避工作不夠全面的原因 205.3控制活動方面 215.3.1財務(wù)審核和控制不到位的原因 215.3.2財務(wù)信息資源配置失衡的原因 215.4信息與溝通方面 215.4.1各單位財務(wù)系統(tǒng)整合力度不足的原因 215.5內(nèi)部監(jiān)督方面 225.5.1考核評價體系不完善的原因 225.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評價缺乏獨立性的原因 22第六章財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的對策 236.1內(nèi)部環(huán)境方面的對策 236.1.1準確評估員工能力并為其提供發(fā)展機會 236.1.2創(chuàng)建人才培養(yǎng)機制和發(fā)展規(guī)劃 236.2風(fēng)險評估方面的建議 246.2.1規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu) 246.2.2加強財務(wù)合規(guī)和財務(wù)風(fēng)險管控 246.3控制活動方面的對策 246.3.1加強財務(wù)審核和控制力度 246.3.2敏捷資源統(tǒng)籌和精準配置能力 256.4信息與溝通方面的對策 256.4.1建立專業(yè)的信息系統(tǒng)整合工作團隊 256.4.2構(gòu)建各部門之間聯(lián)系，加強業(yè)務(wù)交流與溝通 256.5內(nèi)部監(jiān)督方面的對策 266.5.1打造績效考核重管控的全面考核評價體系 266.5.2重設(shè)業(yè)務(wù)流程自我評價機制 26第七章結(jié)論 277.1研究結(jié)論 27參考文獻 28

第一章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景科技的日新月異推動著社會生產(chǎn)力不斷向前，19世紀后期，一些實力雄厚的大型企業(yè)開始將發(fā)展勢力不斷向外擴張，其下屬分支機構(gòu)數(shù)量在不斷增多的同時也為企業(yè)帶來了高額的營運成本，為了幫助企業(yè)度過這些難關(guān)，財務(wù)共享模式由此產(chǎn)生。在上世紀80年代的美國，由福特等大型企業(yè)提出，依托規(guī)模效益使企業(yè)提高效率和節(jié)約運營成本(李明杰,王曉輝,張宇鵬,2022)。國內(nèi)的財務(wù)共享發(fā)展雖不在同一起跑線，但隨著科技飛速發(fā)展也正在大批地奮力發(fā)展，出現(xiàn)了諸如中興等較早實踐財務(wù)共享的大型企業(yè)，隨后又涌現(xiàn)了諸如騰訊等進一步拓展的企業(yè)。財務(wù)共享是信息技術(shù)于財務(wù)管理結(jié)合而形成的智慧結(jié)晶，通過高度流程化的系統(tǒng)幫助企業(yè)制定一套提高管理效率的新財務(wù)流程，使企業(yè)處理財務(wù)信息得到高效的解決方式，與此同時，其下屬機構(gòu)將基礎(chǔ)的財務(wù)核算崗位去除，大幅度地節(jié)約了企業(yè)的人工成本和運營成本。但新的問題也隨之產(chǎn)生，這就需要實行財務(wù)共享模式的企業(yè)必須設(shè)立一套較完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)范保障企業(yè)的運營(劉佳怡,陳瑞陽,楊思,2023)。1.1.2研究意義本文通過對企業(yè)在財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的探析，對研究財務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制具有現(xiàn)實意義：首先，對財務(wù)共享和內(nèi)部控制相關(guān)理論有一定的完善作用，本文從新疆天潤乳業(yè)案例企業(yè)出發(fā)探析天潤乳業(yè)集團公司財務(wù)共享模式下新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題及其原因，其次，可進一步幫助新疆天潤乳業(yè)企業(yè)管理層做出高質(zhì)量決策，優(yōu)化新疆天潤乳業(yè)其內(nèi)部控制，二者相結(jié)合，可以更好地幫助天潤乳業(yè)集團企業(yè)發(fā)展運營。最后，可以進一步鞏固新疆天潤乳業(yè)企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制相關(guān)概念的認知，更好幫助當前功能性乳品企業(yè)營造良好內(nèi)部環(huán)境。所以說對于該問題的主題研究具有重要的理論意義和實踐意義。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀Robert(1993)等人率先提出共享服務(wù)，并提出財務(wù)共享將是對企業(yè)管理模式及組織結(jié)構(gòu)的新挑戰(zhàn)。BryanBergeron(2003)提出共享服務(wù)是通過在企業(yè)建立一個獨立的業(yè)務(wù)單元，將企業(yè)重復(fù)操作的業(yè)務(wù)整理到一起并設(shè)專門的崗位處理。國際財務(wù)共享服務(wù)管理協(xié)會(2009)對財務(wù)共享服務(wù)中心做出定義，依托先進的信息技術(shù)，從市場化的角度出發(fā)，為公司內(nèi)外部的客戶提供更加專業(yè)化的服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的分布式管理，運營成本有效降低并提升企業(yè)價值的目標(趙靜妍,黃俊豪,周海洋,吳婉,2021)。RonGi11(2011)提出利用信息技術(shù)對企業(yè)的財務(wù)流程進行優(yōu)化再造，提高企業(yè)的信息技術(shù)和加強企業(yè)的流程管控，對組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進行創(chuàng)新。UIrichF(2014)通過研究企業(yè)的應(yīng)用中的共享服務(wù)，得知企業(yè)對信息共享技術(shù)手段的有特別的喜愛，同時提出在依托于信息技術(shù)共享服務(wù)的早期需更加注重企業(yè)的經(jīng)營管理。1.2.2國內(nèi)文獻綜述2015年，德勤事務(wù)所在調(diào)查報告《中國境內(nèi)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀》中指出，最近5年是財務(wù)共享中心快速建設(shè)發(fā)展黃金時期。徐子恒,孫涵煜（2021）提出，財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制變革，體現(xiàn)在業(yè)財分離、財務(wù)核算風(fēng)險增加、財務(wù)核算信息化、流程簡化人員縮減四個方面。胡雪彤,郭志豪,馬晨（2017）指出財務(wù)共享服務(wù)中心模式必將成為企業(yè)提高工作效率的有力武器。但內(nèi)部控制環(huán)境,組織機構(gòu),業(yè)務(wù)流程,信息溝通機制等必將隨之改變,與之相對應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險也必須引起重視。林書豪,馮雅麗,蔡文昊（2023）提出財務(wù)共享服務(wù)模式因其標準化,規(guī)模化,可移植等優(yōu)勢成為集團型企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的助推器,財務(wù)共享中心的建設(shè)方興未艾,財務(wù)共享服務(wù)已成為共享服務(wù)理念的最佳實踐之一。何子杰,謝曉青,唐麗娟（2019）提出財務(wù)共享服務(wù)中心是近年來研究領(lǐng)域的一個前沿議題,企業(yè)員工對于工作的滿意程度將直接決定服務(wù)的質(zhì)量。宋明哲,薛偉林,鄧心（2020）,從信息安全,財務(wù)體系和財務(wù)人員三個方面提出財務(wù)共享新思路。由此可見，對于財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制的研究，不同學(xué)者的研究有一定的相似支出，比如他們共同擔(dān)心業(yè)財分離、信息系統(tǒng)風(fēng)險加大等問題，這些也是現(xiàn)在很多企業(yè)的痛點，是我們需要加強改進的地方。第二章財務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述2.1財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征企業(yè)持續(xù)運營的過程中，依托于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的高效運營。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，按照內(nèi)控五要素，企業(yè)在財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征也有很多不同之處。（1）內(nèi)部環(huán)境中，財務(wù)共享精簡了企業(yè)基礎(chǔ)財會人員，優(yōu)化整合了企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高了處理信息的效率，但這同時要求著員工需具有更高的文化素養(yǎng)。但財務(wù)共享模式下，員工只對自己處理數(shù)據(jù)負責(zé)，對數(shù)據(jù)涉及的經(jīng)濟活動沒有了解，這就間接徒增了風(fēng)險。而且，這在一定水平上揭示在財務(wù)共享模式下，如何優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，如何提高員工工作積極性等，都是企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價的前提條件(任浩宇,俞佳,2022)。（2）風(fēng)險評估中，需優(yōu)先控制的風(fēng)險點由企業(yè)人員變動和人員重要性程度共同決定。（3）控制活動中，原先傳遞數(shù)據(jù)信息需一層一層向上傳遞的，每一層都有專人審核(龔逸凡,陶思雨,潘昊,2022)。而財務(wù)共享模式采用的是集中數(shù)據(jù)的方式，與此同時各環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控將不會之前一樣較好控制，若其中一環(huán)出現(xiàn)失誤將會造成損失，如果再對每個風(fēng)險點逐個檢測，將會徒增成本。所以企業(yè)應(yīng)該經(jīng)過充分的商議后再決定重要的控制點進行控制，最好以盡可能小的成本創(chuàng)造最佳控制效果(崔俊霖,姚安琪,汪子豪,2022)。（4）信息與溝通中，財務(wù)共享依托高集中度的信息系統(tǒng)，及時進行有關(guān)業(yè)務(wù)傳遞和各部門之間的良好溝通。一定程度上節(jié)約了信息傳遞的時間和成本，第一時間的有效溝通是及時發(fā)現(xiàn)問題并處理問題的前提(熊麗娜,段星辰,溫思遠,賴雅,2021)。但在企業(yè)享受便利的同時也隱藏著一些安全隱患，這在一定水平上揭示如果系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，企業(yè)的重要財務(wù)信息將很可能被不法分子輕易篡改，那將會給企業(yè)造成一定的損失。（5）內(nèi)部監(jiān)督中，傳統(tǒng)信息傳遞的方式中存在著信息延遲傳遞或信息不準確的問題。依托于財務(wù)共享模式下的高度信息化，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以深入到具體的相關(guān)業(yè)務(wù)流程的細則，可以全面且及時的獲得數(shù)據(jù)信息，進行不間斷的有效監(jiān)督與流程管控(毛俊杰,魏涵潔,許偉然)。2.2理論基礎(chǔ)（1）規(guī)模經(jīng)濟理論規(guī)模經(jīng)濟理論，是指企業(yè)為了達到盡可能低的成本，不斷向外擴大企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)出，進而得到更多濟效益，從而降低其平均成本。財務(wù)共享就是將企業(yè)中相同職能部門進行整合，設(shè)立集中的新業(yè)務(wù)部門，到達到上述目的。（2）業(yè)務(wù)流程再造理論業(yè)務(wù)流程重組理論，是企業(yè)為響應(yīng)客戶的要求，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行再造的過程，以更好地幫助企業(yè)發(fā)展(朱海星,袁心悅,賀曉飛,2021)。（3）競爭優(yōu)勢理論競爭優(yōu)勢理論，指同行業(yè)的兩個企業(yè)其中一方相較于另一方在一些領(lǐng)域更具有競爭優(yōu)勢，占市場份額的大頭。這在一定水平上揭示從企業(yè)自身的角度出發(fā)，其競爭力就是緊緊依靠它對資源的合理配置、技術(shù)的不斷創(chuàng)新、流程管控的持續(xù)優(yōu)化等，財務(wù)共享就是對這些方面進一步創(chuàng)新，加強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。這項理論的提出給對應(yīng)的問題有了一個很好地理論詮釋框架(陸子軒,冉小雨,史雨萌,施曉)。（4）組織結(jié)構(gòu)扁平化理論組織結(jié)構(gòu)扁平化理論，是消減位于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和運營層之間的中間管理層人員數(shù)量，從而精簡管理層，建立更為緊密的橫向組織結(jié)構(gòu)(賀月琴,翁宇帆,潘麗莉,2022)。財務(wù)共享模式下，通過將企業(yè)一些不重要的業(yè)務(wù)抽離然后集中到財務(wù)共享中心進行統(tǒng)一的處理。這樣原先的業(yè)務(wù)單位就能把關(guān)注點聚焦在那些較為重要的業(yè)務(wù)上，使得組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化。（5）集團管控理論企業(yè)不斷擴張所面臨的一項難題就是對子公司的管控效力問題，企業(yè)通常會采取相關(guān)控制手段，通過實行一些相關(guān)的激勵機制，實現(xiàn)對子公司的有效管控。財務(wù)共享模式下，企業(yè)對子公司提供一些服務(wù)，進一步強化集團內(nèi)部控制力度，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。第三章財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1新疆天潤乳業(yè)公司簡介新疆天潤乳業(yè)公司是功能性乳品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕功能性乳品領(lǐng)域多年，新疆天潤乳業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家功能性乳品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)功能性乳品企業(yè)500強”。新疆天潤乳業(yè)的發(fā)展是我國功能性乳品行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著功能性乳品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于功能性乳品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于功能性乳品行業(yè)前沿，引領(lǐng)功能性乳品行業(yè)的發(fā)展。董事會總經(jīng)理董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四3.2企業(yè)財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀(1)新疆天潤乳業(yè)公司共享中心的組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀。財務(wù)共享中心作為新疆天潤乳業(yè)全面負責(zé)企業(yè)各項財務(wù)工作的獨立組織部門，由天潤乳業(yè)集團公司首席財務(wù)官負責(zé)。其設(shè)置如表3.1所示。表3.1新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)表新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享中心運營管理中心會計管理中心財務(wù)管理中心經(jīng)營審計中心北京核算中心資金核算中心系統(tǒng)核算中心人事行政中心負責(zé)檢測業(yè)務(wù)的處理、優(yōu)化質(zhì)量流程負責(zé)提供月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)事項負責(zé)內(nèi)部單據(jù)的審核負責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的評估與檢查負責(zé)企業(yè)總賬核算、業(yè)務(wù)核算、費用核算負責(zé)資金的管理負責(zé)系統(tǒng)的日常維護負責(zé)員工招聘、員工管理、績效考核（2）新疆天潤乳業(yè)公司人力資源管理現(xiàn)狀。天潤乳業(yè)集團公司財務(wù)共享中心將之前原先分散各處的財會人員統(tǒng)一編入，通過新疆天潤乳業(yè)公司業(yè)務(wù)流程再造，對員工進行新的培訓(xùn)，依托新疆天潤乳業(yè)公司標準化程度高的新業(yè)務(wù)流程，天潤乳業(yè)集團的財務(wù)人員工作難度大幅度降低，財務(wù)工作效率顯著提升。新疆天潤乳業(yè)企業(yè)將高素質(zhì)水平員工編入財務(wù)共享中心的管理部門，負責(zé)天潤乳業(yè)集團有關(guān)績效管理、預(yù)算管理、成本管理等工作。從這些報告中得知新疆天潤乳業(yè)企業(yè)又為重復(fù)性高的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)活動，天潤乳業(yè)集團設(shè)計了統(tǒng)一的標準流程，交由財務(wù)分享服務(wù)中心財務(wù)人員處理(傅建華,辛韻詩,鮑家,2022)。在新疆天潤乳業(yè)人員的培訓(xùn)與職業(yè)規(guī)劃上，企業(yè)采用入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)相結(jié)合的方式，依據(jù)新疆天潤乳業(yè)員工水平與工作績效，對優(yōu)秀員工進行審查提拔，編入財務(wù)管理崗位。這在一定水平上揭示新疆天潤乳業(yè)公司新入職員工從基層財務(wù)人員做起，以熟悉共享中心工作流程。3.2.2風(fēng)險評估的現(xiàn)狀新疆天潤乳業(yè)建立了大數(shù)據(jù)風(fēng)險評估平臺，包括風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、趨勢預(yù)測4個版塊，由風(fēng)險的監(jiān)測預(yù)警、響應(yīng)處置、綜合研判三大過程組成。新疆天潤乳業(yè)的風(fēng)險監(jiān)測是天潤乳業(yè)集團企業(yè)全天候監(jiān)測風(fēng)險點；風(fēng)險預(yù)警為政府和企業(yè)打造了多樣化渠道的風(fēng)險分級預(yù)警響應(yīng)處置體系；近年來公司不斷發(fā)展而在各種管理方面也愈加正規(guī)，在與之對應(yīng)領(lǐng)域也取得了不錯的成績(龔子琪,費智偉,魯夢潔,段海,2022)。風(fēng)險評估則是依靠著不斷積多的大數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立了風(fēng)險評估模型，實時計算新疆天潤乳業(yè)企業(yè)、行業(yè)、區(qū)域風(fēng)險態(tài)勢變化情況，為天潤乳業(yè)集團企業(yè)管理層做出高質(zhì)量決策提供實時條件；趨勢預(yù)測是依據(jù)各種典型事故、監(jiān)測預(yù)警、監(jiān)管動態(tài)等歷史數(shù)據(jù)和實時信息的匯總分析，從而進一步對企業(yè)未來的風(fēng)險狀況進行推測和預(yù)測，為超前預(yù)防提供依據(jù)(趙靜妍,黃俊豪,周海洋,吳婉,2022)。根據(jù)由分析所得出的結(jié)果，結(jié)合新疆天潤乳業(yè)企業(yè)自身的風(fēng)險承受度，在風(fēng)險與收益之間權(quán)衡進而制定出最佳的策略。具體策略見表3.2。表3.2新疆天潤乳業(yè)公司風(fēng)險應(yīng)對的具體策略類型具體策略風(fēng)險承受預(yù)期的風(fēng)險在自己能夠承受的范圍之內(nèi)。經(jīng)過對成本效益的權(quán)衡，則可以不采取任何相關(guān)措施。風(fēng)險分擔(dān)若預(yù)期的風(fēng)險可以通過外部力量進行消弱，從而把它控制在風(fēng)險承受范圍以內(nèi)。則可以采取相應(yīng)的措施通過外部力量將企業(yè)存在的風(fēng)險進行消弱。風(fēng)險降低若風(fēng)險的預(yù)期結(jié)果通過適當?shù)目刂拼胧┛梢园扬L(fēng)險限制在風(fēng)險承受度以內(nèi)。則可以在權(quán)衡成本效益后，采取相應(yīng)的措施去降低風(fēng)險、減少損失。風(fēng)險規(guī)避若風(fēng)險的預(yù)期結(jié)果可能超出風(fēng)險承受度，則放棄或停止。3.2.3控制活動的現(xiàn)狀新疆天潤乳業(yè)的控制活動，是針對企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程中控制環(huán)節(jié)的主要控制點，制定出重點控制環(huán)節(jié)進行相關(guān)管控例如新疆天潤乳業(yè)的成本管理。由原先的項目審核變?yōu)樨攧?wù)共享中心的集中式審核。最開始由經(jīng)辦人提出資金申請，后經(jīng)新疆天潤乳業(yè)公司功能性乳品業(yè)務(wù)部門負責(zé)人同意后，根據(jù)成本結(jié)算單和采購單據(jù)確認往來，最后由天潤乳業(yè)集團財務(wù)共享中心按照企業(yè)相關(guān)制度和預(yù)算要求進行審核確認，這樣的成本確認更加真實完整。成本審核確認如圖3.3所示(徐子恒,孫涵煜)。資金申請資金申請采購單據(jù)負責(zé)人審核業(yè)務(wù)審核經(jīng)辦人采購單據(jù)負責(zé)人審核業(yè)務(wù)審核經(jīng)辦人確認往來確認往來審核制度和預(yù)算審核制度和預(yù)算確認進入共享中心成本結(jié)算確認進入共享中心成本結(jié)算圖3.1新疆天潤乳業(yè)公司成本審核確認圖3.2.4信息與溝通的現(xiàn)狀在新疆天潤乳業(yè)現(xiàn)有的信息與溝通制度下，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，天潤乳業(yè)集團企業(yè)缺乏組織間的有效溝通，新疆天潤乳業(yè)公司各級員工之間交流的不夠充分。調(diào)查結(jié)果如圖3.2所示(胡雪彤,郭志豪,馬晨,2022)：圖3.2關(guān)于新疆天潤乳業(yè)公司有效溝通的部分調(diào)查結(jié)果其中，直接上級到員工的溝通的一項，認為新疆天潤乳業(yè)公司溝通不充足的占46.7%，只要40%的人認為比較充分。很明顯華，新疆天潤乳業(yè)在信息與溝通中出現(xiàn)了問題。 3.2.5內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀經(jīng)營審計中心得到新疆天潤乳業(yè)審計委員會的授權(quán)，對天潤乳業(yè)集團的內(nèi)部控制制度進行督察。經(jīng)營審計中心進行內(nèi)部控制制度檢查監(jiān)督的主要職責(zé)如下(林書豪,馮雅麗,蔡文昊,2023)：（1）對天潤乳業(yè)集團年度內(nèi)部控制進行監(jiān)督，并評價天潤乳業(yè)集團后續(xù)的執(zhí)行情況。（2）出具天潤乳業(yè)集團內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的結(jié)果的書面報告，提出有關(guān)新疆天潤乳業(yè)公司內(nèi)控的改進措施。經(jīng)營審計中心還應(yīng)對天潤乳業(yè)集團實施相應(yīng)的審查程序，對天潤乳業(yè)集團公司管理信息系統(tǒng)的安全性、有效性進行監(jiān)督。檢驗監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：明確規(guī)定信息處理部門的職能和職責(zé)；從這些報告中得知系統(tǒng)開發(fā)和程序更新的控制；有效控制數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)調(diào)用;信息安全控制(何子杰,謝曉青,唐麗娟,2023)。審計人員在對新疆天潤乳業(yè)公司內(nèi)部控制審查完后應(yīng)選擇適當?shù)脑u價標準對其進行評價，并向天潤乳業(yè)集團公司管理層報告。這在一定水平上揭示審計人員首先對公司已有的內(nèi)控檢查標準的適用性做出判斷。如果認為不合適，則向新疆天潤乳業(yè)公司管理層報告，如果管理層沒有制定合適的標準，新疆天潤乳業(yè)的審計人員可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)標準來選擇適當?shù)脑瓌t(何子杰,謝曉青,唐麗娟)。新疆天潤乳業(yè)要求經(jīng)營審計中心在每一個年度結(jié)束后，向企業(yè)董事會提交內(nèi)控的監(jiān)督報告。工作報告包括對內(nèi)控檢查的目的、范圍、有關(guān)內(nèi)控的現(xiàn)狀、審計意見，并提出改善新疆天潤乳業(yè)公司內(nèi)部控制的建議。這在一定水平上揭示天潤乳業(yè)集團公司內(nèi)部的審計委員依據(jù)相關(guān)制度會對經(jīng)營審計中心的內(nèi)控監(jiān)察工作進行指導(dǎo)，并審閱由其提交的內(nèi)控檢監(jiān)察工作報告(宋明哲,薛偉林,鄧心,2022)。除此之外，經(jīng)營審計中心對天潤乳業(yè)集團公司內(nèi)控的檢查并不是僅限于在找出問題上，在向天潤乳業(yè)集團董事會報告后，會對功能性乳品行業(yè)相關(guān)部門持續(xù)重點關(guān)注，確定相關(guān)部門是否已經(jīng)及時采取適當?shù)拇胧┻M行改進。若有必要，則會要對其進行追蹤審計。第四章財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題4.1內(nèi)部環(huán)境存在的問題4.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡根據(jù)新疆天潤乳業(yè)2020年報和相關(guān)資料數(shù)據(jù)顯示，新疆天潤乳業(yè)公司35歲以下員工學(xué)歷程度占比情況如下圖4.1所示。35歲以上新疆天潤乳業(yè)員工學(xué)歷程度占比情況如下圖4.2所示。新疆天潤乳業(yè)員工人數(shù)與技能學(xué)歷配比情況如圖4.3所示。圖4.135歲以下企業(yè)員工學(xué)歷分布情況圖4.2新疆天潤乳業(yè)公司35歲以上員工學(xué)歷程度占比情況圖4.3新疆天潤乳業(yè)公司員工人數(shù)與技能學(xué)歷配比情況從學(xué)歷、年齡來看，新疆天潤乳業(yè)員工結(jié)構(gòu)呈明顯的“橄欖球”狀。較為年紀小員工大部分都是畢業(yè)于優(yōu)秀的本科，但是這些天潤乳業(yè)集團員工實際經(jīng)驗不是很多，而且這些員工中的大多數(shù)還對天潤乳業(yè)集團公司業(yè)務(wù)尚不清楚。從學(xué)歷、職能和人數(shù)來看，新疆天潤乳業(yè)的員工結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了比例失衡。運營執(zhí)行人員人數(shù)是最多的，相應(yīng)的對學(xué)歷和技能要求也是最低的，采用大量的低學(xué)歷員工，對工作經(jīng)驗要求也不多(任浩宇,俞佳,2022)；而新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的運營支持人員和運營管理人員比較少，是因為企業(yè)在這方面對于學(xué)歷、經(jīng)驗和能力的要求很高，新疆天潤乳業(yè)公司運營支持人員得是高知識水平的本科生，天潤乳業(yè)集團公司運營管理人員在要求學(xué)歷為碩士的同時，還必須具有數(shù)年從事相關(guān)的工作經(jīng)驗。4.1.2人才難留住隨著新疆天潤乳業(yè)的不斷向外擴張，業(yè)務(wù)的繁雜性也逐漸加大，這就給業(yè)務(wù)記錄和核算帶來了一定的難度，這就意味著對新疆天潤乳業(yè)財務(wù)人員要求也更高了，可現(xiàn)有的工作人員僅有少部分人員能夠快速地進行相關(guān)轉(zhuǎn)變。這一現(xiàn)象在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)，但管控效果并不明顯(龔逸凡,陶思雨,潘昊,2024)。而且由于新疆天潤乳業(yè)在其最初建立財務(wù)共享中心的時候選拔員工的標準過高，這些高素質(zhì)人才長期做重復(fù)性較高的工作會減弱工作積極性，進而影響工作效率，很難看到其個人職業(yè)前景，這就使得近幾年新疆天潤乳業(yè)的人才流動性較大。新疆天潤乳業(yè)近三年高學(xué)歷員工增減數(shù)據(jù)如下圖4.1所示。圖4.1新疆天潤乳業(yè)近三年高學(xué)歷員工增減情況4.2風(fēng)險評估存在的問題4.2.1風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置不合理 風(fēng)險管理的第一道防線是風(fēng)險管理機構(gòu)，由新疆天潤乳業(yè)董事會和風(fēng)險管理委員會指導(dǎo)，負責(zé)風(fēng)險預(yù)防的基礎(chǔ)工作。而新疆天潤乳業(yè)風(fēng)險管理委員會實際的工作重點對集團內(nèi)控的梳理、規(guī)范更為偏向。這在一定水平上揭示關(guān)于落實天潤乳業(yè)集團公司風(fēng)險管控的具體工作就交由企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)項目專組進行，這就使得風(fēng)險管理的第一道防線像個僅供領(lǐng)導(dǎo)檢查的“花瓶”，其真正作用并沒有被發(fā)揮出來，浪費了新疆天潤乳業(yè)企業(yè)資源，而且天潤乳業(yè)集團對于風(fēng)險的反應(yīng)靈敏度依然不高，徒增了企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。4.2.2風(fēng)險規(guī)避工作不夠全面首先，新疆天潤乳業(yè)運用定量分析法等方法對企業(yè)風(fēng)險點進行分析，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小以及后續(xù)如果產(chǎn)生的話會對新疆天潤乳業(yè)公司戰(zhàn)略造成多大的影響?？墒?，這些分析方法很費時費力，需要具體實施的工作量大，而且還需要寬泛的調(diào)查研究做數(shù)據(jù)支撐。面對這些迫切需求需要更好地針對現(xiàn)狀制定對應(yīng)的優(yōu)化方案(崔俊霖,姚安琪,汪子豪,2021)。其次，需要專業(yè)的人員進行調(diào)研結(jié)果分析和總結(jié)整理報告，而目前新疆天潤乳業(yè)的員工業(yè)務(wù)水平呈“橄欖球”狀，一些天潤乳業(yè)集團員工是無法了解完整的業(yè)務(wù)流程。近些年天潤乳業(yè)集團公司不斷向外擴張，風(fēng)險規(guī)避工作的完善性明顯跟不上公司發(fā)展的速度，在外國政府政策的適應(yīng)方面更難題頻出，盡管財務(wù)共享中心為新疆天潤乳業(yè)公司的擴張決策提供了一些意見，但是風(fēng)險規(guī)避工作準備仍然不夠，徒增了企業(yè)外部風(fēng)險。4.3控制活動存在的問題4.3.1財務(wù)審核和控制不到位首先，新疆天潤乳業(yè)在全球范圍的下屬單位數(shù)量較多，組織構(gòu)架較為復(fù)雜，因此，相在所有的下屬單位都設(shè)立財務(wù)審核崗位幾乎是不現(xiàn)實的。所以為保證將其財務(wù)成本控制在一定范圍內(nèi)，從這些報告中得知新疆天潤乳業(yè)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門并沒有設(shè)立相關(guān)的審核崗位，而是由財務(wù)共享服務(wù)中心進行集中財務(wù)審核工作，節(jié)省了一大筆財務(wù)審核人工成本，但卻弱化了財務(wù)監(jiān)管力度(熊麗娜,段星辰,溫思遠,賴雅,2024)。其次就是，新疆天潤乳業(yè)的財務(wù)審核控制不是很嚴格。在審核過程中，財務(wù)共享服務(wù)中心審核人員對交易是否真實存在，審批手續(xù)是否齊全，等信息缺乏必要的審核，盡管新疆天潤乳業(yè)已相關(guān)方面做了具體規(guī)定，但就具體實施情況來看，并未做到上行下效，也就是說，天潤乳業(yè)集團在制定有關(guān)制度的同時，缺乏對實施過程中的審核控制(毛俊杰,魏涵潔,許偉然)。4.3.2財務(wù)信息資源配置不平衡首先，財務(wù)資金配置混亂。作為新疆天潤乳業(yè)公司高層管理者，最關(guān)心的往往公司的股權(quán)激勵政策，他們很容易洞察功能性乳品公司的實際資金配置情況，在激烈的人才競爭環(huán)境中，對于不能給其帶來豐厚利益的機制，他們會毫不猶豫的選擇離開。而造成這些現(xiàn)象的根本原因就是新疆天潤乳業(yè)公司沒有合理分配資金，資金配置混亂。其次，新疆天潤乳業(yè)在財務(wù)資源配置中缺乏機會成本觀念，在資金管理中重點強調(diào)制度的制定，但卻很少進行深入治理。一方面，新疆天潤乳業(yè)下屬公司在進行資產(chǎn)投資的項目和規(guī)模上往往由天潤乳業(yè)集團母公司決定，缺乏對分子公司市場的充分調(diào)研，經(jīng)營者會出現(xiàn)為了新疆天潤乳業(yè)銷售提成等個人利益，這在一定水平上揭示選擇機會成本較小的投資方案(朱海星,袁心悅,賀曉飛,2021)；另一方面，新疆天潤乳業(yè)在財務(wù)資源配置上注重物質(zhì)資源的分配，很多情況下這并不是合理的分配方式，忽視了對人力資源等一些重要資源的整合，導(dǎo)致某些財務(wù)資源喪失可能的獲取收益機會，卻無端付出了成本。4.4信息與溝通存在的問題4.4.1信息系統(tǒng)不完善在轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)共享模式后，新疆天潤乳業(yè)開始對各子公司進行財務(wù)系統(tǒng)整合，但是由于系統(tǒng)的不完善，整合力度不足，在具體的工作中會出現(xiàn)界面不匹配、財務(wù)報表合并不符合邏輯等問題，從這些報告中得知各系統(tǒng)之間的協(xié)同作用未得到有效發(fā)揮，反而浪費了一些財務(wù)資源(陸子軒,冉小雨,史雨萌,施曉,2022)。同時，這在一定水平上揭示新疆天潤乳業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)覆蓋面不夠全面，一些經(jīng)營規(guī)模較小的下屬單位的財務(wù)業(yè)務(wù)沒有完全納入，這就導(dǎo)致一些最前沿的財務(wù)業(yè)務(wù)被忽視?，F(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)接入端口不足、系統(tǒng)的兼容性也比較差，天潤乳業(yè)集團公司下屬單位較多，信息系統(tǒng)不能夠及時接入財務(wù)共享服務(wù)，容易導(dǎo)致財務(wù)信息系統(tǒng)孤島的出現(xiàn)，不利于整合各級單位系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理。4.4.2內(nèi)部溝通問題效率低新型財務(wù)共享模式，并未對企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)人員的溝通中起到促進的作用，由于企業(yè)中各項業(yè)務(wù)所執(zhí)行的合同標準不同，且業(yè)務(wù)量大，新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)人員對業(yè)務(wù)當中突然的臨時情況缺少必要的記錄，致使新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)信息出現(xiàn)不準確不完整的情況，影響天潤乳業(yè)集團公司財務(wù)系統(tǒng)的運行效率。4.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問題4.5.1缺乏較為完善的考核評價體系在企業(yè)的財務(wù)資源配置上，新疆天潤乳業(yè)并未建立起相對完善的考核評價體系。很長一段時間，天潤乳業(yè)集團公司僅注重市場份額及成本變化等主要考核指標，并不總結(jié)數(shù)據(jù)之間的稽核關(guān)系，這就無法全面的反映出經(jīng)理人真實貢獻多少，產(chǎn)生激勵不足現(xiàn)象，影響工作積極性(傅建華,辛韻詩,鮑家)。另外，新疆天潤乳業(yè)的財務(wù)資源配置評價機制，沒有根據(jù)其下屬單位經(jīng)營范圍等諸多因素確定不同的考核依據(jù)，也并沒有進行有關(guān)考核指標的權(quán)重差異賦值，考評目標值的制定不合理。這在一定水平上揭示新疆天潤乳業(yè)企業(yè)員工的思維模式會逐漸根據(jù)企業(yè)要求考核啥再去做啥工作，那將變成：想盡辦法去做到滿足所列的考核指標值，只有考核的項目才會去實施工作。新疆天潤乳業(yè)只強調(diào)關(guān)鍵績效指標，所以有些事必然會被忽視從而產(chǎn)生問題。4.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評價不夠獨立新疆天潤乳業(yè)將權(quán)利下放給其直屬部門，授權(quán)內(nèi)部控制建設(shè)項目組和內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制評價的具體實施工作，而且又要求這兩個部門同時負責(zé)內(nèi)控自我評價、自查及整改工作。內(nèi)控建設(shè)項目組同時負責(zé)內(nèi)容相抵觸和制約的工作，削弱了自我評價的獨立性。第五章財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題的原因分析5.1內(nèi)部環(huán)境方面5.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因首先，在新疆天潤乳業(yè)的工齡較長的員工，是他們幫助并見證了企業(yè)的一步步成長，但隨著公司快速擴展，這部分較為年長的新疆天潤乳業(yè)員工并未進行及時接受新的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對新模式較難適應(yīng)。但是若辭退這部分老員工，那么，一大批對公司業(yè)務(wù)較為員工的流失將對企業(yè)造成一定的損失，如果天潤乳業(yè)集團企業(yè)選擇不辭退，那么這些員工所產(chǎn)生的一系列成本也會增加公司的負擔(dān)。其次，新疆天潤乳業(yè)公司的運營執(zhí)行人員工作目前面臨3個困境：單一的工作內(nèi)容、重復(fù)枯燥的作業(yè)方式、有瓶頸的渠道晉升。這在一定水平上揭示這每一個單拎出來都可能加速離職率的增長。第一，因為天潤乳業(yè)集團公司這部分員工是負責(zé)某一具體業(yè)務(wù)中的一個環(huán)節(jié)，不了解整個業(yè)務(wù)的全貌，從這些報告中得知這阻礙了一個功能性乳品行業(yè)財會人員的全面發(fā)展(龔子琪,費智偉,魯夢潔,段海,2022)；第二，每天總是進行重復(fù)不斷的作業(yè)活動，給工作人員帶來不小的心理落差，影響他們對所負責(zé)崗位的熱情；最后一點，新疆天潤乳業(yè)的員工數(shù)量不在少數(shù)，大有實力強勁的員工，同時在一開始的選擇中對新疆天潤乳業(yè)員工的各方面要求也很高，所以只有一小部分的人可以晉升至管理層。而這些晉升上去的人要接受定期和不定期的考核，工作壓力較大，所以一部分的人才最后還是因為天潤乳業(yè)集團公司的獎勵和激勵制度不公平，選擇離開公司。5.1.2人才難留住問題的原因在2020年財政部答記者問中，官方消息指出：“2020年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名人數(shù)再創(chuàng)歷史新高，達到658.9萬人，比2019年增長8.9%。其中初級資格471.1萬人、中級資格182.4萬人、高級資格5.4萬人?！敝袊詴嫀焻f(xié)會關(guān)于印發(fā)《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃2016-2020年》的通知，在該文件中確定了從2016-2020年注冊會計師的人數(shù)目標為30萬，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師目標為14萬。而目前的CPA持證人數(shù)遠遠低于目標值，距離目標人數(shù)大約還差4萬人。可見我國并不缺乏基礎(chǔ)的會計人才，真正缺乏的是高級的會計人才。我國功能性乳品行業(yè)的會計準則與國際會計準則還存在些許出入，那些在國外念書的優(yōu)秀留學(xué)生所學(xué)的會計知識在中國本土未必能發(fā)揮極大的作用。這種人才難引進的大環(huán)境也給新疆天潤乳業(yè)留住新型復(fù)合財務(wù)人才增加了一定的難度。再加上5.1.1中所述的新疆天潤乳業(yè)企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因更是導(dǎo)致了新疆天潤乳業(yè)人才高流失率的直接原因。5.2風(fēng)險評估方面5.2.1風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置不合理的原因風(fēng)險管理委員重點關(guān)注公司的內(nèi)部控制制度的制定，缺少制度制定后的審核和控制機制。新疆天潤乳業(yè)風(fēng)險管理委員會并未充分行使其風(fēng)險管理的職責(zé)，而且內(nèi)部控制建設(shè)項目組內(nèi)的對組內(nèi)工作人員的工作職責(zé)沒有清晰的界定，任何一個上級領(lǐng)導(dǎo)都有權(quán)影響內(nèi)部控制建設(shè)項目組，從這些報告中得知這些因素都嚴重影響了其工作的穩(wěn)定性，為風(fēng)險識別帶來了潛在的風(fēng)險。5.2.2風(fēng)險規(guī)避工作不夠全面的原因新疆天潤乳業(yè)所采用的風(fēng)險規(guī)避范圍，是根據(jù)其歷史經(jīng)驗和一些經(jīng)典案例而設(shè)置的，很明顯，這就使得天潤乳業(yè)集團在面對突發(fā)事件很難立刻給出解決方案，公司所設(shè)立的風(fēng)險規(guī)避領(lǐng)域覆蓋不夠全面。另外由于天潤乳業(yè)集團公司的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)沒有落實到位，間接導(dǎo)致天潤乳業(yè)集團的風(fēng)險應(yīng)對不夠及時且有效。從整體來看，天潤乳業(yè)集團的的風(fēng)險及成因分別為以下幾個方面，如表5-1所示表5-1新疆天潤乳業(yè)公司風(fēng)險及成因情況風(fēng)險層面具體類別風(fēng)險成因戰(zhàn)略層面風(fēng)險組織變革風(fēng)險組織架構(gòu)變化、員工出現(xiàn)心理適應(yīng)負擔(dān)人員流失風(fēng)險高離職率需要重新招聘和培訓(xùn)文化融合風(fēng)險企業(yè)文化調(diào)整、國內(nèi)外文化磨合執(zhí)行層面風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險財務(wù)共享服務(wù)中心的運營高度依賴信息技術(shù)突發(fā)情況風(fēng)險單據(jù)積壓、疫情爆發(fā)等突發(fā)情況業(yè)務(wù)層面風(fēng)險制度風(fēng)險制度的設(shè)計是否嚴謹，能夠做到上行下效流程風(fēng)險流程的設(shè)計是否具有可操作性，提高工作效率溝通風(fēng)險業(yè)財分離導(dǎo)致溝通不暢5.3控制活動方面5.3.1財務(wù)審核和控制不到位的原因近些年，新疆天潤乳業(yè)不斷增加其海外下屬機構(gòu)的數(shù)量?？悸缘綍r差和空間差等因素，所以審核需要更加嚴格，工作具有一定的難度，這就需要財務(wù)流程及時更新和轉(zhuǎn)換。除此之外，這在一定水平上揭示在天潤乳業(yè)集團電企業(yè)的新的流程管控在發(fā)現(xiàn)，一部分新疆天潤乳業(yè)員工并沒有積極參與到轉(zhuǎn)換過程中，對轉(zhuǎn)換后的財務(wù)流程相關(guān)概念沒有充分理解，所以也就沒能提出自己的想法，也就是說，新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)審核沒有觸及到企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的細節(jié)，很大程度上影響了新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)審核的流程和有效性受到，并在實施過程中受到的抵制會影響企業(yè)財務(wù)共享模式的進一步實施(趙靜妍,黃俊豪,周海洋,吳婉,2022)。5.3.2財務(wù)信息資源配置失衡的原因企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資源配置權(quán)不均衡，沒有形成體系化的財務(wù)資源配置條件，財務(wù)資源管理分散化、片面化。而新疆天潤乳業(yè)沒有統(tǒng)一安排投融資活動，雖然劃分了很多管理層級，但是，各個層級之間的關(guān)系并未得到有效完善，缺乏循環(huán)閉合的管理關(guān)系，造成投資混亂，資本結(jié)構(gòu)不均衡。5.4信息與溝通方面5.4.1各單位財務(wù)系統(tǒng)整合力度不足的原因財務(wù)共享中心作為溝通整個公司財務(wù)信息的樞紐，鏈接著公司的各個下屬單位，是新疆天潤乳業(yè)最重要的組成部分。從這些報告中得知這在一定水平上揭示但在實際工作中，財務(wù)共享中心的財務(wù)人員處理數(shù)據(jù)的效率不夠高，導(dǎo)致大量的金融財務(wù)資源被浪費，業(yè)務(wù)單元和財務(wù)單元信息傳遞不及時的情況，并未充分發(fā)揮出財務(wù)共享中心高效傳遞的優(yōu)點(徐子恒,孫涵煜,2021)。據(jù)有關(guān)資料顯示，新疆天潤乳業(yè)的財務(wù)人員遇到業(yè)務(wù)信息問題時，往往先運用傳統(tǒng)手段聯(lián)絡(luò)功能性乳品業(yè)務(wù)部門相關(guān)負責(zé)人員，再轉(zhuǎn)接找到負責(zé)該事項的業(yè)務(wù)人員，從而進行業(yè)務(wù)信息的了解。財務(wù)共享中心內(nèi)部溝通如下圖5.1所示圖5.1新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享中心內(nèi)部溝通該做法不僅效率不高而且很難離開找該事項的具體相關(guān)業(yè)務(wù)人員，更加延后了會計信息的時效性，最后可能出現(xiàn)賬后事項，直接造成了新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享中心系統(tǒng)資源的浪費。5.5內(nèi)部監(jiān)督方面5.5.1考核評價體系不完善的原因當財務(wù)共享服務(wù)中心扮演服務(wù)與管控角色時，該目標體系側(cè)重的是對客戶、供應(yīng)商等上下游的服務(wù)方面，從這些報告中得知如顧客滿意度、市場份額等。這在一定水平上揭示如果僅僅強調(diào)服務(wù)，強調(diào)制度建設(shè)，但卻疏松對于控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，就有可能在新疆天潤乳業(yè)公司內(nèi)部監(jiān)督中顧此失彼，無法做到上行下效，制度很可能成為擺設(shè)，偏離財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)控目標，導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)審核管控作用沒有充分發(fā)揮，構(gòu)成內(nèi)部缺陷。5.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評價缺乏獨立性的原因根據(jù)《天潤乳業(yè)集團企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)想保證內(nèi)部控制自我評價的獨立性，那么負責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計和自我評價的必須是兩個相互獨立互不影響的部門，從這些報告中得知而且得進行適當?shù)穆毮芊蛛x。而新疆天潤乳業(yè)內(nèi)部控制項目組既參與公司的內(nèi)部控制，還要對此進行評價，很明顯，這樣的評價結(jié)果不客觀。第六章財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的對策6.1內(nèi)部環(huán)境方面的對策6.1.1準確評估員工能力并為其提供發(fā)展機會企業(yè)對員工專業(yè)技能的培養(yǎng)和職業(yè)道路的規(guī)劃，是一個不容忽視的問題。員工需要進行全新的專業(yè)培訓(xùn)，包括專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃、系統(tǒng)操作培訓(xùn)、團隊建設(shè)管理以及心理健康等多方面。這在一定水平上揭示在這些方面的成績，能直接反映出到財務(wù)共享中心員工的專業(yè)能力是否過硬，工作心態(tài)是否健康，在這些達到一定指標后才能更好的幫助財務(wù)共享中心提高運作效率(胡雪彤,郭志豪,馬晨,2022)。首先，新疆天潤乳業(yè)公司全面測評員工的工作能力，定期綜合性的考核員工工作能力，該考核包括員工的業(yè)務(wù)水平、知識儲備量、階段性的工作成果、員工的人際交往能力、員工對原崗位的愛好程度、天潤乳業(yè)集團員工的期望等等。根據(jù)考核出來的結(jié)果適當調(diào)整員工的崗位(林書豪,馮雅麗,蔡文昊)。其次，完善績效考核方式和激勵制度。對于考核結(jié)果較好的員工給與相應(yīng)的獎勵，這樣很大程度上預(yù)防員工上班混業(yè)績和做出新疆天潤乳業(yè)公司優(yōu)秀業(yè)績而工資不符的現(xiàn)象發(fā)生，這樣既能提高天潤乳業(yè)集團員工的工作積極性，也能使得員工因工資收入在工作中找到榮譽感和歸屬感，連年上漲的辭職率就得到有效緩和。6.1.2創(chuàng)建人才培養(yǎng)機制和發(fā)展規(guī)劃首先，企業(yè)應(yīng)注重員工綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是創(chuàng)新型人才的引導(dǎo)和培訓(xùn)。面對系統(tǒng)高速更新?lián)Q代，傳統(tǒng)的財務(wù)人員很少能做到將業(yè)務(wù)和信息化融會貫通。因此，這在一定水平上揭示新疆天潤乳業(yè)公司應(yīng)當定期聘請專業(yè)講師，對財務(wù)中心的員工進行授課培訓(xùn)，豐富他們的信息化知識儲備，更主要提高他們使用系統(tǒng)的動手能力。通過培訓(xùn)，從這些報告中得知可以為天潤乳業(yè)集團公司復(fù)合型管理人才提供了后備力量，拓寬了員工的晉升空間。其次，應(yīng)注重員工的全面性發(fā)展，進行定期輪崗，這樣可以促使員工根據(jù)自身能力和興趣找到適合自己的崗位，進一步拓寬了新疆天潤乳業(yè)公司自己的職業(yè)面；同時通過輪崗可以提升員工的業(yè)務(wù)綜合能力，加深業(yè)財融合度，符合公司管理的目標(何子杰,謝曉青,唐麗娟,2022)。這樣可以培養(yǎng)自己的人才，這樣的人才更貼合天潤乳業(yè)集團公司的實際需求，更有助于公司進步。6.2風(fēng)險評估方面的建議6.2.1規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)首先，風(fēng)險管理委員會應(yīng)起到帶頭作用，嚴格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，履行相應(yīng)責(zé)任。屬于風(fēng)險管理委員會應(yīng)管理范疇的事項，需要準備相關(guān)的原始資料，對事項的因果關(guān)系全面調(diào)查，召開會議進行相關(guān)探討，正式形成意見后遞交給上級部門審核決策。其次，風(fēng)險管理委員會也應(yīng)該對財務(wù)共享服務(wù)中心負責(zé)，對于潛在的風(fēng)險進行評估，并出具評估報告交給財務(wù)共享中心管理層，同時也評估報告也提交給內(nèi)部控制項目組。這種雙重交叉式風(fēng)險評估，既有利于新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)共享服務(wù)中心明確自身的問題所在，也有利于天潤乳業(yè)集團企業(yè)全面排查風(fēng)險。6.2.2加強財務(wù)合規(guī)和財務(wù)風(fēng)險管控需不斷完善風(fēng)控監(jiān)督體系。進一步整合職能系統(tǒng)力量，構(gòu)筑全面的的風(fēng)控監(jiān)督體系，做到“事前有標準，事中有控制，事后有監(jiān)察”。這在一定水平上揭示切實加強對風(fēng)險及風(fēng)險管理的認知，從原來的被動遲鈍應(yīng)對到主動識別問題，為新疆天潤乳業(yè)企業(yè)做出高質(zhì)量提供支撐(宋明哲,薛偉林,鄧心,2021)；從這些報告中得知建立健全導(dǎo)向明確、勵有效的評價指標體系，完善協(xié)調(diào)制衡的考核機制，落實考核結(jié)果及審計結(jié)果，同時，應(yīng)利用外部評價幫助企業(yè)定期評價內(nèi)部控制及內(nèi)部審計的質(zhì)量，再根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司相應(yīng)的評價結(jié)果及時完善有關(guān)內(nèi)部控制程序，更好地優(yōu)化天潤乳業(yè)集團公司風(fēng)險管理工作。6.3控制活動方面的對策6.3.1加強財務(wù)審核和控制力度首先，新疆天潤乳業(yè)企業(yè)需研究經(jīng)濟事項相關(guān)制度與法規(guī)，以確保正確的經(jīng)濟行為和會計核算，這是前提。其次是出整理書面材料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意或提請單位召開相關(guān)會議討論，有助于幫助審核工作的順利開展。最后，是將整理出的書面材料向主管部門和財政部門進行匯報專題匯報。在日常工作中，能用書面文件表示的就不要口頭表述，需要領(lǐng)導(dǎo)簽字的必須要簽字，嚴格規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，認真踐行新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的審批制度，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準的不得實施經(jīng)濟行為。6.3.2敏捷資源統(tǒng)籌和精準配置能力財務(wù)共享中心還需基于金融生態(tài)系統(tǒng)打造精實協(xié)同能力，財務(wù)部門作為企業(yè)資源的統(tǒng)籌與配置者，應(yīng)轉(zhuǎn)變原有后臺支持意識，在業(yè)務(wù)部門進行產(chǎn)品創(chuàng)新及合作伙伴多元化合作模式中，快速的建立高質(zhì)量數(shù)據(jù)模型，提供準確的成本和利潤分配數(shù)據(jù)。同時，財務(wù)人員要積極發(fā)揮降本增效作用，在銀行資管內(nèi)部清算等全運營流程中，依靠自身過硬的財務(wù)技能，從這些報告中得知優(yōu)化新疆天潤乳業(yè)公司企業(yè)成本費用。在內(nèi)部資源協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置方面，構(gòu)建出符合天潤乳業(yè)集團企業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理體系，并構(gòu)建相應(yīng)的績效考核體系，讓財務(wù)全方位融入功能性乳品業(yè)務(wù)各細節(jié)幫助企業(yè)更好地發(fā)展。6.4信息與溝通方面的對策6.4.1建立專業(yè)的信息系統(tǒng)整合工作團隊財務(wù)共享中心應(yīng)運用現(xiàn)代化科技，提高流程管控效率，實現(xiàn)系統(tǒng)中的業(yè)財對接；運營科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和識別手段，精準找到信息不同步的成因，并通過健全新疆天潤乳業(yè)公司的工作機制、明晰權(quán)責(zé)、改善系統(tǒng)、優(yōu)化流程等多重方法，實現(xiàn)信息及時準確的目標(龔逸凡,陶思雨,潘昊,2022)。這在一定水平上揭示從提升天潤乳業(yè)集團用戶體驗和加強內(nèi)部管理的需求出發(fā)，以報銷申請為例，打通從申請-審核-支付-入賬的一體化流程，內(nèi)嵌各項標準管控，包括新疆天潤乳業(yè)公司全流程費用預(yù)算控制，費用報銷標準、多維授權(quán)審批體系等，實現(xiàn)多環(huán)節(jié)智能技術(shù)的應(yīng)用，6.4.2構(gòu)建各部門之間聯(lián)系，加強業(yè)務(wù)交流與溝通新疆天潤乳業(yè)企業(yè)需在財務(wù)共享中心系統(tǒng)內(nèi)部建立相關(guān)聯(lián)絡(luò)機制，在系統(tǒng)后臺附加業(yè)務(wù)人員備查系統(tǒng)，在后臺財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題時，可通過系統(tǒng)直接聯(lián)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人員進行溝通了解，以便問題得以及時解決。同時對了解天潤乳業(yè)集團公司內(nèi)容在系統(tǒng)內(nèi)進行備案，以供日后監(jiān)督。6.5內(nèi)部監(jiān)督方面的對策6.5.1打造績效考核重管控的全面考核評價體系首先，財務(wù)共享服務(wù)模式下，新疆天潤乳業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行控制