免稅貨物管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司免稅貨物的管理，確保免稅貨物的采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及免稅貨物業(yè)務(wù)的各部門(mén)及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于免稅貨物的法律法規(guī)、稅收政策及相關(guān)管理規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確把握免稅政策適用范圍，確保免稅貨物的認(rèn)定、申報(bào)等環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無(wú)誤。3.規(guī)范性原則：規(guī)范免稅貨物管理流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)和操作要求，保證管理工作有序進(jìn)行。4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：加強(qiáng)對(duì)免稅貨物管理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制，防止因管理不善引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、免稅貨物的認(rèn)定與備案（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)及免稅政策文件，明確公司所經(jīng)營(yíng)貨物符合免稅條件的具體標(biāo)準(zhǔn)。例如，對(duì)于特定行業(yè)、特定用途、特定區(qū)域銷(xiāo)售的貨物等免稅情形進(jìn)行詳細(xì)界定。2.關(guān)注免稅政策的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整公司內(nèi)部的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保公司對(duì)免稅貨物的認(rèn)定始終符合最新政策要求。（二）認(rèn)定流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展涉及免稅貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)前，應(yīng)收集相關(guān)資料，判斷擬經(jīng)營(yíng)貨物是否符合免稅條件。資料包括但不限于貨物的來(lái)源證明、用途說(shuō)明、銷(xiāo)售對(duì)象信息等。2.業(yè)務(wù)部門(mén)將初步判斷結(jié)果及相關(guān)資料提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)免稅政策及公司認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，必要時(shí)可會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)（如法務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等）進(jìn)行聯(lián)合審查。3.經(jīng)審核通過(guò)的免稅貨物，由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)《免稅貨物認(rèn)定申請(qǐng)表》，詳細(xì)記錄貨物名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額、免稅依據(jù)等信息，并提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅認(rèn)定備案申請(qǐng)。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司提交的備案申請(qǐng)進(jìn)行審核，如審核通過(guò)，給予免稅備案確認(rèn)，并出具相關(guān)備案證明文件。公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)妥善保管該備案證明文件，作為后續(xù)免稅業(yè)務(wù)操作的重要依據(jù)。（三）備案管理1.建立免稅貨物備案臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一項(xiàng)免稅貨物的備案信息，包括備案日期、備案證明文號(hào)、免稅貨物明細(xì)等。2.定期對(duì)免稅貨物備案信息進(jìn)行核對(duì)與更新，確保臺(tái)賬信息與實(shí)際業(yè)務(wù)情況及稅務(wù)機(jī)關(guān)備案記錄一致。如發(fā)現(xiàn)備案信息有誤或免稅政策發(fā)生變化導(dǎo)致備案信息需要調(diào)整，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)，并更新公司內(nèi)部臺(tái)賬。3.妥善保管免稅貨物備案相關(guān)資料，包括申請(qǐng)文件、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)、備案證明等，按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔，保存期限應(yīng)符合法律法規(guī)要求，以便后續(xù)查閱和審計(jì)。三、免稅貨物的采購(gòu)管理（一）供應(yīng)商選擇1.優(yōu)先選擇具有良好信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定且能夠提供合法合規(guī)發(fā)票及相關(guān)證明文件的供應(yīng)商。對(duì)于涉及免稅貨物采購(gòu)的供應(yīng)商，應(yīng)重點(diǎn)考察其是否熟悉免稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，能否配合公司完成免稅采購(gòu)手續(xù)。2.在采購(gòu)合同中明確供應(yīng)商提供免稅貨物的責(zé)任與義務(wù)，包括確保貨物符合免稅條件、提供真實(shí)有效的證明文件、協(xié)助公司辦理免稅申報(bào)等事項(xiàng)。同時(shí)，約定如因供應(yīng)商原因?qū)е鹿驹馐芏悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他損失的賠償責(zé)任。（二）采購(gòu)合同管理1.采購(gòu)合同應(yīng)明確貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款方式等基本條款。對(duì)于免稅貨物，還需特別注明貨物的免稅性質(zhì)、免稅依據(jù)及相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的約定。2.在合同中約定雙方在免稅申報(bào)過(guò)程中的協(xié)作義務(wù)，如供應(yīng)商應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供貨物免稅證明文件，公司應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給供應(yīng)商以便其配合辦理免稅手續(xù)等。3.采購(gòu)合同簽訂后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行情況，確保供應(yīng)商按時(shí)、按質(zhì)、按量提供免稅貨物，并及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題或需要變更合同條款，應(yīng)按照公司合同管理規(guī)定進(jìn)行審批和處理。（三）采購(gòu)發(fā)票管理1.要求供應(yīng)商開(kāi)具符合免稅規(guī)定的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)清晰準(zhǔn)確反映免稅貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、金額等信息，并注明“免稅”字樣及免稅依據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)在收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性及與免稅政策的相符性。對(duì)于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通，要求其重新開(kāi)具。3.建立采購(gòu)發(fā)票登記臺(tái)賬，記錄發(fā)票的開(kāi)具日期、發(fā)票號(hào)碼、供應(yīng)商名稱(chēng)、貨物名稱(chēng)、金額、免稅情況等信息，便于查詢(xún)和核對(duì)。同時(shí)，將采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)合同、入庫(kù)單等相關(guān)憑證進(jìn)行匹配，確保業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流一致。四、免稅貨物的存儲(chǔ)管理（一）存儲(chǔ)場(chǎng)所設(shè)置1.根據(jù)免稅貨物的特性和數(shù)量，合理規(guī)劃專(zhuān)門(mén)的存儲(chǔ)場(chǎng)所。存儲(chǔ)場(chǎng)所應(yīng)具備安全、防潮、防火、防盜等條件，確保免稅貨物的質(zhì)量不受影響。2.對(duì)存儲(chǔ)場(chǎng)所進(jìn)行分區(qū)管理，將不同種類(lèi)、不同免稅性質(zhì)的貨物分類(lèi)存放，并設(shè)置明顯的標(biāo)識(shí)牌，注明貨物名稱(chēng)、規(guī)格、免稅期限等信息，便于識(shí)別和管理。（二）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)1.定期對(duì)免稅貨物進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，但至少每年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員共同進(jìn)行。2.在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)貨物的實(shí)際數(shù)量、規(guī)格與庫(kù)存臺(tái)賬記錄是否一致，檢查貨物的質(zhì)量狀況是否符合要求。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照公司資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行處理。3.編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、差異情況及處理建議。盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交至財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果調(diào)整庫(kù)存賬目，確保賬實(shí)相符。（三）存儲(chǔ)安全管理1.制定存儲(chǔ)場(chǎng)所安全管理制度，明確安全責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)存儲(chǔ)場(chǎng)所的日常巡查和監(jiān)控。配備必要的安全設(shè)施設(shè)備，如消防器材、防盜報(bào)警裝置等，并確保其正常運(yùn)行。2.對(duì)進(jìn)入存儲(chǔ)場(chǎng)所的人員進(jìn)行嚴(yán)格登記和管理，限制無(wú)關(guān)人員進(jìn)入。倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)熟悉免稅貨物的存儲(chǔ)要求和安全操作規(guī)程，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行貨物的出入庫(kù)操作。3.關(guān)注存儲(chǔ)環(huán)境的變化，如溫濕度、自然災(zāi)害等因素可能對(duì)免稅貨物造成影響的情況。采取相應(yīng)的防護(hù)措施，如防潮、防蟲(chóng)、防鼠等，確保免稅貨物在存儲(chǔ)期間的質(zhì)量安全。五、免稅貨物的使用管理（一）使用范圍界定1.明確免稅貨物的具體使用范圍，僅限于符合免稅政策規(guī)定的特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目。例如，免稅進(jìn)口的設(shè)備只能用于特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或研發(fā)項(xiàng)目，不得挪作他用。2.在公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范中，對(duì)免稅貨物的使用進(jìn)行明確標(biāo)識(shí)和說(shuō)明，確保員工在使用過(guò)程中清楚了解免稅貨物的適用范圍和限制條件。（二）使用審批流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)如需使用免稅貨物，應(yīng)填寫(xiě)《免稅貨物使用申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明使用貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)使用期限等信息，并提交至相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批。2.審批部門(mén)根據(jù)公司規(guī)定及免稅政策要求，對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行審核。如涉及多個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)，應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合會(huì)審。審核通過(guò)后，由審批負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。3.業(yè)務(wù)部門(mén)憑審批通過(guò)的《免稅貨物使用申請(qǐng)表》到倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)辦理貨物領(lǐng)用手續(xù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)表發(fā)放免稅貨物，并做好出庫(kù)記錄，注明貨物去向、領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用人等信息。（三）使用過(guò)程監(jiān)控1.業(yè)務(wù)部門(mén)在免稅貨物使用過(guò)程中，應(yīng)按照規(guī)定的用途和方式進(jìn)行使用，不得擅自改變貨物用途或超范圍使用。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)定期對(duì)免稅貨物的使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。2.對(duì)于長(zhǎng)期使用的免稅貨物，應(yīng)建立使用臺(tái)賬，記錄貨物的使用進(jìn)度、剩余數(shù)量等信息，以便及時(shí)掌握貨物使用情況，確保在免稅期限內(nèi)合理使用完畢。如發(fā)現(xiàn)免稅貨物使用過(guò)程中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。3.在免稅貨物使用完畢后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)清理現(xiàn)場(chǎng)，妥善處置剩余貨物或相關(guān)廢棄物。對(duì)于不再符合免稅條件的貨物，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款，并辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。六、免稅貨物的銷(xiāo)售管理（一）銷(xiāo)售對(duì)象審核1.在與銷(xiāo)售對(duì)象簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售對(duì)象的資質(zhì)和免稅資格進(jìn)行審核。銷(xiāo)售對(duì)象應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的免稅貨物銷(xiāo)售條件，如屬于特定行業(yè)、特定區(qū)域的購(gòu)買(mǎi)者等。2.要求銷(xiāo)售對(duì)象提供相關(guān)證明文件，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、免稅資格證明等，并對(duì)其真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)。對(duì)于不符合免稅銷(xiāo)售條件的銷(xiāo)售對(duì)象，不得與其開(kāi)展免稅貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。（二）銷(xiāo)售合同管理1.銷(xiāo)售合同應(yīng)明確貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款方式等基本條款。同時(shí)，注明貨物的免稅性質(zhì)、免稅依據(jù)及銷(xiāo)售對(duì)象的免稅資格情況。2.在合同中約定雙方在免稅申報(bào)及銷(xiāo)售過(guò)程中的責(zé)任與義務(wù)，如公司應(yīng)及時(shí)為銷(xiāo)售對(duì)象開(kāi)具免稅發(fā)票，銷(xiāo)售對(duì)象應(yīng)按照規(guī)定使用免稅貨物并配合公司進(jìn)行稅務(wù)管理等事項(xiàng)。3.銷(xiāo)售合同簽訂后，按照公司合同管理流程進(jìn)行審批和存檔。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行情況，確保按時(shí)、按質(zhì)、按量完成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并及時(shí)辦理相關(guān)免稅申報(bào)手續(xù)。（三）免稅申報(bào)與發(fā)票開(kāi)具1.銷(xiāo)售部門(mén)在完成免稅貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)資料，填寫(xiě)《免稅貨物銷(xiāo)售申報(bào)申請(qǐng)表》，詳細(xì)記錄銷(xiāo)售貨物的明細(xì)、金額、購(gòu)買(mǎi)方信息等，并提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)售合同、發(fā)票及相關(guān)免稅政策規(guī)定，對(duì)申報(bào)申請(qǐng)表進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式和期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅貨物銷(xiāo)售申報(bào)手續(xù)。3.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的申報(bào)結(jié)果，為銷(xiāo)售對(duì)象開(kāi)具免稅發(fā)票。免稅發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具，確保發(fā)票信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，在發(fā)票備注欄注明免稅貨物的相關(guān)信息及免稅依據(jù)。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.定期對(duì)公司免稅貨物管理業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括但不限于免稅貨物認(rèn)定不準(zhǔn)確、備案手續(xù)不規(guī)范、采購(gòu)發(fā)票不合規(guī)、使用與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)違反免稅規(guī)定等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，確保公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與宣傳，提高員工對(duì)免稅政策的理解和認(rèn)識(shí)水平，確保各部門(mén)在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中準(zhǔn)確把握免稅政策要求，避免因人為失誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)免稅貨物管理各環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)免稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。3.關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司免稅貨物管理制度和業(yè)務(wù)操作流程，確保公司始終符合最新的免稅政策規(guī)定。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)免稅業(yè)務(wù)的管理要求和動(dòng)態(tài)，獲取專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和支持。4.如發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，應(yīng)立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查和處理。及時(shí)收集、整理相關(guān)資料，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的整改措施，避免類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。同時(shí)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)公司造成的損失，按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究和財(cái)務(wù)處理。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.成立由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，審計(jì)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員組成的免稅貨物管理監(jiān)督小組，定期對(duì)公司免稅貨物管理情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督小組通過(guò)查閱文件資料、實(shí)地查看、訪(fǎng)談相關(guān)人員等方式，對(duì)免稅貨物的認(rèn)定、備案、采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面檢查，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)是否符合免稅政策及公司管理制度要求，是否存在違規(guī)操作行為。3.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)下達(dá)整改通知書(shū)，要求責(zé)任部門(mén)限期整改。整改完成后，責(zé)任部門(mén)應(yīng)向監(jiān)督小組提交整改報(bào)告，監(jiān)督小組對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保問(wèn)題得到徹底解決。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等外部部門(mén)對(duì)公司免稅貨物管理情況的檢查。在接到外部檢查通知后，及時(shí)組織相關(guān)部門(mén)和人員，準(zhǔn)備好所需的文件資料、賬目記錄等，確保能夠如實(shí)反映公司免稅貨物管理的實(shí)際情況。2.對(duì)于外部檢查提出的意見(jiàn)和建議，認(rèn)真分析研究，制定切實(shí)可行的整改措