2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模考密訓(xùn)卷三

［單選題］1.2X22年上半年，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，滿足資本化條件

的研發(fā)支出100萬(wàn)元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬(wàn)元。2X22年7月1

日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法

按月攤銷(xiāo)。2X22年年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為70萬(wàn)元。假

定不考慮其他因素，則2X22年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)

總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.25

B.-20

C.-50

D.-5

正確答案：C

參考解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，2義22年滿足

資本化條件的研發(fā)支出攤銷(xiāo)額=100/10*6/12=5（萬(wàn)元），2X22年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)

提的減值=100-5-70=25（萬(wàn)元），因此對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響=-（20+5+25）

二-50（萬(wàn)元）o

［單選題］2?破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日應(yīng)當(dāng)對(duì)擁有的各類(lèi)資產(chǎn)（包括原賬面價(jià)值為

零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)等）登記造冊(cè)，估計(jì)其破

產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，按照其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對(duì)各資產(chǎn)科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相

應(yīng)調(diào)整（）科目。

A.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益

B.清算凈值

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.其他收益

正確答案：B

參考解析：破產(chǎn)宣告日余額調(diào)整：①破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擁有的各類(lèi)資產(chǎn)（包括原

賬面價(jià)值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)等）登記造

冊(cè)，估計(jì)其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，按照其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對(duì)各資產(chǎn)科目余額進(jìn)

行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目；②破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)負(fù)債進(jìn)行核

查，按照規(guī)定對(duì)各負(fù)債科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目。

［單選題］3.卜列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

D.企、也對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)

的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

正確答案：D

參考解析：暫無(wú)解析

［單選題］4.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是()。

A.生產(chǎn)過(guò)程中使用的原材料

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.出租或出借的多次使用的包裝物

正確答案：A

參考解析：暫無(wú)解析

［單選題］5.A公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2X21年6月30口購(gòu)

入，2X22年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，從劃歸為持有待售的下個(gè)月起停

止計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則2X22年6月30日，該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)在A公司資

產(chǎn)負(fù)債表中列示為()。

A.固定資產(chǎn)800萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)720萬(wàn)元

C.持有待售資產(chǎn)720萬(wàn)元

D.持有待售資產(chǎn)800萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：2義22年6月30日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目

“期末余額”的列報(bào)金額為800萬(wàn)元。

［單選題］6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13機(jī)2023年4月

1日，委托B公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，并準(zhǔn)備將該批產(chǎn)品收回

后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接用于對(duì)外銷(xiāo)售。A公司發(fā)出的原材料實(shí)際成本為

1000萬(wàn)元，至2023年6月30日加工完成，B公司將加工后的產(chǎn)品交還A公

司。A公司根據(jù)B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅

稅額26萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅稅額120萬(wàn)元。A公司為收回該批產(chǎn)品支付運(yùn)雜費(fèi)

勺萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)

yGo

A.1474

B.1448

C.1328

D.1320

正確答案：C

參考解析：委托加工物資收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接用于對(duì)外銷(xiāo)售

的，消費(fèi)稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資的成本。則A公司收回該批

委托加工物資的入賬價(jià)值=1000+200+120+8=1328(萬(wàn)元)。

［單選題］7.國(guó)外通常用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)信用標(biāo)準(zhǔn)，其中“能力”指標(biāo)是指顧

客的()。

A.獲取現(xiàn)金能力

B.償債能力

C.盈利能力

D.營(yíng)運(yùn)能力

正確答案：B

參考解析:能力指顧客的償債能力。

［單選題］8.關(guān)于企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金的下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是

()o

A.按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目

B.未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支

出“科目

C.為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)記入“其他收益”科

目

D.超比例安排殘疾人就業(yè)按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

正確答案：D

參考解析：1.企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財(cái)稅

(2015)72號(hào))的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，記入“管理費(fèi)用”科

目；2,企業(yè)超比例安排殘疾人就'也或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)

定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，記入“其他收益”科目；3.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障

金，按規(guī)定繳納的滯納金，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

［單選題］9.甲企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率

折算。2022年5月31日銀行存款為30000美元，應(yīng)付賬款為15000美元，當(dāng)日

即期匯率為1美元=6.3元人民幣。6月10日從中國(guó)銀行購(gòu)入10000美元，同日

支付上月應(yīng)付賬款15000美元，當(dāng)日中國(guó)銀行美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6.8元人民

幣，買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.7元人民幣，即期匯率為1美元=6.5元人民幣。6月30

日即期匯率為1美元=6.6元人民幣。甲企業(yè)6月份因銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益

為()元人民幣。

A.6500

B.-6500

C.5500

D.-5500

正確答案：C

參考解析：甲企業(yè)6月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益=25000X6.6-(30000X6.3

+10000X6.5-15000X6.5)+10000X(6.5-6.8)=5500(元人民幣)。

［單選題］10.集美公司適用的企業(yè)所得稅稅率為2596。2023年6月30日，集美

公司以2500萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)月

投入使用。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額

中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。2023年度，集美公

司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2400萬(wàn)元。假定集美公司未來(lái)5年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得

額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，集美公司的會(huì)計(jì)處理表

述中正確的是（）。

A.2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為62.5萬(wàn)元

B.2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為62.5萬(wàn)元

C.2023年度所得稅費(fèi)用為350萬(wàn)元

D.2023年應(yīng)交所得稅的金額為600萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：2023年抵免應(yīng)納稅額前的應(yīng)交所得稅二2400X25%=60。（萬(wàn)元），環(huán)

境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%為250萬(wàn)元（2500X10%）,2023年抵免應(yīng)納稅額

250萬(wàn)元。2023年應(yīng)交所得稅的金額二600-250:350（萬(wàn)元）；2023年度所得稅費(fèi)

用二當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用二350（萬(wàn)元）。

［單選題］11.書(shū)柳公司采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品

之間進(jìn)行分配。2023年10月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下:本月完工產(chǎn)品直接材

料定額成本30000元、直接人工定額成本9000元、定額制造費(fèi)用6000元;月末

在產(chǎn)品直接材料定額成本5000元，直接人工定額成本3000元、定額制造費(fèi)用

2000元。月初及本月共發(fā)生直接材料費(fèi)用70000元、直接人工費(fèi)用24000元、

制造費(fèi)用12000元。不考慮其他因素，本月完工產(chǎn)品的總成本為0。

A.10600

B.45000

C.87000

D.96000

正確答案：C

參考解析：木月完工產(chǎn)品的成木二70000X30000/（30000+5000）+24000X

9000/（9000+3000）+12000X6000/（6000+2000）=87000（元）。

［單選題］12.吉美公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)汽車(chē)蓄電池，2X21年銷(xiāo)售數(shù)

量為5000件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為75%,一年的固定成本是1800萬(wàn)

元。該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量，2X21年敏感資產(chǎn)金額為7000

萬(wàn)元，敏感負(fù)債金額為1200萬(wàn)元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率

為30%。2X22年由于新技術(shù)的運(yùn)用，產(chǎn)品的更新，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量會(huì)增加30%,

固定成本降低150萬(wàn)元，其他條件不變。假定不考慮其他因素，則預(yù)計(jì)2X22

年外部融資額是。力元。（注：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本不變）

A.1120

B.620

C.0

D.1740

正確答案：B

參考解析：■他條件不變，售售數(shù)量增長(zhǎng)30%,則銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)了30%,所以2

義22年資金需求量二（7000-1200）X30%=1740（萬(wàn)元），2義22年利潤(rùn)留存

=［5000X(1+30%)X(2-2X75%)-(1800-150)］X(1-30%)=1120(萬(wàn)元)，所

以外部融資額=1740-1120=620(萬(wàn)元)。

［單選題］13.下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)資本公積增加的是()。

A.發(fā)行方原分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債，重分類(lèi)日權(quán)益工具

的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額

B.按市場(chǎng)價(jià)格25元/股發(fā)放股票股利

C.根據(jù)股東大會(huì)決議，接受新股東張某入股

D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)訂入其他綜收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A、B和C,可能引起“資本公積一一股本溢價(jià)(資本溢價(jià))”

的增加；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益。

［單選題］14,乙公司于2X22年1月1日購(gòu)入M公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、面值為

1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%,到期一次還本、付息，發(fā)行價(jià)

格1085000元。乙公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，經(jīng)計(jì)算該債券的

實(shí)際年利率為4%。2X22年12月31日該債券投資的賬面價(jià)值為。元。

A.1085000

B.1068400

C.1128400

D.1000000

正確答案：C

參考解析：投資收益=1085000X4%=43400(元)，應(yīng)計(jì)利息=1000000X

6%=60000(元),債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1085000+60000-16600=1085000+

43400二1128400(元)。2X22年1月1日：借債權(quán)投資一成本1000000—利息調(diào)

整85000貸銀行存款等10850002X22年12月31日：借債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息

60000貸投資收益43400債權(quán)投資一利息調(diào)整16600

［單選題］15.下列關(guān)于其他權(quán)益工具的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)將發(fā)行的金融工具中除普通股以外的權(quán)益工具按照實(shí)際收到的金額確

認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.其他權(quán)益工具的回購(gòu)、注銷(xiāo)、分派股利等均不影響當(dāng)期損益

C.持有權(quán)益工具期間，發(fā)行企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí),借記“利潤(rùn)分配”科

目，貸記“應(yīng)付股利”科目，

D.企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)按照贖回價(jià)格借記”實(shí)收資本或者股本”科

目，貸記“銀行存款”科目

F確答案：D

參考解析：企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)按照贖回價(jià)格借記“庫(kù)存股”科目，

貸記“銀行存款”科目.

［單選題］16.集美公司每年所需的原材料為36000件，每次訂貨變動(dòng)成本為256

元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為20元/件。假設(shè)一年按360天計(jì)算，則該公司的經(jīng)濟(jì)

訂貨批量為()件。

A.100

B.960

C.690

D.75

正確答案：B

參考解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量E0Q=(2X36000X256/20廠(1/2)=960(件)。

［單選題］17.某公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷(xiāo)售量為100萬(wàn)件，單

價(jià)為100元，單位動(dòng)成本為50元，固定成本為1000萬(wàn)元。假設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)5隨

則單價(jià)的敏感系數(shù)為()。

A.0.4

B.2.5

C.2

D.4

正確答案：B

參考解析：原息稅前利潤(rùn)二100X(100-50)-1000=4000(萬(wàn)元)；單價(jià)上漲后的息稅

前利潤(rùn)=100X［100X(l+5%)-50］T000=4500(萬(wàn)元)；息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率二

(4500-4000)/4000=12.5%,則單價(jià)的敏感系數(shù)二12.5%/5%=2.5。

［單選題］18.對(duì)于按規(guī)定直接減免應(yīng)交的增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理表述正確的是

()o

A.增值稅一般納稅人，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

B.增值稅一般納稅人，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”

C.增值稅一般納稅人，對(duì)于直接減免的增值稅應(yīng)計(jì)入遞延收益

D.小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，其銷(xiāo)售

額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益

正確答案：D

參考解析:7項(xiàng)A、B、C,增值稅一般納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。

［單選題］19.甲公司決定將閑置的一棟廠房出租，假設(shè)從出租日開(kāi)始每年年末收

取租金20萬(wàn)元，租期為6年，則在年利率為9%的情況下，甲公司在未來(lái)6年內(nèi)

收取的租金在出租日的價(jià)值為0力元。［已知(P/A,9%,5)=3.890,(P/A,

9%,6)=4.486］

A.97.8

B.89.72

C.120

D.97.79

正確答案：B

參考解析:P=20X(P/A,9%,6)=20X4.486=89.72(萬(wàn)元)

［單選題］20.下列關(guān)于零基預(yù)算法的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算

B.不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)

C.優(yōu)點(diǎn)是能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化

D.編制工作量小、成本低

正確答案：D

參考解析：1基預(yù)算法的預(yù)算編制工作量較大、成本較高。

［單選題］21.集美公司2023年簽訂一項(xiàng)合同，向大型連鎖零售店艾特超市銷(xiāo)售

商品，合同期限為1年，艾特超市承諾，在合同期限內(nèi)以約定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)至少價(jià)

值3000萬(wàn)元的產(chǎn)品。合同約定，集美公司需在合同開(kāi)始時(shí)向艾特超市支付300

萬(wàn)元的不可退回款項(xiàng)，用于艾特超市更改貨架以使其適合放置集美公司產(chǎn)品。

2023年10月份，集美公司向艾特超市銷(xiāo)售價(jià)值1000萬(wàn)元的商品，不考慮其他

因素，集美公司下列處理中正確的是()。

A.支付給艾特超市的款項(xiàng)是為了從艾特超市獲取可單獨(dú)區(qū)分的服務(wù)

B.合同開(kāi)始時(shí)支付給艾特超市的款項(xiàng)應(yīng)在合同期內(nèi)每月計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用25萬(wàn)元

C.合同開(kāi)始時(shí)支付給艾特超市的300萬(wàn)元應(yīng)一次性計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

D.2023年10月份集美公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入900萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：京美公司支付艾特超市的款項(xiàng)并非為獲取單獨(dú)可區(qū)分商品或服務(wù)，

因集美公司不享有改造貨架的任何控制權(quán)，因此，集美公司支付的款項(xiàng)應(yīng)作為

后續(xù)商品銷(xiāo)售收入的抵減項(xiàng)。集美公司支付的300萬(wàn)元相當(dāng)于給予商品

10%(300/3000)的折扣，2023年10月份集美公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入=1000X

(1T0%)=900(萬(wàn)元)。

［單選題］22.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25九2022年分別銷(xiāo)售A產(chǎn)品和B

產(chǎn)品10000件和20000件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為1萬(wàn)元和4萬(wàn)元。甲公司向購(gòu)買(mǎi)者

承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售

額的2%至8%之間，且該范圍內(nèi)各個(gè)結(jié)果發(fā)生的可能性相同。2022年實(shí)際發(fā)生保

修費(fèi)2000萬(wàn)元，2022年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初余額為3000萬(wàn)元。稅法規(guī)

定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2022年

年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬(wàn)元。

A.625

B.1125

C.1375

D.0

正確答案：A

參考解析：甲公司2022年預(yù)計(jì)負(fù)債科目的發(fā)生額二(10000XI+20000X4)X(2%

+8%)/2-2000=2500(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2500X25%=625(萬(wàn)

元)o

［單選題］23.某公司2X21年和2X22年應(yīng)收賬款平均余額分別為80萬(wàn)元60萬(wàn)

元，2X21年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為5次，2X21年度營(yíng)'業(yè)收入凈額比2X21年度

增加了20萬(wàn)元，2X22年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。

A.5

B.5.25

C.7

D.6.67

正確答案：C

參考解析：根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)二營(yíng)業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，可以推

出2X21年?duì)I業(yè)收入凈額二2義21年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)X應(yīng)收賬款平均余額二5義

80=400(萬(wàn)元)。所以，2X22年?duì)I業(yè)收入凈額=2X21年的營(yíng)業(yè)收入凈額+

20=400+20=420(萬(wàn)元)。2X22年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2X22年?duì)I業(yè)收入凈

額/2義22年應(yīng)收賬款平均余額=420/60=7(次)。

［單選題］24.某公司當(dāng)期利息全部費(fèi)用化，不考慮優(yōu)先股，其已獲利息倍數(shù)為

7,則財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。

A.1.17

B.1

C.1.4

D.1.2

正確答案：A

參考解析：已獲利息倍數(shù)=EBIT/r7,可知EBIT=71,而財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)二EBIT/

(EBIT-I),所以，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=71/

［單選題］25.某公司以7500萬(wàn)元的價(jià)格溢價(jià)發(fā)行面值為7000萬(wàn)元、期限為3

年、利率為10%的公司債券。每年付息一次，到期一次還本?；I資費(fèi)用率為

0.2%,所得稅稅率為15臨則該公司債券的資本成本()。

A.8.5%

B.9.35%

C.7.95%

D.7.9%

正確答案：C

參考解析:該公司債券的資本成本=7000X10%X(1-15%)/［75OOX(1-0.2%)］X

100%^7.95%o

［單選題］26.某公司2023年年末資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為2.5,則資

產(chǎn)負(fù)債率為()。

A.40%

B.1

C.45%

D.60%

正確答案：D

參考解析：權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額，所以所有者權(quán)益總額

=1000/2.5=400（萬(wàn)元）。負(fù)債總額=資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額=1000T00二600

（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債率=600/1000二60虬

［單選題］27.下列做法中，不符合謹(jǐn)慎性要求的還（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

C.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

D.對(duì)本期銷(xiāo)售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，

發(fā)出存貨的價(jià)值降低，銷(xiāo)售成本降低，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)增加，期末存貨價(jià)值升

高，高估企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)，不符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

［單選題］28.甲公司2X18年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000

萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提

折舊。因公司遷址，2X21年6月30日甲公司將該辦公樓租賃給乙公司，租賃

期3年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2800

萬(wàn)元。甲公司將其轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2X21年12

月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2X21

年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。

A.425

B.400

C.500

D.675

正確答案：A

參考解析:轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值=3000-3000/20*2.5=2625（萬(wàn)元），當(dāng)日的公允

價(jià)值=2800（萬(wàn)元），差額貸計(jì)其他綜合收益二2800-2625=175（萬(wàn)元），不影響

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2021.1.1-2021.6.30的折舊金額=3000/20X1/2=75（萬(wàn)元），年末

確認(rèn)半年租金=200/2=100（萬(wàn)元），當(dāng)期末，投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值增

加額=3200-2800=400（萬(wàn)元），綜合考慮之后對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-75+100+

400=425（力元）。

［單選題］29.下列各項(xiàng)籌資方式中，會(huì)增加公司股權(quán)資本的是（）。

A.銀行借款

B.股權(quán)眾籌融資

C.企'也應(yīng)收賬款證券化

D.融資租賃

正確答案：B

參考解析：股權(quán)眾籌融資主要是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)形式進(jìn)行公開(kāi)小額股權(quán)融資的活

動(dòng)。股權(quán)眾籌融資方應(yīng)為小微企業(yè)，所以選項(xiàng)B正確。

［單選題］30.集美公司租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定的賃付款額為200萬(wàn)元，租

賃付款額現(xiàn)值為160萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為8萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為8

年，租賃期滿后設(shè)備歸集美公司擁有，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為12年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)

TIJO

A.20

B.14

C.26

D.13.33

正確答案：B

參考解析：集美公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬成本=160+8=168(萬(wàn)元)，因租賃期屆

后設(shè)備歸集美公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)剩余使用年限12年，則該使

用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額=168/12=14(萬(wàn)元)。

［單選題］31.2022年1月1日，集美公司溢價(jià)發(fā)行4年期的債券，其面值為

1000萬(wàn)元，票面利率為6%,每年末付息一次，債券發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，實(shí)

呼年利率為4.5%。不考其他因素，該債券2023年應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額為()萬(wàn)

元。

A.12.75

B.50

C.13.32

D.23.93

正確答案：C

參考解析:2022年末該債券的賬面價(jià)值=1050-(1000*6%-1050X4.5%)=1037.25

(萬(wàn)元)，2023年應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額=1000X6%-1037.25X4.5%=13.32(萬(wàn)

元)

［單選題］32.集美公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2022年

6月20日對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限

為5年，已使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。更新

改造過(guò)程中領(lǐng)用一批成本100萬(wàn)元、公允價(jià)值為120萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生人

工費(fèi)用30力元；被替換掉的部件的賬面原值為200力元；發(fā)生試運(yùn)行費(fèi)用30

萬(wàn)元。該改造工程于2022年9月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為8

年，凈殘值和折舊方法不變，則2022年末固定資產(chǎn)的面賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.620

B.640

C.560

D.542.5

正確答案：A

參考解析：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)的存貨：(1)應(yīng)以正常設(shè)計(jì)

生產(chǎn)能力下的必要合理支出為基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)存貨成本；(2)試運(yùn)行期間實(shí)際

投入金額超出存貨成本的部分，計(jì)入在建工程。集美公司更新改造后固定資產(chǎn)

的入賬價(jià)值二(1000-1000X2/5)+(100+30)-(200-200X2/5)+30=640

(萬(wàn)元)，更新改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額=640/8*3/12=20(萬(wàn)元)，所以2022年

末固定資產(chǎn)的面賬價(jià)值二640-20=620(萬(wàn)元)。

［單選題］33.甲公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2023年1月1日，因當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)

市場(chǎng)萎靡不振，銷(xiāo)量嚴(yán)重下滑，董事會(huì)決定將一棟商品房用丁出租。1月30

日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將該棟商品房出租給乙公司使用。出租

商品房的賬面余額為12000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為14400萬(wàn)元。

該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，稅法規(guī)定該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平

均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)出租的商品房作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)

值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司出租商品房2023年度賬面上應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是()

萬(wàn)元。

A.0

B.44

C.264

D.220

正確答案：A

參考解析:翥用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折

IHo

［單選題］34.書(shū)柳公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)

出日為2023年4月20日。2023年3月10日，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2022年交易性金融

資產(chǎn)少確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元，該事項(xiàng)具有重要性。書(shū)柳公司按照

凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，書(shū)柳公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確

的是()。

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

B.調(diào)增2022年末遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.調(diào)增2022年末未分配利67.5萬(wàn)元

D.調(diào)增2022年盈余公積7.5萬(wàn)元

正確答案：八

參考解析:花：交易性金融資產(chǎn)100貸：以前年度損益調(diào)整一一公允價(jià)值變動(dòng)損

益100借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用25貸:遞延所得稅負(fù)債25借：以前

年度損益調(diào)整75貸:盈余公積7.5利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67.5

［單選題］35.大地公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)

出。下列各項(xiàng)屬于大地公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，原資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟結(jié)案

B.2023年2月接到客戶(hù)通知，要求其在原2022年開(kāi)始建造的項(xiàng)目中增加建設(shè)一

個(gè)室外泳池，客戶(hù)同意增加合同價(jià)款對(duì)新增室外泳池的建造成本給予補(bǔ)償

C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間滿足劃分為持有待售類(lèi)別的條件

D.2023年2月1日全額收回上年度已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,屬于合同變更，無(wú)須追溯調(diào)整，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整

事項(xiàng)；選項(xiàng)C,非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間

滿足持有待售類(lèi)別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理;選項(xiàng)D,對(duì)丁企業(yè)丁資產(chǎn)負(fù)債表口對(duì)金融資產(chǎn)II提損失準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表

日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，該筆金融資產(chǎn)被全額收回，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表

日后終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，屬于表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，即非調(diào)整

事項(xiàng).

［單選題］36.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，剩余破產(chǎn)債務(wù)不再清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將相

關(guān)負(fù)債科目的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到()科目。

A.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益

B.債務(wù)清償凈損益

C.其他收益

D.清算凈值

正確答案：c

參考解窟破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，剩余破產(chǎn)債務(wù)不再清償?shù)?，?yīng)當(dāng)將相

關(guān)負(fù)債科目的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到“其他收益”科目。

［單選題］37.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

的金額

B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其很可能承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)存在一個(gè)連續(xù)區(qū)間且該范圍各種結(jié)果發(fā)生可能性相同

的，應(yīng)該按照最大值作為最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出，基本確定從第三方或其他方獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~，

應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

正確答案：C

參考解析：C.預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)存在一個(gè)連續(xù)區(qū)間且該范圍各種結(jié)果發(fā)生

可能性相同的，應(yīng)該按照中間值作為最佳估計(jì)數(shù).

［單選題］38.某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間2023年10月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品800件，月末完工

600件。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料320000元，直接人工140000

元，制造費(fèi)用70000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料在開(kāi)始時(shí)一次性投入，月末在

產(chǎn)品完工程度為50機(jī)月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用

約當(dāng)產(chǎn)量比例法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。

A.500000

B.420000

C.454285.71

D.397500

正確答案：B

參考解析：在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量二（800-600）X50%=100（件）。原材料在開(kāi)始時(shí)

一次性投入，原材料分配率=320000/800=400（元/件），直接人工分配率

=140000/（600+100）=200（元/件）,制造費(fèi)用分配率=70000/（600+100）

二100（元/件），完工產(chǎn)品應(yīng)分配的總成本=600*400+600*（200+100）=420000

（元）。

［單選題］39.先進(jìn)不銹鋼加工廠月初及本月的生產(chǎn)費(fèi)用共計(jì)88000元，其中直接

材料42000元，直接人工18000元，制造費(fèi)用28000元。本月完工產(chǎn)品1000

件，月末在產(chǎn)品200件，其完工度為50%。直接材料隨著生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，生

產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。不考慮其他因

素，本月完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.76818

B.83818

C.80000

D.73333

正確答案：C

參考解析：本月完工產(chǎn)品成本=88000/（1000+200X50%）X1000=80000（元）。

［單選題］40.在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，應(yīng)填入“不涉及現(xiàn)金收支的重大投

資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目的是（）。

A.投資損失

B.一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

D.收回賒銷(xiāo)貨款

正確答案：B

參考解析：“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資

本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。

［多選題］1.下列各項(xiàng)有關(guān)增值稅賬務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)買(mǎi)物資時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，應(yīng)借記

“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

按規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額轉(zhuǎn)出）”科目

C.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定抵減的應(yīng)納增值稅

額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算

D.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目

E.對(duì)于當(dāng)月多繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

正確答案：AD

參考解析:選項(xiàng)A.一般納稅人購(gòu)買(mǎi)物資時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值

稅稅額，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。選項(xiàng)D.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。

［多選題］2.下列選項(xiàng)中需要根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有（）。

A.遞延收益

B.貨幣資金

C.短期借款

D.其他綜合收益

E.固定資產(chǎn)

正確答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)ACD,直接根據(jù)一個(gè)總賬科目余額填列；選項(xiàng)B,“貨幣資金”

項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“數(shù)字貨幣”“其他貨幣資金”四個(gè)總

賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。選項(xiàng)E.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的

凈額填列.

［多選題］3.下列各項(xiàng)'業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的有（）。

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下投資方確認(rèn)應(yīng)享有（或分擔(dān)）被投資單位的凈利潤(rùn)

C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

D.同一控制下企業(yè)合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值

的差額

E.期末對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的外幣折算差額

正確答案：AB

參考解析：選項(xiàng)A,計(jì)入“信用減值損失〃，；選項(xiàng)B,計(jì)入“投資收益”選項(xiàng)C,

計(jì)入“其他綜合收益”，屬于以后期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益;選項(xiàng)

D,計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；選項(xiàng)E,計(jì)入“其他綜合收益”。

［多選題］4.下列各項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的有（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.將符合持有待售類(lèi)別劃分條件的固定資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)屬于會(huì)計(jì)政策變

更

C.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的

期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

E.將固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案：AC

參考解析：選項(xiàng)B,屬于本期發(fā)生的交易事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新

的會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)

以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差

額；選項(xiàng)E,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

［多選題］5.書(shū)柳公司和集美公司2023年9月1日進(jìn)行資產(chǎn)交換，書(shū)柳公司將其

持有的一輛運(yùn)輸車(chē)、交易性金融資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)同集美公司的倉(cāng)庫(kù)、其他債權(quán)

投資進(jìn)行交換。交換日，書(shū)柳公司持有的運(yùn)輸車(chē)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允

價(jià)值為360萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元、公允價(jià)值為660萬(wàn)

元，商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，口攤銷(xiāo)300萬(wàn)元，日計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)

元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元；集美公司倉(cāng)庫(kù)的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元，公允價(jià)值為

1092萬(wàn)元，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為708萬(wàn)元。假定該

項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)均不改變資產(chǎn)類(lèi)別，不考增值稅等其他因素，

下列關(guān)于集美公司交換日的賬務(wù)處理正確的有()。

A.換出固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益132萬(wàn)元

B.換入資產(chǎn)的總成本為1800萬(wàn)元

C.換入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為780萬(wàn)元

D.換入的運(yùn)輸車(chē)的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元

E.換出資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為132萬(wàn)元

正確答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)A.換出固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=1092-960二132萬(wàn)元

選項(xiàng)B.換入資產(chǎn)的總成本為=360+660+780=1800萬(wàn)元

選項(xiàng)C.換入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為780萬(wàn)元

選項(xiàng)D.換入的運(yùn)輸車(chē)的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元

選項(xiàng)E.換出資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為二1092-960+708-600=240萬(wàn)元

［多選題］6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)

相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

B.按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為

限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)

有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的

入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得

稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延

所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

正確答案：BDE

參考解析：選項(xiàng)B,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“未來(lái)期間可獲得的應(yīng)納稅所得

額X適用所得稅稅率”為限；選項(xiàng)D,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)

的商譽(yù)或是應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益的金額；選項(xiàng)E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易

或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

［多選題］7.下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢取得的現(xiàn)金

B.取得投資收益收到的現(xiàn)金

C.以現(xiàn)金全額支付用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備價(jià)款

D.收到的稅費(fèi)返還

E.吸收投資收到的現(xiàn)金

正確答案：ABC

參考解析：投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的

投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)

等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量。

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有0。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟半成品成本和在產(chǎn)品成本

C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生

產(chǎn)

D.發(fā)電、采掘等生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟

生產(chǎn)適合采用品種法

E.成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)根據(jù)其價(jià)值的大小來(lái)確定

正確答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E.成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求來(lái)確定

［多選題］9.下列屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款的有()。

A.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn)

B.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出

C.借款的用途不得改變

D.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模

E.限制公司再舉債規(guī)模

正確答案：AC

參考解析:選項(xiàng)BDE屬于一般性保護(hù)條款，一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流

動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包

括:保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。限制企業(yè)資本支出的規(guī)

模。限制公司再舉債規(guī)模。限制公司的長(zhǎng)期借款。

［多選題］10.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量的公式中，正確的有()。

A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本X所得稅稅率

B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅

C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二（銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本）X（1-所得稅稅率）十

非付現(xiàn)成本

E.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二（銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本）X"-所得稅稅率）+非付現(xiàn)成本

義所得稅稅率

正確答案：BCDE

參考解析:蔡營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅二凈利潤(rùn)十折舊等非

付現(xiàn)成本=（銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本）X（1-所得稅稅率）十折舊等非付現(xiàn)成本X所

得稅稅率。

［多選題］11.黃河公司為制造企業(yè)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.車(chē)間管理人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的停工損失

C.購(gòu)入原材料后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.因簽訂原材料采購(gòu)合同而支付的印花稅

E.車(chē)間流水線上固定資產(chǎn)的折舊

正確答案：ABE

參考解析：選項(xiàng)C,計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D,計(jì)入稅金及附加。

［多選題］12.對(duì)增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目

核算的有（）。

A.本期繳納上期欠繳的增值稅

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅

C.實(shí)際繳納上月增值稅時(shí)用加計(jì)抵減額抵減了部分稅額

D.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

E.一般納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)

定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

正確答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)D,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）或“應(yīng)收出口退

稅款”科目核算，選項(xiàng)E,通過(guò)“預(yù)交增值稅”科目核算。

［多選題］13.承租人書(shū)柳公司簽了一項(xiàng)為期10的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃

付款額為3000萬(wàn)元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開(kāi)始日

后每?jī)赡昊谶^(guò)去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開(kāi)始日的消

費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125.假設(shè)在租賃期的第3年年初（1月1日）的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)

為150。書(shū)柳公司在租賃期開(kāi)始日采用的折現(xiàn)率為6%,已知：（P/A,6%,

7）=5.5824,（P/A,6%,8）=6.2098o不考慮其他因素,則下列說(shuō)法中正確的有（）

A.在第3年年初支付第3年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租賃負(fù)債的余額為

18629.4萬(wàn)元

B.經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第3年租賃付款額為3600萬(wàn)元

C.在第3年年初重新計(jì)后租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為23696.64萬(wàn)元

D.在第3年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額3949.44萬(wàn)元

E.基于消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的調(diào)整，不會(huì)影響使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)各期的折舊金額

正確答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)A,在第3年年初支付第3年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租

賃負(fù)債的余額=3000+3000X(P/A,6%,7)=3000+3000X5.5824=19747.20(萬(wàn)

元)；

選項(xiàng)B,經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第3年租賃付款額二3000X150/125=3600(萬(wàn)

元)；

選項(xiàng)C,在第3年，書(shū)柳公司重新計(jì)量租賃負(fù)債=3600+3600X(P/A,6%,

7)=23696.64(萬(wàn)元)；

選項(xiàng)D,在第3年年增加使用資產(chǎn)和賬面余額3949.44萬(wàn)元(23696.64-

19747.2)o借:使用權(quán)資產(chǎn)3949.44租賃負(fù)債一一未確認(rèn)資費(fèi)用850.56貸:租

賃負(fù)債一一租賃付款額4800(600X8)；

選項(xiàng)E,因?yàn)檎{(diào)整了使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因而剩余期間的折舊金額會(huì)受到影

響。

［多選題］14,下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有()。

A.定期預(yù)算

B.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

D.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

E.現(xiàn)金預(yù)算

正確答案：CDE

參考解析：在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算非常重要，財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金

預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

［多選題］15.應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用包括()。

A.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

B.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)

C.融資功能

D.降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性

E.增加壞賬損失、提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：ABC

參考解析:%:一業(yè)通過(guò)出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度

流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力，

選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。

［多選題］16.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異并直接影響所有者權(quán)益的有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)期末公

允價(jià)值上升

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

C.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

正確答案：AE

參考解析：選項(xiàng)B、C、D產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響損益，不直接影響所有者權(quán)

益。

［多選題］17.甲上市公司2X21年財(cái)務(wù)報(bào)告丁2X22年4月15口批準(zhǔn)報(bào)出，丁2

義22年4月25日實(shí)際對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后事項(xiàng)的有()。

A.2X22年3月5日甲公司職員報(bào)銷(xiāo)上一年差旅費(fèi)500元

B.2X22年6月1日甲公司發(fā)行公司債券10億元

C.2X22年4月5日甲公司董事會(huì)提出股利分配方案

D.2X21年12月30日甲公司發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元

E.2X22年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)

訴訟甲公司已于2X21年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

正確答案：CE

參考解析：選項(xiàng)A,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)金額較小，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)

生有利或不利影響，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B,財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)批

準(zhǔn)報(bào)出，已經(jīng)不在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間，因此發(fā)行債券不屬于日后

事項(xiàng)；選項(xiàng)C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選

項(xiàng)D,發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間.

［多選題］18.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由

成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不確認(rèn)投資收

益

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈

損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)

凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的初始投資成本小于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

E.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

正確答案：BCDE

參考解析：選項(xiàng)A,對(duì)于處置部分可能產(chǎn)生投資收益，同時(shí)對(duì)于剩余股權(quán)按權(quán)益

法追溯的過(guò)程中也可能產(chǎn)生投資收益。

［多選題］19.下列有關(guān)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的計(jì)算公式中，正確的有()。

A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本

B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本

C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響二(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)X所得

稅稅率

D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二(銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本)X(1-所得稅稅率)+折舊等非

付現(xiàn)成本

E.某年流動(dòng)資金投資額(墊支數(shù))二本年流動(dòng)資金需用額-截至上年的流動(dòng)資金

投資額

正確答案：BCE

參考解析：選項(xiàng)A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅；選項(xiàng)D.經(jīng)

營(yíng)期現(xiàn)金凈流量二(銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本)X(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)

成本X所得稅稅率。

［多選題］20.下列各項(xiàng)中，屬于資金的籌集與運(yùn)用的內(nèi)容有()。

A.預(yù)算期內(nèi)向銀行借款

B.預(yù)算期內(nèi)銷(xiāo)售現(xiàn)金收入

C.預(yù)算期內(nèi)向銀行支付利息

D.短期投資

E.投資收回

正確答案：ACDE

參考解析：資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短

期投資、投資收回等內(nèi)容。選項(xiàng)B,屬于現(xiàn)金收入的內(nèi)容。

共享題干題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，2022年至2023年對(duì)持有的乙公

司股票投資的有關(guān)資料如下：

(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另

支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(2)2022年5月10日，用公司收到乙公司發(fā)放的購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利200萬(wàn)元。

(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股32元。

(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股28元。

(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。

(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股31元。

(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司

的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。

⑼其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，

所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考

慮所得稅等其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

［單選題］1.甲公司購(gòu)買(mǎi)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.3000

B.3015

C.2800

D.2815

正確答案：D

參考解析：其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值二3000-200+15=2815(萬(wàn)元)。

(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另

支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利200萬(wàn)元。

(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股32元。

(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股28元。

(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。

(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股31元。

(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司

的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。

⑼其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，

所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考

慮所得稅等其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

［單選題］2.甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)2022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為0萬(wàn)元。

A.200

B.-200

C.-15

D.0

正確答案：D

參考解析：■他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，且2022年度取

得的應(yīng)收股利為購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，均不影響

2022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另

支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利200萬(wàn)元。

(3)2022年6月30口，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股32元。

(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股28元。

(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。

(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股31元。

(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司

的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。

⑼其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，

所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考

慮所得稅等其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

［單選題］3.甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為0萬(wàn)元。

A.30

B.-30

C.20

D.720

正確答案：A

參考解析：2023年乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=100義

0.3=30(萬(wàn)元),則該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為30萬(wàn)元。

(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另

支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利200萬(wàn)元。

(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股32元。

(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股28元。

(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。

(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股31元。

(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司

的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。

⑼其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，

所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考

慮所得稅等其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

［單選題］4.下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.2022年4月20日購(gòu)入股票：借：其他權(quán)益工具投資一一成本3015貸：銀行

存款3015

B.2022年6月30日股價(jià)上升：借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)385

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益385

C.2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利30貸：其他權(quán)

益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)30

D.2023年12月20日出售股票借：銀行存款3490(35X100T0)貸：其他權(quán)益工

具投資一一成本2815——公允價(jià)值變動(dòng)285盈余公積39利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

351

正確答案：D

參考解析：2022年4月20日，甲公司購(gòu)入股票的入賬價(jià)值=3000-200+15=2815

(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

甲公司取得股票指定為其他權(quán)益工具投資核算，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

①2022年4月20日購(gòu)入股票借：其他權(quán)益工具投資一一成本2815應(yīng)收股利

200貸：銀行存款3015

②2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款200貸：

應(yīng)收股利200

③2022年6月30日股價(jià)上升借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)

385(32*100-2815)貸：其他綜合收益385

④2022年12月31日股價(jià)繼續(xù)下跌借：其他綜合收益400［(32-28)X100］貸：

其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)400

⑤2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利30貸：投資收益

30［選項(xiàng)C錯(cuò)誤］

@2023年5月9日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30

⑦2023年6月30日股價(jià)上升借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)

300［(31-28)X100］貸:其他綜合收益300

⑧2023年12月20日出售股票借：銀行存款3490(35X100-10)貸：其他權(quán)益工

具投資一一成本2815——公允價(jià)值變動(dòng)285盈余公積39利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

351

借：其他綜合收益285貸：盈余公積28.5利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)256.5

為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，甲公司擬在建造一處新的生產(chǎn)廠房，有關(guān)資料如下：

（1）2X21年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，