公司境外稅務管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司境外業(yè)務稅務管理，有效防范稅務風險，降低稅務成本，確保公司境外業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各境外分支機構(gòu)、子公司（以下統(tǒng)稱“境外機構(gòu)”）的稅務管理活動。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴格遵守中國及業(yè)務所在國家（地區(qū)）的稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務，確保稅務處理的合規(guī)性。2.風險防范原則識別、評估和應對境外稅務風險，建立健全風險預警機制，采取有效措施防范和化解稅務風險。3.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化稅務安排，降低稅務成本，提高公司整體經(jīng)濟效益。4.統(tǒng)一管理原則公司對境外稅務管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級負責，明確各部門職責，加強協(xié)同配合，確保稅務管理工作的有效開展。二、稅務管理職責分工（一）財務管理部門1.負責制定和完善公司境外稅務管理制度、流程和操作規(guī)范。2.組織開展境外稅務核算、申報、繳納等日常工作，確保稅務處理的準確性和及時性。3.收集、整理、分析境外稅務法規(guī)政策信息，為公司決策提供稅務專業(yè)支持。4.參與境外重大項目的稅務籌劃，評估稅務影響，提出優(yōu)化建議。5.配合稅務機關(guān)的稅務檢查、審計等工作，協(xié)調(diào)解決稅務爭議事項。（二）業(yè)務部門1.在境外業(yè)務開展過程中，充分考慮稅務因素，及時向財務管理部門提供相關(guān)業(yè)務信息。2.協(xié)助財務管理部門進行稅務風險識別和評估，配合制定風險應對措施。3.參與境外重大項目的稅務籌劃討論，提供業(yè)務背景和需求，確保稅務籌劃方案符合業(yè)務實際。（三）法務部門1.審查境外業(yè)務合同、協(xié)議等法律文件中的稅務條款，確保稅務約定的合法性和有效性。2.為稅務爭議事項提供法律支持，協(xié)助制定應對策略，維護公司合法權(quán)益。（四）審計部門1.對境外機構(gòu)的稅務管理情況進行審計監(jiān)督，檢查稅務管理制度的執(zhí)行情況。2.發(fā)現(xiàn)稅務管理中的問題和風險，提出審計建議，督促整改落實。三、稅務登記與備案（一）境外稅務登記1.境外機構(gòu)應按照業(yè)務所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)要求，及時辦理稅務登記手續(xù)，獲取稅務登記證件。2.辦理稅務登記后，應將稅務登記信息及時報送公司財務管理部門備案，包括稅務登記證號碼、登記日期、有效期等。（二）稅務備案事項1.涉及境外稅收協(xié)定待遇、跨境應稅行為免稅備案等事項，境外機構(gòu)應按照規(guī)定向業(yè)務所在國家（地區(qū)）稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)，并將備案情況報送公司財務管理部門。2.對于中國稅務法規(guī)規(guī)定的需要向中國稅務機關(guān)備案的境外稅務事項，如境外投資、對外支付等，境外機構(gòu)應協(xié)助公司財務管理部門及時辦理備案手續(xù)。四、稅務核算與申報（一）稅務核算1.境外機構(gòu)應按照中國及業(yè)務所在國家（地區(qū)）的會計準則和稅收法規(guī)，建立健全稅務核算體系，準確核算各項收入、成本、費用及應納稅所得額。2.稅務核算應與財務核算相銜接，確保稅務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。對于涉及跨境交易的稅務處理，應按照相關(guān)稅收法規(guī)和會計準則的規(guī)定進行賬務處理。3.定期對稅務核算結(jié)果進行核對和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整和糾正。（二）稅務申報1.境外機構(gòu)應按照業(yè)務所在國家（地區(qū)）的稅務申報期限和要求，及時、準確地申報繳納各項稅款。申報內(nèi)容應包括納稅申報表、財務報表及其他相關(guān)資料。2.在進行稅務申報前，應對申報數(shù)據(jù)進行認真審核，確保申報信息的真實性和準確性。如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)存在疑問或錯誤，應及時核實并調(diào)整。3.對于中國稅務法規(guī)規(guī)定的需要向中國稅務機關(guān)申報的境外所得及相關(guān)稅務事項，境外機構(gòu)應協(xié)助公司財務管理部門按照規(guī)定的期限和要求進行申報。五、稅務優(yōu)惠與減免（一）境外稅收優(yōu)惠政策研究1.財務管理部門應關(guān)注業(yè)務所在國家（地區(qū)）的稅收優(yōu)惠政策，及時收集、整理相關(guān)信息，并進行分析研究。2.結(jié)合公司境外業(yè)務實際情況，評估稅收優(yōu)惠政策的適用性，為公司爭取稅收優(yōu)惠待遇提供依據(jù)。（二）稅收優(yōu)惠申請與享受1.境外機構(gòu)符合業(yè)務所在國家（地區(qū)）稅收優(yōu)惠條件的，應按照規(guī)定程序向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請稅收優(yōu)惠，并提交相關(guān)證明材料。2.在申請稅收優(yōu)惠過程中，應積極與當?shù)囟悇諜C關(guān)溝通協(xié)調(diào)，確保申請材料的完整性和合規(guī)性。如遇稅務機關(guān)對申請材料提出疑問或要求補充資料，應及時按要求辦理。3.對于已獲得的稅收優(yōu)惠，應妥善保存相關(guān)證明文件，并按照規(guī)定進行備案和管理。同時，應持續(xù)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化，確保公司持續(xù)符合享受優(yōu)惠的條件。六、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.建立境外稅務風險識別機制，定期對公司境外業(yè)務面臨的稅務風險進行全面梳理和分析。風險識別應涵蓋公司境外業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，包括投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務風險進行評估，確定風險等級。評估指標可包括稅務法規(guī)變化風險、稅務申報風險、稅務爭議風險等。3.根據(jù)風險評估結(jié)果，繪制境外稅務風險地圖，直觀展示公司面臨的稅務風險分布情況，為制定風險應對策略提供依據(jù)。（二）風險應對措施1.針對不同等級的稅務風險，制定相應的風險應對措施。對于低風險事項，可采取風險監(jiān)控和定期復核的方式；對于中等風險事項，應制定具體的應對方案，明確責任部門和時間節(jié)點；對于高風險事項，應采取重點監(jiān)控、專項應對等措施，確保風險得到有效控制。2.加強與稅務機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收法規(guī)政策的變化，主動咨詢稅務問題，爭取稅務機關(guān)的指導和支持。對于重大稅務事項，應提前與稅務機關(guān)溝通，確保稅務處理符合法規(guī)要求。3.建立健全內(nèi)部稅務審計制度，定期對境外機構(gòu)的稅務管理情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務處理中的問題和風險。審計內(nèi)容可包括稅務核算的準確性、稅務申報的合規(guī)性、稅收優(yōu)惠政策的享受情況等。（三）風險預警與監(jiān)控1.設定境外稅務風險預警指標，如稅負率、稅務合規(guī)指標等。當指標出現(xiàn)異常波動時，及時發(fā)出風險預警信號。2.建立風險監(jiān)控臺賬，對稅務風險的發(fā)生、發(fā)展及應對情況進行跟蹤記錄。定期對風險監(jiān)控情況進行分析總結(jié)，評估風險應對措施的有效性，及時調(diào)整風險應對策略。七、稅務檔案管理（一）檔案范圍境外稅務檔案包括但不限于稅務登記證、納稅申報表、財務報表、稅務審計報告、稅收優(yōu)惠申請文件、稅務爭議處理文件等與境外稅務管理相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理與歸檔1.境外機構(gòu)應按照稅務檔案管理要求，對各類稅務資料進行分類整理，確保資料的完整性和規(guī)范性。2.定期將整理好的稅務檔案移交公司財務管理部門進行歸檔。歸檔時應編制檔案目錄，注明檔案名稱、日期、保管期限等信息，便于查詢和管理。（三）檔案保管與查閱1.確定稅務檔案的保管期限，按照規(guī)定進行妥善保管。保管期限屆滿后，如需銷毀，應按照相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。2.建立稅務檔案查閱制度，明確查閱權(quán)限和程序。因工作需要查閱稅務檔案的，應填寫查閱申請表，經(jīng)批準后方可查閱。查閱過程中應做好記錄，確保檔案安全。八、稅務培訓與溝通（一）稅務培訓1.定期組織境外機構(gòu)相關(guān)人員參加稅務培訓，培訓內(nèi)容包括中國及業(yè)務所在國家（地區(qū)）的稅收法律法規(guī)、稅務政策變化、稅務核算與申報等。2.邀請稅務專家、學者或稅務機關(guān)工作人員進行授課，提高培訓的專業(yè)性和實用性。鼓勵境外機構(gòu)人員參加外部稅務培訓課程，拓寬稅務知識視野。（二）稅務溝通1.建立公司內(nèi)部稅務溝通機制，加強財務管理部門與業(yè)務部門、法務部門、審計部門等之間的信息交流和協(xié)同配合。定期召開稅務工作會議，討論解決稅務管理中的問題。2.加強與稅務機關(guān)的溝通，及時反饋公司境外業(yè)務發(fā)展情況和稅務管理需求，