注冊會計師：稅法題庫知識點(diǎn)(題庫版)

1、多選企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅的有

0

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案：A,B,C,D

2、單選下列選項中的說法不正確的是()。

A.古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅

B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價格差額作為計稅銷售額

C.黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅

D.殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅

正確答案：C

參考解析：古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格

差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售

價計征增值稅；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅，

3、單選下列說法，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()

A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)

定的收款日期的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品

并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)

天

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

正確答案：c

參考解加：選項C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

4、單選某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位

批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬

元；同時零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57力元。該

卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.12.5

B.140.2

C.147.76

D.13.55

正確答案：A

參考解析：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)

企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅二250X5%=12.5(萬元)。

5、單選某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小

轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企

業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()

A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元

正確答案：B

參考解析：本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)

納稅額=300X17.554-(1+17%)X9%X(1-30%)=283?5(萬元)

6、單選下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是()

A、稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)

范的總稱

B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)

C、稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的

D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

正確答案：D

參考解析：本題考核稅法概念的知識點(diǎn)。選項A,稅法調(diào)整的對象是國家和納稅

人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利

與義務(wù)關(guān)系；選項B,稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；選項C,稅法

屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

7、單選下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是().

A.對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整

或重新評估

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計核算中單獨(dú)

記賬與核算的，不計入房產(chǎn)原值中

C.對沒有記載房屋原價的，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值作為計稅依據(jù)

D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值

計稅

正確答案：A

參考解析：選項B,凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無

論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項

C,應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項D,應(yīng)該對出租方按租金收入計征房產(chǎn)

稅。

8、單選交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照()稅目征收營業(yè)

稅。

A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.服務(wù)業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓無形及產(chǎn)

D.娛樂業(yè)

正確答案：B

參考解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的

“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

9、單選某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進(jìn)口一批汽車輪胎，

該輪胎成交價格為85萬元，支付到達(dá)我國境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運(yùn)費(fèi)及保險

費(fèi)共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該汽車制造廠將進(jìn)口的汽車輪胎的

80%用于生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬

元。已知汽車輪胎適用的關(guān)稅稅率為50%,汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3樂

小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%o該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

（）萬元。

A.45

B.41.66

C.49.18

D.40.82

正確答案：人

參考解汽車制造廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)

稅，并不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費(fèi)

稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅二500X9%=45（萬

元）。

10、單選下列利息、股息、紅利所得應(yīng)征收個人所得稅的是0

A、國庫券利息

B、國家發(fā)生的金融債券利息

C、個人取得的教育儲蓄存款利息

D、境外存款利息

正確答案：D

參考解析：境外存款利息征稅。

11、單選某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融

資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100力

元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用64

萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險費(fèi)10萬元）；⑶與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，

合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000

原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上

第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是

0一

A、505元

B、540元

C、605元

D、640元

正確答案：C

12、單選稅收行政法規(guī)由()制定。

A.全國人民代表大會及常務(wù)委員會

B.地方人民代表大會及常務(wù)委員會

C.財政部和國家稅務(wù)總周

D.國務(wù)院

正確答案：0

參考解析：本題考點(diǎn)是稅法的法律級次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)

制定。全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及

常務(wù)委員會制定的是地方性法規(guī);財政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章；國

務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

13、單選稅收權(quán)利主體是指()。

A.征稅方

B.納稅方

C.征納雙方

D.中央政府

正確答案：C

參考解析：稅法的權(quán)利主體包括納稅主體和征稅主體雙方。

14、多選下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯誤的是()

A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之FI起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時繳納房產(chǎn)稅

正確答案：A,B,D

參考解析：A選項應(yīng)當(dāng)是從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;B選項應(yīng)當(dāng)是從辦理驗收手

續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;D選項應(yīng)由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是出典人。

15、單選能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前

提卜做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是()

A.實(shí)質(zhì)課稅原則

B.稅收法定原則

C.法律不溯及以往原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案：c

參考解加：法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。

在稅法領(lǐng)域堅持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知

道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會較為有效。

16、多選下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅

的有()

A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：AC,D

參考解.分于‘由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材

料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名

義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不

得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對

待。

17、問答?位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生

以下業(yè)務(wù)：

⑴月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬

元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵

我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)

口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企

業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)共計5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

⑵委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取

得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清

單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元口

⑶將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約

定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈

送給參展的其他客商。

⑸向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者

開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合

計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)

輸費(fèi)5力元，建設(shè)基金1力元，裝卸費(fèi)1萬元，保險費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已

在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

⑹將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成

木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)

及輔料費(fèi)金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40

萬元。

⑺外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普

通發(fā)票。

⑻銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購

買W設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19

萬兀O

（說明:

①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；

②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;

③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;

④月初增值稅上期留抵進(jìn)項稅額為0;

⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣）

要求：

根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

⑴計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

⑵計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

⑶針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅

額。

⑷針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅

額。

⑸計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

⑺計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

⑻計算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

⑼計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）o

（10）計算該企業(yè)木月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

正確答案：（1）進(jìn)口關(guān)稅二（20+1+2）X35爐8.05（萬元）

⑵進(jìn)口增值稅=（20+1+2+8.05）X13%=4.04（萬元）

⑶銷項稅額=30X17%=5.1（萬元）

⑷銷項稅額=0（萬元）

⑸銷項稅額=100X0.IX17%=1.7（萬元）

（6）消費(fèi)稅=（20+5）/（1-5%）X5%=1.32（萬元）

⑺城建稅和教育費(fèi)附加=1.32X（⑦+3酚=0?13（萬元）

（8）增值稅=21X4%X50%=0?42（萬元）

⑼題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷

子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

（10）增值稅=5?1+L7+40X17%-[4.04+50X13%+（5+1）X7%+5X

17%]+0.42=2.21（萬元）

18、多選以下關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有（）

A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.廣告代理業(yè)按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營'業(yè)稅

正確答案：B,D

參考解析：選項A：經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項

C：廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

19、問答?計算題：

設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)

營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。

1999年?2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)

年度199920002001200220032004

所得額15306013012080

2005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

⑴購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅

額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。

⑵全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額

153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計30萬元。

⑶全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普

通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修

繕收入45萬元。

(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財務(wù)

費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。

(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿

過所得稅不享受優(yōu)惠政策)

要求：

根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

⑴1999?2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

⑵1999?2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅。

(3)2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅。

(4)2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。

(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。

(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

正確答案：(1)1999-2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二15義15%+(130+120+80)X

15%X50%=27(萬元)

外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開'也當(dāng)年按正常稅率

計算。該企業(yè)2000—2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。

⑵1999-2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)X

3%=13.05(萬元)

提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。

⑶2005年度銷項稅額=2800X17%+3514-（1+17%）X17%=527（萬元）

2005年度進(jìn)項稅額=153+30X7%=155.1（萬元）

2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9（萬元）

提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項稅不能抵扣。

（4）2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅二110X5W45X3%=6.85（萬元）

（5）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=［2800+351+（1+17%）］X3%o+3+（110+45）X10%。

=13.85（萬元）

2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-

25+13.85=2908.85（萬元）

（6）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=（120+20.4）X40爐56.16（萬元）

⑺2005年應(yīng)納稅所得額=2800+351+（1+17%）+110+45-2908.85-6.85（營業(yè)

稅）二339.3（萬元）

2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=339.3X（15%+3%）=61.07（萬元）

2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80X（15%X50%+3%）=8.4（萬元）

2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅二61.07-8.4=52.67（萬元）

只能抵免52.67萬元

2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅二61.07-52.67=8.4（萬元）

提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。

20、多選根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)

定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）

A.某卷煙廠在國家計劃內(nèi)出口的卷煙

B.無出口經(jīng)營權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項目的建筑材料

C.1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝

D.某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件

正確答案：B,D

21、多總通口貨物如有以下（）情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)

稅。

A.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

D.海關(guān)放行后，在運(yùn)輸途中，因大雨全部損失

正確答案：A,B,C

參考解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：

⑴在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行

前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐

爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。［該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核］

22、判斷題1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項目，1994年1月1

日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅；1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依

法繳納土地增值稅。()

正確答案：錯

23、單選在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有

實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為()

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

正確答案：A

參考解析：基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的

所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

24、單選境內(nèi)一單位將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值1000

元;支付境外加工費(fèi)600元，料件費(fèi)500元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)500元和保

險費(fèi)100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%,則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。

A.170?

B.110

C.250

D.390

正確答案：A

參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)

復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)X

10%=170(元)［該題針對“關(guān)稅完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核］

25、單選甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含

稅加工費(fèi)用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代

繳消費(fèi)稅()元。

A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68力

D.13.86萬

正確答案：c

參考解加：本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算。實(shí)行從價定率辦法計算納

稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格材料加工成本+加工費(fèi))/(1-比

例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅二(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。

26、單選某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取

價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通

發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消