《經(jīng)濟法》課程單元教學設(shè)計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第十二章稅收法律制度第一節(jié)稅收法律制度概述第二節(jié)增值稅法律制度課時數(shù)2教學目標通過教學，要求學生掌握稅收的概念、明確稅法的構(gòu)成要素，了解增值稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學重點稅法要素、增值稅教學難點增值稅學情分析示例：教學對象為市場營銷專業(yè)普專層次學生，基礎(chǔ)較好，學習能力較強。經(jīng)過第一學年的學習，學生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟法律知識方面有待進一步的學習和積累，在運用經(jīng)濟法律知識解決工作和生活中實際問題的能力方面有待于進一步訓練和加強，在綜合素養(yǎng)方面也待于進一步提升。教學環(huán)境多媒體教室教學方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學法時間安排教學過程設(shè)計導入課程10分鐘，講授70分鐘（其中稅收法律制度概述25分鐘；增值稅的概念和特征15分鐘，納稅義務(wù)人10分鐘，征稅范圍10分鐘，稅率和計稅方法10分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導入新課：案情介紹：某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數(shù)字遠低于業(yè)內(nèi)實際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則顯示其真實片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時，大幅減少了應(yīng)繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實際履行的合同，“陽（小）合同”是為逃避監(jiān)管用于對公備案、報批等目的而不準備實際履行的合同。想一想：（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？（2）針對這種少繳稅款的行為應(yīng)該怎樣處理？（3）這個案例給我們大學生帶來什么警示？講授新課：第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收和稅收法律關(guān)系（一）稅收稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的一種特定的分配形式。它是政府最重要的收入來源。在我國社會主義市場經(jīng)濟運行中具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟和維護國家政權(quán)等作用。稅收與其他財政收入相比具有以下三個特征：強制性。是指國家對納稅人有強制征收的權(quán)力，納稅人必須依法納稅，自覺履行納稅義務(wù)，否則就要受到法律的制裁。無償性。是指征稅是國家單方面獲得收入的行為。國家依法征收的稅款不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。固定性。是指國家在征稅前，就以法律形式預(yù)先對稅收的征收標準、對象、額度等作出了規(guī)定，一般情況下不得隨意變動。（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系，指稅法在調(diào)整征稅主體與納稅主體之間稅收征納關(guān)系過程中形成的稅收權(quán)利與稅收義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系具體由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成（如下表所示）。稅收法律關(guān)系構(gòu)成要素二、稅法和稅法要素（一）稅法稅法，即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。（二）稅法要素稅法要素，是稅法構(gòu)成要素的簡稱，指構(gòu)成稅法系統(tǒng)的基本組成部分，這些要素相互獨立且不可分割，共同構(gòu)成了稅法的有機整體。稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠和法律責任等。1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡稱納稅人，也稱納稅主體，指依法直接負有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。2.征稅對象征稅對象，即納稅客體，又稱課稅對象，指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。3.稅目稅目，指稅法中具體規(guī)定應(yīng)當征稅的項目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質(zhì)的規(guī)定。稅目既明確了征稅的具體范圍，又對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定不同的稅率。4.稅率稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算應(yīng)納稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志，也是稅收制度的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有三種：①比例稅率；②累進稅率（又包括超額累進稅率和超率累進稅率）；③定額稅率。5.計稅依據(jù)計稅依據(jù)，簡稱稅基，是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。不同類型的稅種有不同的計稅依據(jù)。計稅依據(jù)是對課稅對象量的規(guī)定。計稅依據(jù)一般有以下三種：①從價計征；②從量計征；③從價從量復合計征。6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當在哪個或哪幾個具體環(huán)節(jié)納稅。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。7.納稅期限納稅期限，指納稅人依法繳納稅款時間方面的限制。主要包括納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和繳庫期限。規(guī)定納稅期限是稅收強制性和固定性的體現(xiàn)。8.納稅地點納稅地點，指稅法規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報納稅的地點。納稅地點可以確定不同區(qū)域間稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍，避免不同稅務(wù)機關(guān)對同一納稅人或納稅事項的重復管轄，方便稅收征管。9.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。目前我國的稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、提高起征點和免征額等形式。10.法律責任法律責任，指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應(yīng)依照法定程序來進行，所有違反稅法規(guī)定的行為人，都將依法承擔法律責任。稅法中的法律責任包括行政責任和刑事責任。第二節(jié)增值稅法律制度一、增值稅的概念增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅一般具有以下三個特點：（1）以增值額為征稅對象。從征稅對象看，以增值額為征稅對象是增值稅的最基本特點，否則就不屬于增值稅。（2）實行普遍征稅。從征稅范圍看，增值稅依據(jù)普遍征稅的原則，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的所有單位和個人征稅。（3）實行多環(huán)節(jié)征稅。從納稅環(huán)節(jié)看，增值稅實行多環(huán)節(jié)征稅，即在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、勞務(wù)提供和進口等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)分別征稅，而不是只在某一環(huán)節(jié)征稅。二、納稅人2017年底，我國第二次修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》，根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。按照我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，依照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和核算水平，增值稅的納稅義務(wù)人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人實行登記管理，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標準統(tǒng)一調(diào)整為500萬，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人包括以下三類：（1）年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標準（500萬元）以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人；（2）個體工商戶以外的其他個人，即自然人；（3）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。三、征稅范圍增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。根據(jù)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，其范圍包括發(fā)生在中國境內(nèi)的以下應(yīng)稅行為。（一）銷售或進口貨物貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（二）銷售勞務(wù)勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工、修理修配的對象為應(yīng)稅勞務(wù)，如修理汽車、家用電器。（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（1）銷售服務(wù)包括：①交通運輸業(yè)；②郵政服務(wù)；③電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤金融服務(wù)；⑥現(xiàn)代服務(wù)；⑦生活服務(wù)。（2）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括商標、技術(shù)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)；（3）銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括建筑物、構(gòu)筑物等。四、稅率五、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。（一）一般計稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法下，應(yīng)納稅額計算圍繞兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣。計算公式:當期應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（二）簡易計稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅（一經(jīng)選擇，36個月不得變更）。計算公式：當期應(yīng)納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率（三）扣繳計稅方法銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。計算公式:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。課堂答疑：小結(jié)：本次課主要學習了稅收的概念、稅法要素以及增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率和計稅方法。作業(yè)預(yù)習消費稅法律制度和企業(yè)所得稅法律制度。教學反饋（注：單元格可合并、拆分）《經(jīng)濟法》課程單元教學設(shè)計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第十二章稅收法律制度第三節(jié)消費稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度第五節(jié)個人所得稅法律制度課時數(shù)2教學目標通過教學，要求學生了解消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學重點企業(yè)所得稅，個人所得稅教學難點個人所得稅學情分析示例：教學對象為市場營銷專業(yè)普專層次學生，基礎(chǔ)較好，學習能力較強。經(jīng)過第一學年的學習，學生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟法律知識方面有待進一步的學習和積累，在運用經(jīng)濟法律知識解決工作和生活中實際問題的能力方面有待于進一步訓練和加強，在綜合素養(yǎng)方面也待于進一步提升。教學環(huán)境多媒體教室教學方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學法時間安排教學過程設(shè)計導入課程5分鐘，講授75分鐘（其中消費稅法律制度20分鐘；企業(yè)所得稅法律制度20分鐘，個人所得稅法律制度35分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導入課程：復習前課內(nèi)容，導入新課。講授新課：第三節(jié)消費稅法律制度一、消費稅的概念與特點消費稅，是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅一般具有以下特點:征收范圍具有選擇性。主要依據(jù)我國現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策、消費政策以及節(jié)能、環(huán)保等方面的要求，來調(diào)整和確定消費稅的稅目。（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性。它只是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收,而不是在消費品生產(chǎn)、流通和消費的每一個環(huán)節(jié)征收，但加征的除外（如卷煙和超豪華教材）。（3）征收方法具有靈活性、多樣性。適用不同消費品的應(yīng)稅情況，可采用從價定率、從量定額以及從價從量復合計證三種方法。（4）稅率、稅額具有差別性。可以根據(jù)消費品的不同種類、檔次(豪華程度、結(jié)構(gòu)性能)或者消費品中某一物質(zhì)成分的含量,以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策等情況,對消費品制定高低不同的稅率、稅額。（5）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論是在哪個環(huán)節(jié)征收，由于其包含在價格以內(nèi)，消費品中所含的消費稅的稅款最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負擔。二、納稅人消費稅的納稅人，是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售特定應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。在我國“境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在我國境內(nèi)。三、征稅范圍消費稅是針對特定消費品和消費行為征收的一種間接稅。消費稅的征收具有較強的選擇性，僅針對特定列舉貨物征收。我國現(xiàn)行消費稅劃分為15個稅目，具體包括：（1）煙；（2）酒；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托車；（8）小汽車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實木地板；（14）電池；（15）涂料。四、稅率消費稅采用比例稅率、定額稅率和比例稅率與定額稅率復合計證三種種形式。消費稅的稅率按照《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。多數(shù)消費品采用采用比例稅率；定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油；復合計稅只適用于卷煙、白酒。稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產(chǎn)或者進口環(huán)節(jié)稅率目前最高可達56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。素養(yǎng)提升消費稅與社會責任消費稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財政收入的來源之一，更是國家經(jīng)濟調(diào)節(jié)和資源配置的重要手段。消費稅往往是針對某些特定的消費品或服務(wù)的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產(chǎn)品。通過對這些產(chǎn)品加征消費稅，國家不僅可以調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導消費者形成健康、環(huán)保的消費習慣。還能促使企業(yè)更加注重社會責任，減少對環(huán)境的影響。警示：我們作為新時代的大學生也應(yīng)當養(yǎng)成節(jié)儉的生活習慣，做到量入為出，樹立正確的消費觀念，做到不抽煙不喝酒！第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅的概念與特點企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅一般具有以下特點:征稅范圍廣。從納稅主體看，在我國境內(nèi)的企業(yè)和取得收入的組織都是納稅人，具有普遍性；從征稅對象看，既有生產(chǎn)經(jīng)營所得，也有其他所得（通常指提供資金或財產(chǎn)取得的所得），具有征收的廣泛性。稅負公平。企業(yè)所得稅以量能負擔為征稅原則，多的多征、少的少征、無所得不征；正常情況下實行統(tǒng)一比例的稅率；普遍征收。納稅人與負稅人一致。企業(yè)所得稅屬于直接稅，是終端稅種，不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人自己負擔。計算復雜。企業(yè)所得稅在計算過程中涉及納稅人經(jīng)濟活動的各個方面、財務(wù)會計核算的各個方面、同時還要就稅法和會計的差異進行調(diào)整。實行預(yù)繳和匯算清繳的征收辦法。企業(yè)所得稅按年度計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。二、納稅人在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。如果合伙人是個人，應(yīng)依法繳納個人所得稅。根據(jù)“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)標準”，企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。三、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得作為征稅對象。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對象具體包括：（1）銷售貨物所得；（2）提供勞務(wù)所得；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得；（6）其他所得。四、計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損五、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的稅率。另外，還有一系列稅收優(yōu)惠政策。比如：蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。第五節(jié)個人所得稅法律制度一、個人所得稅的概念和特點個人所得稅，是以個人(自然人)取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的特殊主體”，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個人投資者。個人所得稅一般有以下特點：實行混合征收。即分類征收與綜合征收相結(jié)合的征收模式。超額累進稅率與比例稅率并用。對綜合所得和經(jīng)營所得采用超額累進稅率，實行量能負擔；對財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等采用比例稅率，實行等比負擔。費用扣除額較寬。實際上對大多數(shù)中低收入的納稅人的綜合所得和經(jīng)營所得予以免稅或只征很少的稅款。采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法。對凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。二、納稅人個人所得稅的納稅人，根據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。三、征稅范圍個人所得稅的征稅對象為個人取得的應(yīng)稅所得，具體包括以下九類所得：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；（5）經(jīng)營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產(chǎn)租賃所得；（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。其中前4項勞動性所得簡稱為綜合所得。四、征收方式目前，個人所得稅的征收采用分類與綜合相結(jié)合的征收方式。綜合所得由居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅；經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，依照法律規(guī)定分別計算個人所得稅。五、稅率（一）綜合所得現(xiàn)行法律規(guī)定，綜合所得適用七級超額累進稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入額確定時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5,000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（二）經(jīng)營所得現(xiàn)行法律規(guī)定，經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。經(jīng)營所得的全年應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得現(xiàn)行法律規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個人所得稅。法律咨詢【背景材料】在某大學任職的吳教授，某年取得工資報酬12萬元；提供自己著作的版權(quán)給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬元；受出版社委托進行審稿取得報酬2萬元；出租自己的居民住房取得租金3萬元；某部作品獲獎得到獎金3萬元。【要求】請你告訴吳教授他的上述收入中應(yīng)合并作為綜合所得繳納個人所得稅的項目有哪些？課堂答疑：小結(jié)：本次課主要學習了消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的概念、納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率等相關(guān)法律規(guī)定。作業(yè)1.完成相關(guān)內(nèi)容中的“練一練”“法律咨詢”；2.預(yù)習稅收征收管理法律制度。教學反饋（注：單元格可合并、拆分）《經(jīng)濟法》課程單元教學設(shè)計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第十二章稅收法律制度第六節(jié)稅收征收管理法律制度課時數(shù)2教學目標通過教學，要求學生了解稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責任等相關(guān)法律規(guī)定，培養(yǎng)學生樹立良好的愛國護稅意識，做一個依法納稅的好公民。教學重點稅務(wù)管理，稅款征收教學難點法律責任學情分析示例：教學對象為市場營銷專業(yè)普專層次學生，基礎(chǔ)較好，學習能力較強。經(jīng)過第一學年的學習，學生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟法律知識方面有待進一步的學習和積累，在運用經(jīng)濟法律知識解決工作和生活中實際問題的能力方面有待于進一步訓練和加強，在綜合素養(yǎng)方面也待于進一步提升。教學環(huán)境多媒體教室教學方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學法時間安排教學過程設(shè)計導入課程5分鐘，講授70分鐘（其中稅務(wù)管理15分鐘，稅款征收20分鐘，稅務(wù)檢查10分鐘，納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任25分鐘），課堂答疑10分鐘，小結(jié)5分鐘。導入課程：復習前課內(nèi)容，導入新課。講授新課：第六節(jié)稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理稅務(wù)管理，是稅收征管程序中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。其主要包括三項制度：稅務(wù)登記，賬簿、憑證管理，納稅申報。（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱為納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生重大變動時，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項制度。稅務(wù)登記可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理，是納稅人和扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時不可缺少的管理方式之一。賬簿是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的記錄；憑證是明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是實際記賬的依據(jù)。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須根據(jù)合法、有效的憑證進行賬務(wù)處理。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限（10年）保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票和其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變造或者擅自損毀。（三）納稅申報納稅申報，是指納稅主體對其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)主管機關(guān)進行申報的行為。納稅申報是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。納稅申報的形式主要包括：（1）直接申報（也稱上門申報）（2）郵寄申報（經(jīng)批準，使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封）（3）數(shù)據(jù)電文申報（也稱電子申報）（4）簡易申報（實行定期定額納稅的納稅人）二、稅款征收（一）稅款征收方式稅款征收方式主要有：（1）查賬征收；（2）查定征收；（3）查驗征收；（4）定期定額征收；（5）代扣代繳、代收代繳征收；（6）委托征收。稅收保全與強制執(zhí)行稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，作為稅收征管的重要手段，在稅收征管過程中相互配合，共同保障國家稅收及時、足額入庫，以維護稅法的嚴肅性和國家的財政利益。如表12-4所示。（四）稅款的退還、補繳和追征1.稅款的退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。2.稅款的補繳由于稅務(wù)機關(guān)的責任，導致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)要求補繳的時間是3年以內(nèi)，但不得加收滯納金。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳。3.稅款的追征因納稅人、扣繳義務(wù)人自己計算錯誤等失誤，造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)不僅應(yīng)追征稅款，還應(yīng)追征滯納金。追征的時間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。另外，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。素養(yǎng)提升理論解讀習近平總書記在黨的二十大報告中指出，要完善個人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。討論分析請同學們結(jié)合對個人所得稅的學習，交流討論如何做個依法納稅的好公民，讓誠信納稅成為我們每個人的自覺行動。三、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的形式根據(jù)工作需要和法定程序的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可采取的檢查形式主要有：①重點檢查；②分類計劃檢查；③集中性檢查；④臨時性檢查；⑤專項檢查。（二）稅務(wù)檢查的職權(quán)稅務(wù)檢查是征收管理的后期監(jiān)督，《稅收征收管理法》對稅務(wù)檢查的職權(quán)作了明確的規(guī)定，共有6項授權(quán)：（1）查賬權(quán)；（2）實地檢查權(quán)；（3）責成提供資料權(quán)；（4）詢