中級審計師考試實戰(zhàn)經(jīng)驗與技巧總結(jié)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有交易和事項進(jìn)行審計

D.審計風(fēng)險與審計人員的專業(yè)能力無關(guān)

答案：AB

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度

D.審計證據(jù)的充分性取決于審計人員的判斷

答案：ABC

3.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的是（）

A.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

B.風(fēng)險評估程序旨在評估被審計單位財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.控制測試程序旨在測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性

D.實質(zhì)性程序旨在收集和評價審計證據(jù)，以支持審計意見

答案：ABCD

4.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等基本內(nèi)容

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計人員簽署，并加蓋審計機(jī)構(gòu)公章

C.審計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計單位財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表審計意見

D.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：ABCD

5.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）

A.審計質(zhì)量控制是指審計機(jī)構(gòu)對審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查

B.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的質(zhì)量

C.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計

D.審計質(zhì)量控制與審計人員的職業(yè)道德無關(guān)

答案：AB

6.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，正確的是（）

A.審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)職業(yè)形象

C.審計人員應(yīng)當(dāng)保守被審計單位的商業(yè)秘密

D.審計人員可以接受被審計單位的禮品和宴請

答案：ABC

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是（）

A.審計準(zhǔn)則是指審計人員在進(jìn)行審計工作時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則包括審計程序、審計證據(jù)、審計報告等方面的規(guī)定

C.審計準(zhǔn)則的制定和修訂由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

D.審計準(zhǔn)則的執(zhí)行與審計人員的個人意愿無關(guān)

答案：AB

8.下列關(guān)于審計方法的說法中，正確的是（）

A.審計方法是指審計人員在進(jìn)行審計工作時所采用的具體方法

B.審計方法包括詢問、觀察、檢查、分析程序等

C.審計方法的選用取決于審計目標(biāo)和審計環(huán)境

D.審計方法與審計人員的專業(yè)能力無關(guān)

答案：ABC

9.下列關(guān)于審計報告編制的說法中，正確的是（）

A.審計報告編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.審計報告編制應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等基本內(nèi)容

C.審計報告編制應(yīng)當(dāng)由審計人員負(fù)責(zé)

D.審計報告編制應(yīng)當(dāng)與被審計單位協(xié)商一致

答案：ABC

10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制程序的說法中，正確的是（）

A.審計質(zhì)量控制程序包括審計計劃、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)

B.審計質(zhì)量控制程序應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

C.審計質(zhì)量控制程序應(yīng)當(dāng)確保審計工作的質(zhì)量

D.審計質(zhì)量控制程序與審計人員的職業(yè)道德無關(guān)

答案：ABC

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評估。（）

答案：錯

2.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)，而充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠。（）

答案：對

3.在進(jìn)行控制測試時，審計人員應(yīng)當(dāng)測試被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。（）

答案：對

4.審計報告中的“管理層聲明”是審計人員對管理層責(zé)任的直接評價。（）

答案：錯

5.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計工作的效率和效果。（）

答案：錯

6.審計人員在接受被審計單位禮品時，不受職業(yè)道德規(guī)范的限制。（）

答案：錯

7.審計準(zhǔn)則的制定和修訂由國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）負(fù)責(zé)。（）

答案：對

8.審計方法的選擇應(yīng)當(dāng)基于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。（）

答案：對

9.審計報告中的非無保留意見是審計人員對財務(wù)報表整體的真實性和公允性的否定。（）

答案：錯

10.審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不受任何外部壓力的影響。（）

答案：對

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風(fēng)險的三要素及其相互關(guān)系。

答案：審計風(fēng)險的三要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性；控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。這三者之間的關(guān)系是：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險決定了檢查風(fēng)險，審計人員通過實施審計程序來降低檢查風(fēng)險。

2.簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

答案：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。充分性取決于審計人員對審計風(fēng)險的評估和審計證據(jù)的收集；適當(dāng)性取決于審計證據(jù)與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度以及其可靠性。

3.簡述審計程序的基本步驟。

答案：審計程序的基本步驟包括：了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序、獲取審計證據(jù)、形成審計意見、編制審計報告。

4.簡述審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括哪些。

答案：審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：審計計劃、審計實施、審計報告、審計檔案管理等。這些內(nèi)容旨在確保審計工作的質(zhì)量，包括審計程序的適當(dāng)性、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計意見的客觀性和公正性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何保持獨立性和客觀性。

答案：審計人員在執(zhí)行審計工作時，保持獨立性和客觀性至關(guān)重要。以下是一些保持獨立性和客觀性的方法：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的信息持懷疑態(tài)度，不輕信管理層提供的信息，通過獨立的分析和評估來形成審計意見。

（2）遵守職業(yè)道德規(guī)范：審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、公正、專業(yè)勝任能力等，以維護(hù)職業(yè)形象和獨立性。

（3）保持客觀性：審計人員應(yīng)當(dāng)避免因個人利益、關(guān)系或其他因素影響審計判斷，確保審計意見的客觀性。

（4）獨立執(zhí)行審計工作：審計人員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位，不受管理層或其他外部因素的影響，確保審計工作的獨立性。

（5）接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)：審計人員應(yīng)當(dāng)不斷更新知識和技能，保持專業(yè)勝任能力，以更好地執(zhí)行審計工作。

2.論述審計質(zhì)量控制對審計工作的重要性。

答案：審計質(zhì)量控制是確保審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計工作具有重要性，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）提高審計工作的效率和效果：通過質(zhì)量控制，審計人員可以更加高效地執(zhí)行審計程序，減少不必要的審計工作，提高審計工作的效果。

（2）降低審計風(fēng)險：質(zhì)量控制有助于識別和防范審計過程中的風(fēng)險，降低審計人員因錯誤或疏忽導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

（3）增強(qiáng)審計意見的可信度：高質(zhì)量的控制有助于提高審計意見的可信度，增強(qiáng)審計報告的使用者對財務(wù)報表的信心。

（4）維護(hù)審計機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)：審計質(zhì)量控制有助于維護(hù)審計機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，提高其在市場上的競爭力。

（5）促進(jìn)審計行業(yè)的健康發(fā)展：審計質(zhì)量控制有助于推動審計行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的職責(zé)？（）

A.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

B.收集和評價審計證據(jù)

C.審查被審計單位的財務(wù)報表

D.評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險

答案：D

2.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，首先應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.財務(wù)報表的復(fù)雜性

B.被審計單位的管理層

C.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

D.被審計單位的行業(yè)特點

答案：B

3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C.無論是內(nèi)部證據(jù)還是外部證據(jù)，其可靠性都相同

D.證據(jù)的可靠性與其來源無關(guān)

答案：B

4.審計人員在進(jìn)行控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）

A.直接發(fā)表否定意見

B.要求被審計單位立即改正

C.對相關(guān)交易進(jìn)行實質(zhì)性程序

D.建議被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部控制

答案：C

5.審計報告中的“無保留意見”是指（）

A.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示滿意

B.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示不滿意

C.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示無法確定

D.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示保留意見

答案：A

6.審計質(zhì)量控制的主要目的是（）

A.降低審計風(fēng)險

B.提高審計效率

C.確保審計工作的質(zhì)量

D.提高審計人員的收入

答案：C

7.審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范不包括（）

A.保密

B.公正

C.謙虛

D.耐心

答案：C

8.審計準(zhǔn)則的制定和修訂是由（）

A.審計人員自行決定

B.被審計單位提出

C.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

D.國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

答案：C

9.審計方法中的“分析程序”是指（）

A.對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審查

B.對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試

C.對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況

D.對被審計單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評估

答案：C

10.審計報告中的“保留意見”是指（）

A.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示滿意

B.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示不滿意

C.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示無法確定

D.審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性表示保留意見

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：AB

解析思路：審計風(fēng)險的定義包含了未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，且包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個要素。

2.答案：ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指數(shù)量，適當(dāng)性是指與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性和可靠性。

3.答案：ABCD

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，這些步驟是審計工作的基本框架。

4.答案：ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)包含意見、范圍、依據(jù)等內(nèi)容，格式和內(nèi)容應(yīng)符合準(zhǔn)則。

5.答案：AB

解析思路：審計質(zhì)量控制是審計機(jī)構(gòu)對審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，旨在確保質(zhì)量。

6.答案：ABC

解析思路：審計職業(yè)道德要求審計人員保持獨立、客觀，保守秘密，維護(hù)職業(yè)形象。

7.答案：AB

解析思路：審計準(zhǔn)則由審計機(jī)構(gòu)制定，包括程序、證據(jù)、報告等方面的規(guī)定。

8.答案：ABC

解析思路：審計方法的選擇應(yīng)根據(jù)被審計單位的規(guī)模、復(fù)雜程度和審計目標(biāo)。

9.答案：ABC

解析思路：審計報告編制應(yīng)遵循準(zhǔn)則，包括意見、范圍、依據(jù)等，并與被審計單位協(xié)商。

10.答案：ABC

解析思路：審計質(zhì)量控制程序包括計劃、實施、報告等環(huán)節(jié)，確保工作質(zhì)量。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：錯

解析思路：風(fēng)險評估應(yīng)考慮所有業(yè)務(wù)流程，但不是所有流程都需要評估。

2.答案：對

解析思路：充分性是數(shù)量，適當(dāng)性是質(zhì)量，兩者都是審計證據(jù)的必要條件。

3.答案：對

解析思路：控制測試旨在評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。

4.答案：錯

解析思路：管理層聲明是管理層對責(zé)任的表達(dá)，不是審計人員的評價。

5.答案：錯

解析思路：審計質(zhì)量控制目標(biāo)是確保質(zhì)量，而非效率和效果。

6.答案：錯

解析思路：接受禮品可能影響審計人員的獨立性。

7.答案：對

解析思路：IAASB負(fù)責(zé)制定和修訂國際審計準(zhǔn)則。

8.答案：對

解析思路：審計方法選擇應(yīng)考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜度。

9.答案：錯

解析思路：非無保留意見是針對特定問題的保留，而非整體否定。

10.答案：對

解析思路：審計人員應(yīng)保持獨立和客觀，不受外部壓力影響。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.答案：審計風(fēng)險的三要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是內(nèi)在的，控制風(fēng)險是內(nèi)部控制不足導(dǎo)致的風(fēng)險，檢查風(fēng)險是審計程序不足以發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險。三者相互關(guān)系是固有風(fēng)險和控制風(fēng)險共同決定了檢查風(fēng)險，審計人員通過實施審計程序來降低檢查風(fēng)險。

2.答案：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性是指證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。充分性取決于審計風(fēng)險和審計證據(jù)的收集，適當(dāng)性取決于證據(jù)與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度和可靠性。

3.答案：審計程序的基本步驟包括了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施