2024年高級(jí)審計(jì)師考試實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享與試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，正確的有（）。

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密性

D.誠(chéng)信性

2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？（）

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

C.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.法律風(fēng)險(xiǎn)

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的有（）。

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是企業(yè)高層管理層的責(zé)任

D.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的哪些內(nèi)部控制？（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.信息技術(shù)內(nèi)部控制

C.合規(guī)性內(nèi)部控制

D.風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性是審計(jì)證據(jù)價(jià)值的體現(xiàn)

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是審計(jì)師完成審計(jì)工作的必要條件

D.審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性是審計(jì)證據(jù)價(jià)值的體現(xiàn)

6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何收集審計(jì)證據(jù)？（）

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)方法

C.審計(jì)對(duì)象

D.審計(jì)時(shí)間

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確指出審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

D.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)是審計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志

8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的哪些重大事項(xiàng)？（）

A.關(guān)聯(lián)交易

B.重大合同

C.重大資產(chǎn)減值

D.重大負(fù)債

9.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性原則的說(shuō)法，正確的有（）。

A.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心

B.審計(jì)師獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性

C.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提條件

D.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

10.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的有（）。

A.審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法

B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序

C.審計(jì)程序是審計(jì)師完成審計(jì)工作的必要條件

D.審計(jì)程序是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其有效性發(fā)表意見。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)誤或舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位報(bào)告。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以使用電子審計(jì)工具來(lái)提高審計(jì)效率和效果。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查，以確保所有項(xiàng)目都得到正確披露。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以不受被審計(jì)單位管理層意愿的影響，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，以確保其有效性。（）

姓名：____________________

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何確保其獨(dú)立性的完整性。

2.闡述審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

3.說(shuō)明審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為時(shí)應(yīng)采取的措施。

4.分析審計(jì)師在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的關(guān)鍵要素。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中面臨的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)策略。

2.分析信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用對(duì)審計(jì)師專業(yè)能力和審計(jì)工作方式的影響。

姓名：____________________

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，不屬于基本要求的是（）。

A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立

C.公正

D.追名逐利

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則？（）

A.客觀性

B.公正性

C.完整性

D.經(jīng)濟(jì)性

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分

B.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是企業(yè)高層管理層的責(zé)任

D.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)？（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.管理層聲明

C.審計(jì)程序

D.會(huì)計(jì)憑證

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

C.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)是審計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志

D.審計(jì)報(bào)告可以包含審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)

6.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心

B.審計(jì)師獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性

C.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提條件

D.審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但可以受外界因素影響

7.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法

B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序

C.審計(jì)程序是審計(jì)師完成審計(jì)工作的必要條件

D.審計(jì)程序可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況隨意調(diào)整

8.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位報(bào)告

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)工作底稿中

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢專家意見

9.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表意見的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見

B.審計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見、保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見

C.審計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)過(guò)程中的所有重大事項(xiàng)

D.審計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)，可以僅基于部分審計(jì)證據(jù)

10.下列關(guān)于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，但可以接受被審計(jì)單位的禮品

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，但可以接受被審計(jì)單位的合理報(bào)酬

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、保密性和誠(chéng)信性，這些都是確保審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列措施，其有效性和設(shè)計(jì)實(shí)施是企業(yè)高層管理層的責(zé)任，同時(shí)也是審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、信息技術(shù)內(nèi)部控制、合規(guī)性內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，其可靠性、充分性和關(guān)聯(lián)性是審計(jì)證據(jù)價(jià)值的體現(xiàn)。

6.ABC

解析思路：審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)程序、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和關(guān)注審計(jì)對(duì)象，同時(shí)也要考慮審計(jì)時(shí)間。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，其應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，并明確指出重大問(wèn)題。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、重大合同、重大資產(chǎn)減值和重大負(fù)債，這些事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心，包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性，是執(zhí)行審計(jì)工作和發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序，是完成審計(jì)工作的必要條件。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。

2.正確

解析思路：審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)，這是審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要步驟。

3.正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位報(bào)告，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

4.正確

解析思路：電子審計(jì)工具可以提高審計(jì)效率和效果，是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可以使用的工具。

5.正確

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。

6.正確

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查，確保所有項(xiàng)目都得到正確披露，以保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

7.正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，以維護(hù)市場(chǎng)秩序。

8.正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位管理層意愿的影響。

9.正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

10.正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，以確保其有效性。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：確保獨(dú)立性的完整性包括保持專業(yè)勝任能力、保持客觀性、避免利益沖突、遵守職業(yè)道德規(guī)范等。

2.解析思路：審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括全面性、重要性、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、客觀性、連續(xù)性和動(dòng)態(tài)性。

3.解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時(shí)應(yīng)采取措施包括記錄發(fā)現(xiàn)情況、與被審計(jì)單位