會計實操文庫10/10記賬實操-土香豬養(yǎng)殖場的賬務處理示例種豬購入從其他正規(guī)養(yǎng)殖場購入優(yōu)良種豬20頭，每頭價格3000元，共計60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時，支付運輸費2500元（取得合法運輸發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進項稅）。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬62,325（60,000+2500×93%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）175（2500×7%）貸：銀行存款62,500飼料采購采購玉米、豆粕、麩皮等飼料，假設采購玉米10噸，單價2000元/噸，共計20,000元；采購豆粕5噸，單價3000元/噸，共計15,000元；采購麩皮3噸，單價1000元/噸，共計3000元，均以現(xiàn)金支付。借：原材料—飼料（玉米）20,000原材料—飼料（豆粕）15,000原材料—飼料（麩皮）3000貸：庫存現(xiàn)金38,000養(yǎng)殖過程1.領用飼料喂養(yǎng)土豬，假設本月領用玉米4噸，豆粕2噸，麩皮1.5噸。若按豬只體重分攤，本月養(yǎng)殖土豬100頭，總重量5000千克，每千克豬分攤飼料成本=（4×2000+2×3000+1.5×1000）÷5000=2.3元。假設每頭豬平均體重50千克，則每頭豬分攤飼料成本=50×2.3=115元。借：生產(chǎn)成本—飼料成本11,500（100×115）貸：原材料—飼料（玉米）8000（4×2000）原材料—飼料（豆粕）6000（2×3000）原材料—飼料（麩皮）1500（1.5×1000）2.支付飼養(yǎng)員工資9000元，分攤的獸藥費用2500元，水電費1000元。借：生產(chǎn)成本—人工成本9000生產(chǎn)成本—獸藥費用2500生產(chǎn)成本—水電費1000貸：應付職工薪酬9000庫存現(xiàn)金（或銀行存款）3500土豬成長與銷售1.假設本月出欄土豬30頭，采用平均成本法，之前購入種豬及養(yǎng)殖過程累計投入成本為100,000元，豬只總數(shù)100頭（含種豬），則每頭豬平均成本=100,000÷100=1000元，出欄30頭豬的總成本為30,000元。借：庫存商品—出欄土豬30,000貸：生產(chǎn)成本—飼料成本（累計分攤額）生產(chǎn)成本—人工成本（累計分攤額）生產(chǎn)成本—獸藥費用（累計分攤額）生產(chǎn)成本—水電費（累計分攤額）2.將出欄土豬以每頭1800元價格出售，款項收到銀行存款。借：銀行存款54,000（30×1800）貸：主營業(yè)務收入—土豬銷售54,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（根據(jù)銷售稅率計算）3.同時結轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本—土豬銷售30,000貸：庫存商品—出欄土豬30,000生物資產(chǎn)折舊與減值1.對于種豬這種生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，若預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每年折舊額=62,325÷5=12,465元，每月折舊額=12,465÷12≈1038.75元。借：生產(chǎn)成本—折舊費用1038.75貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊1038.752.若因市場行情變化、疫病等原因?qū)е峦霖i市場價值下跌，經(jīng)評估種豬減值8000元。借：資產(chǎn)減值損失—種豬減值8000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備8000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉(zhuǎn)?。月末結賬?損益類科目結轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計