運(yùn)輸單位賬本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)運(yùn)輸單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范賬本管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本運(yùn)輸單位及所屬各部門、車隊(duì)、分支機(jī)構(gòu)等。（三）賬本管理原則1.合法性原則：賬本的設(shè)置、登記、保管等應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.真實(shí)性原則：如實(shí)記錄運(yùn)輸單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。3.完整性原則：全面涵蓋運(yùn)輸單位的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)登記、結(jié)算賬目，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.保密性原則：賬本及相關(guān)財(cái)務(wù)信息屬于單位機(jī)密，應(yīng)妥善保管，防止泄露。二、賬本設(shè)置（一）總賬1.總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記運(yùn)輸單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.總賬采用訂本式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序排列，每個(gè)科目預(yù)留一定頁數(shù)。（二）明細(xì)賬1.資產(chǎn)類明細(xì)賬庫存現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款日記賬：由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。應(yīng)收賬款明細(xì)賬：按客戶名稱設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位與客戶之間的往來賬款，反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及余額情況。預(yù)付賬款明細(xì)賬：按供應(yīng)商或業(yè)務(wù)對(duì)象設(shè)置，核算運(yùn)輸單位按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款明細(xì)賬：按款項(xiàng)性質(zhì)和個(gè)人或單位設(shè)置，登記除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。原材料明細(xì)賬：按材料品種、規(guī)格設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位庫存原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，反映原材料的增減變動(dòng)及結(jié)存金額。庫存商品明細(xì)賬：按運(yùn)輸業(yè)務(wù)涉及的貨物品種、規(guī)格設(shè)置，詳細(xì)記錄庫存商品的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量、金額，反映庫存商品的實(shí)際情況。固定資產(chǎn)明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目設(shè)置，記錄固定資產(chǎn)的原價(jià)、累計(jì)折舊、凈值等情況，反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。2.負(fù)債類明細(xì)賬短期借款明細(xì)賬：按借款種類、貸款人設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的增減變動(dòng)及余額情況。應(yīng)付賬款明細(xì)賬：按供應(yīng)商名稱設(shè)置，核算運(yùn)輸單位因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款明細(xì)賬：按客戶名稱設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬：按工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，核算運(yùn)輸單位應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬：按稅種設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等的計(jì)提、繳納情況。其他應(yīng)付款明細(xì)賬：按款項(xiàng)性質(zhì)和個(gè)人或單位設(shè)置，登記除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。3.所有者權(quán)益類明細(xì)賬實(shí)收資本明細(xì)賬：按投資者設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位實(shí)際收到投資者投入的資本，反映實(shí)收資本的增減變動(dòng)及余額情況。資本公積明細(xì)賬：按資本公積的來源設(shè)置，如資本溢價(jià)、其他資本公積等明細(xì)項(xiàng)目，核算運(yùn)輸單位收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及其他資本公積。盈余公積明細(xì)賬：按法定盈余公積、任意盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位從凈利潤中提取的盈余公積的提取、使用情況。本年利潤明細(xì)賬：核算運(yùn)輸單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入"利潤分配未分配利潤"科目；如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配明細(xì)賬：按提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧、未分配利潤等明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，核算運(yùn)輸單位利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。4.成本類明細(xì)賬運(yùn)輸成本明細(xì)賬：按運(yùn)輸業(yè)務(wù)類型、運(yùn)輸路線、運(yùn)輸工具等設(shè)置，核算運(yùn)輸單位在運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本，包括燃料費(fèi)、過路過橋費(fèi)、司機(jī)薪酬、車輛折舊費(fèi)等，計(jì)算運(yùn)輸業(yè)務(wù)的總成本和單位成本。勞務(wù)成本明細(xì)賬：按勞務(wù)項(xiàng)目設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位對(duì)外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本，如裝卸勞務(wù)、倉儲(chǔ)勞務(wù)等。5.損益類明細(xì)賬主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬：按運(yùn)輸業(yè)務(wù)種類設(shè)置，核算運(yùn)輸單位確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬：按其他業(yè)務(wù)類型設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如車輛出租收入、廢舊物資出售收入等。主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬：與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)，按運(yùn)輸業(yè)務(wù)種類設(shè)置，核算運(yùn)輸單位確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬：與其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)，按其他業(yè)務(wù)類型設(shè)置，記錄運(yùn)輸單位除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。營業(yè)稅金及附加明細(xì)賬：按稅種設(shè)置，核算運(yùn)輸單位經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等，核算運(yùn)輸單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等，核算運(yùn)輸單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，核算運(yùn)輸單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。營業(yè)外收入明細(xì)賬：按收入項(xiàng)目設(shè)置，如非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等，核算運(yùn)輸單位發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。營業(yè)外支出明細(xì)賬：按支出項(xiàng)目設(shè)置，如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等，核算運(yùn)輸單位發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。（三）日記賬1.日記賬包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是對(duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的序時(shí)記錄。2.日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員負(fù)責(zé)登記。登記時(shí)應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。（四）備查賬1.備查賬是對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.運(yùn)輸單位可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查賬，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工物資備查賬、應(yīng)收票據(jù)備查賬等，詳細(xì)記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。三、賬本登記（一）登記依據(jù)1.賬本應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、運(yùn)輸單據(jù)等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬本依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）登記要求1.內(nèi)容完整：賬本應(yīng)填寫的內(nèi)容包括日期、憑證字號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額、余額等，確保各項(xiàng)信息準(zhǔn)確、完整。2.字跡清晰：登記賬本時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。字跡應(yīng)工整、清晰，不得潦草。3.連續(xù)登記：賬本應(yīng)按照頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.注明記賬符號(hào)：每一筆賬登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如"√"），表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。5.結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"或"貸"字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)用"θ"表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.定期打印：為保證賬本記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，應(yīng)定期（每月或每季度）將電子賬本打印成紙質(zhì)賬本，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章。紙質(zhì)賬本應(yīng)妥善保管，以備查閱。（三）錯(cuò)賬更正1.劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2.紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，先用紅字金額填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法。更正時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。3.補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，采用補(bǔ)充登記法。更正時(shí)，按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。四、賬本保管（一）保管期限1.總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬本的保管期限為15年。2.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為25年。3.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。4.備查賬的保管期限由運(yùn)輸單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定，但不得短于相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的存續(xù)期限。（二）保管要求1.賬本應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的賬本保管庫或?qū)９瘢_保賬本存放安全、有序。2.紙質(zhì)賬本應(yīng)分類存放，按年份、月份順序排列，便于查找和查閱。3.電子賬本應(yīng)定期進(jìn)行備份，存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，如硬盤、光盤等，并異地存放，防止因自然災(zāi)害、計(jì)算機(jī)故障等原因?qū)е聰?shù)據(jù)丟失。4.賬本保管人員應(yīng)定期對(duì)賬本進(jìn)行檢查、核對(duì)，確保賬本的完整性和準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)賬本有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。5.嚴(yán)格限制無關(guān)人員接觸賬本，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制、借出賬本。如因工作需要查閱賬本，必須辦理查閱手續(xù)，并在指定地點(diǎn)查閱，不得擅自將賬本帶出保管場所。（三）銷毀規(guī)定1.賬本保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由運(yùn)輸單位檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出銷毀意見，編制賬本銷毀清冊(cè)，列明銷毀賬本的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。2.賬本銷毀清冊(cè)應(yīng)經(jīng)運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.銷毀賬本時(shí)，應(yīng)由檔案管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀賬本前，應(yīng)當(dāng)按照賬本銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的賬本；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在賬本銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。五、賬本查閱與借閱（一）查閱規(guī)定1.內(nèi)部人員查閱賬本，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，注明查閱目的、查閱范圍、查閱時(shí)間等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部門辦理查閱手續(xù)。2.查閱人員應(yīng)在指定地點(diǎn)查閱賬本，不得在賬本上涂畫、標(biāo)記、拆頁、抽換賬頁等。查閱完畢后，應(yīng)及時(shí)將賬本歸還財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)陪同查閱，并對(duì)查閱過程進(jìn)行監(jiān)督，確保賬本安全。（二）借閱規(guī)定1.外部單位因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查等工作需要借閱本運(yùn)輸單位賬本的，應(yīng)出具正式的借閱公函，注明借閱目的、借閱期限、歸還時(shí)間等，并經(jīng)運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.借閱期限一般不得超過[X]個(gè)工作日，確因工作需要延長借閱期限的，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。3.借閱人員應(yīng)妥善保管所借閱的賬本，不得轉(zhuǎn)借他人，不得擅自復(fù)印、摘錄賬本內(nèi)容。歸還時(shí)，應(yīng)確保賬本完整無缺，如有損壞或丟失，應(yīng)照價(jià)賠償。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)借閱情況進(jìn)行登記，記錄借閱單位、借閱人員、借閱時(shí)間、歸還時(shí)間等信息，以便跟蹤管理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.運(yùn)輸單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)賬本管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查賬本設(shè)置、登記、保管、查閱與借閱等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部賬本